INFORME SOBRE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO Seores: Junta de Accionistas Consejo de Administracin Los C, S. A.

Ciudad de Guatemala
Hemos auditado los estados financieros del empresa Los Cueros, S.A. por el ejercicio fiscal terminado el 31 de diciembre de 2010, sobre el cual emitimos nuestros informes el 22 de febrero de 2011. Las normas internacionales de auditora establecen que los auditores informen aquellos asuntos concernientes a los controles internos del Proyecto observados durante la auditora, y requieren que algunos de los asuntos sean reportados por escrito. Los asuntos que deben ser reportados por escrito, son deficiencias importantes en el diseo u operacin de los controles internos que, a juicio del auditor, podran afectar adversamente la habilidad de la administracin de la empresa para registrar, procesar, resumir y reportar la informacin financiera, consistente con las aseveraciones de la administracin en los informes respectivos. Como parte de nuestra auditora de los estados financieros de la empresa Los Cueros, S.A., realizamos una revisin de los controles internos, nicamente con la extensin que consideramos necesaria para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestros procedimientos de auditora. Nuestra consideracin de los controles internos no incluy un estudio detallado o una evaluacin de cualquiera de sus elementos y no fue hecha con el propsito de hacer recomendaciones detalladas o de evaluar lo adecuado de los controles internos de la empresa para prevenir o detectar errores e irregularidades. La administracin de la empresa es responsable de establecer y mantener controles internos. Para cumplir con esta responsabilidad, la administracin debe hacer estimaciones y juicios para evaluar los beneficios esperados y costos relativos a las polticas y procedimientos de control interno. Los objetivos de los controles internos son proveer a la administracin de una seguridad razonable, pero no absoluta, de que los activos estn protegidos contra prdidas por usos o disposiciones no autorizadas y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la administracin y son registradas apropiadamente. Debido a las limitaciones inherentes en los controles internos, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados. Tambin, la proyeccin de cualquier evaluacin de los controles internos a perodos futuros est sujeta al riesgo de que los procedimientos se conviertan en inadecuados, debido a cambios en las condiciones o que la efectividad del diseo y funcionamiento de las polticas y procedimientos pueda deteriorarse. An cuando el propsito de nuestra consideracin de los controles internos no fue proveer una seguridad sobre los mismos, ciertos asuntos llamaron nuestra atencin los cuales deseamos informarles. Los asuntos, los cuales consideramos durante nuestra auditora se incluyen en el informe adjunto con nuestras recomendaciones. De acuerdo con normas internacionales de auditora, una deficiencia importante es una deficiencia significativa en la cual el diseo u operacin de uno o ms de los elementos de los controles internos no reducen a un nivel relativamente bajo el riesgo de que errores e irregularidades en montos que podran ser importantes en relacin con los estados financieros que estn siendo auditados, puedan ocurrir y no ser detectados oportunamente por los empleados en el ejercicio normal de sus funciones asignadas. Nuestra consideracin de los controles internos no necesariamente revelara todos los aspectos de dichos controles que podran ser deficiencias significativas y, en consecuencia, no

necesariamente revela todas las deficiencias significativas que tambin podran ser consideradas deficiencias importantes, segn la definicin anterior. Consideramos que las debilidades descritas en el informe adjunto, son deficiencias importantes. Debe interpretarse que el criterio que utilizamos durante nuestra consideracin de los controles internos de la empresa, podra diferir significativamente de los criterios que la administracin y cualquiera otra parte puedan estar utilizando para sus propsitos. Este informe fue preparado nicamente para la para la administracin de la empresa Los Cueros, S.A. y no podr ser utilizado para otros fines.

Caja y Bancos

Emisin de vales de caja chica al personal de la empresa Durante la revisin a los estados financieros de la compaa identificamos que en el fondo de caja chica existe un vale emitido al personal de la empresa por un monto de Q1,000 de fecha 20 de diciembre de 2010, el mismo no ha sido liquidado al 31 de diciembre de 2010, dicho documentos est firmado por la contadora. Riesgo: Como resultado de emitir vales a personal de la compaa el fondo de caja chica no cumple con su funcin (compra de suministros menores para la empresa), por lo que no existe la disponibilidad de esos fondos. Recomendacin: Distribucin de las polticas contables a todo el personal, con la finalidad de recordarles para qu son creados los fondos de caja chica. Recepcin de efectivo en caja general que no es depositado de forma inmediata a) Durante el arqueo efectuado al fondo de caja general, identificamos que existe efectivo que se mantiene demasiado tiempo como fondo de caja, durante la ltima semana del mes de diciembre se recibieron Q190,000 por concepto de ventas al contado, no obstante dicho monto se deposit en el banco hasta el 5 de enero de 2011. b) Durante el arqueo efectuado al fondo de caja general, identificamos que se efectuaron cobros a clientes por Q8,500 los cuales debieron quedar registrados como fondos disponibles en las cuentas de banco al 31.12.2010 Riesgo: Si no es depositado el efectivo de forma diaria, no se dispone del efectivo de forma inmediata, y el mismo puede ser utilizado en estos das para otros fines. Recomendacin: Revisin oportuna de las integraciones contables de manera peridica, verificando especficamente los depsitos en efectivo, con la finalidad de depositar ntegramente y oportunamente los depsitos. Ajustes no registrados en conciliacin bancaria En la conciliacin del Banco Universal, S. A., se identificaron las siguientes debilidades, de las cuales se requiere el registro respectivo para poder conciliar la cuenta de bancos de forma adecuada: a) Depsito no contabilizado, por transferencia de un depsito recibido de forma directa por un cliente (La Guanaca, S. A.) por un monto de Q50,000 b) No se han registrado los intereses ni el impuesto sobre productos financieros por un monto de Q10,000 c) El banco pag un cheque por un monto incorrecto, por lo que se debe registrar la cuenta por cobrar al banco por un monto de Q10,000. d) Nota de dbito no contabilizada por Q1,000 por el concepto de servicios bancarios. e) No registro de la nota de dbito por impresin de cheques voucher por Q2,000.00 Riesgo: Al no presentarse adecuadamente el saldo de la disponibilidad del efectivo en bancos, se

pueden generar las siguientes situaciones: 1) No se presentan de forma correcta los saldos de clientes 2) No se presentan de forma correcta los gastos financieros 3) No se pueden identificar adecuadamente la disponibilidad de la empresa Cuentas por Cobrar Cuentas por cobrar antiguas de difcil recuperacin Se determin que existen saldos con tiempo considerable de vencimiento y antigedad, por falta de cobro, en virtud de que no existen un control al respecto. Los saldos por cobrar de los clientes, se vuelven incobrables, por falta de control, lo cual ocasiona perdidas considerables para la empresa. Recomendacin: Se recomienda la actualizacin del registro auxiliar de la cuenta clientes, para controlar adecuadamente la fecha de vencimiento y por lo tanto el cobro correspondiente. No existen controles establecidos para las cuentas por cobrar. No existe un adecuado control y registro de los saldos de clientes, no se cuenta con contratos de distribucin ni convenios de ventas a futuro, adems no se reporta a contabilidad las decisiones gerenciales, como por ejemplo: 1) poltica de crdito nicamente por 30 das, y se observaron saldos mayores a 61 dias, 2) No existen lmites de crdito, 3) No existe una buena comunicacin con almacn/bodega por lo que no se realizan las operaciones oportunamente 4) Se toman decisiones de traslado de mercