CASOS DE CONTROL INTERNO

1.
a) En los siguientes casos reconozca las debilidades del control interno y
analicen qué riesgos podrían presentar para la empresa.

Ingresos

a) No se efectúa endoso restrictivo de los valores recibidos.

En este caso no se respeta la norma de control interno para el subsistema de
cobros: Control de los Valores recibidos, porque no endosan los cheques y eso
generaría que cualquier colaborador los pueda cobrar.

b) Los recibos son prenumerados, los talonarios (En blanco) son custodiados
por la secretaría de gerencia.
En este caso vemos que se cumple la pauta general de control interno de
Cobranzas y Pagos: Contabilización de las operaciones. Esto debido a que el
movimiento de fondos está documentado y numerado.

c) Los recibos de cobranza no son prenumerados.

En este caso podemos observar que no se cumple con la pauta específica de

control interno de Cobranzas: Control de los recibos, porque dichos documentos
no se encuentran prenumerados, como es debido.
Que funcione como respaldo de la operación y represente el orden de las
actividades, también serviría para el cotejo de las operaciones. Orden cronológico
de la documentación contable, orden de las operaciones. La enumeración controla
la registración

sI no existe un a prenumeración si no voy a controlar esa prenumeración.

d) La compañía invirtió el exceso de disponibilidad del mes en aceptaciones

bancarias. De haberse invertido en letras de tesorería se hubiera obtenido
una renta mayor.
No hace referencia a ninguna pauta.

e) No existe control contable sobre cheques recibidos a fecha.

No cumple la pauta interna de control del subsistema de Cobranzas; Rendición
diaria de las cobranzas, ya que no lleva un control diario de la entrada de valores a
la empresa.
Ventas

a) No se analizan los resúmenes de cuentas recibidos.

En este caso no se cumple con una pauta de control interno de Comercialización:
Aprobación de la venta, porque dichos clientes podrían tener una gran cantidad de
pagos pendientes.

b) Las notas de crédito por devolución (cancelando ventas anteriores) aumentan

considerablemente durante el primer mes de ejercicio en relación con el promedio
anual.
Para esta cita, se ve el control de la facturación en ventas, pues debido a la
correcta aplicación de esta pauta de control, la empresa puede tomar decisiones en
base a la información proporcionada. Pudiendo identificar factores y razones por las
cuales se da un aumento de las devoluciones en el primer mes de ejercicio.

c) No se controlan los precios de lista facturados con la lista de precios

vigentes.

En este caso se evidencia que no se cumple la norma de control interno del

subsistema de comercialización: Control de la facturación, esta función debe ser
llevada a cabo por un área diferente a Almacenes y a Facturación, para poder ver
que los montos facturados sean acordes a los recibidos en la venta realizada.

d) Los vendedores aprueban los límites de crédito de los clientes en forma

posterior al ingreso de los pedidos.

En este caso encontramos la ausencia de la Aprobación de la venta, ya que hasta

cierto nivel de ventas tienen autorización escrita de aprobar los empleados, pero a
partir de niveles más altos se necesita la autorización de un superior que conozca la
cuenta de los clientes.

e) Las notas de pedidos no son prenumeradas.

En este caso encontramos la ausencia de la norma específica de control interno del área de
ventas llamada “documentación”, ya que las notas de pedidos deberán estar pre-
numeradas y se archivarán por orden numérico.

f) Los remitos son prenumerados. Las facturas (confeccionadas por diferentes

empleados según el tipo de producto) no están prenumeradas.

La prenumeración de los remitos son necesarias, en tanto pueden funcionar como un

indicador de cuándo se recibió el producto en la empresa. Por otro lado, la pauta de
control interno de “Documentación” se incumple en tanto las facturas deben
 encontrarse prenumeradas y además deberían ser realizadas por un empleado en el
área de facturación

g) El encargado de emisión de facturas registra las cuentas corrientes (facturas y

cobranzas). Y, a su vez las concilia.
En este caso se encuentra ausente la pauta de control interno del subsistema de
comercialización: Separación de funciones, ya que el que factura no puede ser el
que vende, y el que a su vez controla las facturas.

Compras

a) Los informes de recepción no son prenumerados.

En este caso se rompe la pauto de control interno “Prenumeración de formularios”, en tanto

los documentos que avalen el movimiento de bienes y sean internos de la empresa, como lo
son los informes de recepción, deben encontrarse prenumerados.

b) En el sector de compras no se mantiene una copia de las órdenes de compras

emitidas.

c) Las órdenes de compra no son autorizadas por funcionario responsable.

Para esta cita, se incumple con la pauta de “Autorización de la Compra” en tanto la decisión
de llevar a cabo la compra dentro de la empresa debe ser autorizada por un funcionario
responsable.

d) No se cotejan los precios incluidos en la orden de compra aprobada con los de la

factura del proveedor.

En este caso se incumple la pauta de control interno de “Control de la Mercadería

recibida”, pues al momento de recepción, algún colaborador debería realizar un cotejo entre
los valores y características del producto que se había pedido inicialmente con lo que
efectivamente fue recibido por la empresa.

e) No existen puntos críticos de inventario (punto de pedido).

Para esta situación en particular, se incumple con la pauta de controlinterno de “Punto de

pedido”, en tanto la empresa debería conocer el punto mínimo de existencias en su
inventario de materia prima para iniciar el proceso de compra, para continuar con un ritmo
constante de producción y no perder tiempo.

f) No se solicitan cotizaciones a varios proveedores para compras de materias primas.

En esta oración se demuestra el incumplimiento de la pauta de control interno “Selección de
Proveedores”, pues según lo establecido por el autor J.J. Gilli, la empresa debería consultar
como mínimo a 3 proveedores distintos cuando el tipo de compra así lo amerite.

Producción:

a) Las mermas extraordinarias (por ineficiencia) son consideradas dentro del

costo de bienes de cambio.

b) El acceso a almacenes es libre para todo el personal de la empresa.

c) No se toma inventario al cierre del ejercicio (costo: determinado por diferencia

de inventario).
.
d) No se efectúa análisis de obsolescencia del inventario.

e) Los inventarios físicos son efectuados por el encargado del depósito.

f) Se efectúan inventarios rotativos para todos los bienes de cambio.

g) Se efectúan inventarios rotativos. No existe seguridad de que todas las

existencias sean recontadas al menos una vez al año.

h) La ficha de producción valorizada es llevada en:

1. Depósito.
2. Contaduría
i) No se lleva control de bienes de cambio en poder de terceros.

j) Se da de baja la ficha de productos terminados en base a facturas.

k) A pesar de existir inventarios rotativos, se efectúan para productos de valor

significativos un inventario de cierre.

l) El rezago se comercializa (no se llevan registros adecuados de rezago).

Pagos:
 a) Se mantienen en cajas cheques firmados en blanco para hacer frente a
eventuales desembolsos.

En este caso se incumple la pauta de control interno “Uso del cheque”, en tanto
los cheques se usan para tener un mayor control sobre las disponibilidades de la
empresa y evitar que los empleados realicen un uso indiscriminado de la caja para
compras personales. Si la empresa deja firmado en blanco los cheques se puede
dar lugar a que los mismos empleados los utilicen de forma indiscriminada.

b) Se firman cheques sin documentación correspondiente.

Para esta situación se incumple el “Pago amparado con la totalidad de los

comprobantes y anulación de los mismos”, en tanto la utilización de los cheques
para el pago de alguna deuda deben estar respaldados por una documentación
contable que justifique su utilización.

c) Los cheques son emitidos al portador.

d) La empresa no paga en término a sus proveedores y pierde la posibilidad de

aprovechar descuentos por pronto pago.

e) El cajero confecciona las conciliaciones bancarias.

f) La empresa tiene un único proveedor que hace dos entregas de material por
mes. Cuando se emite en cheque mensual de pago no se anula la
documentación sustentatoria con el sello de “Pagado”.

g) Las conciliaciones bancarias no son controladas por un funcionario

responsable.
Las conciliaciones bancarias tienen que tener un responsable que sea ajeno a las
áreas de Contabilidad y Cobranzas.

h) No se efectúan arqueos de caja chica.

i) Se efectúan desembolsos de caja chica sin comprobantes.

j) Las conciliaciones bancarias son llevadas por un empleado de contaduría

que lleva únicamente el libro de compras.

k) Los registros auxiliares de cuentas a pagar no se concilian con la cuenta

mayor general.
Bienes de uso:

a) No existen órdenes de costeo apropiadas para los bienes de uso elaborados

en planta.

b) No existen registros correctos de costos de adquisición de amortizaciones

acumuladas y bienes de uso.

c) No existe una política de activación de bienes de uso.

d) Las altas y bajas de bienes de uso no son autorizadas de acuerdo al manual

de procedimientos.

Sueldos:

a) Las liquidaciones de sueldos no son revisadas por funcionario responsable.

b) Los pagos de aportes y a regímenes de seguridad social y obra social no son

conciliados con la planilla de sueldos.

c) No existen autorizaciones escritas para los aumentos de personal.

.
d) La empresa no devenga el pasivo correspondiente a las vacaciones anuales
del personal jornalizado.

e) No existe control sobre los sueldos no cobrados en poder de Tesorería

(efectivo).

Varios:

a) Los asientos diarios no son autorizados por un funcionario responsable.

b) Colocaciones temporarias en bancos a menos de un año no se contabilizan.

.
c) El contador depende del tesorero cuya función principal es administrar los
ingresos y egresos de fondos.

d) Los intereses incluidos en las deudas bancarias son imputados íntegramente

al cuadro de resultados al momento en que se acredita en cuenta el importe
otorgado.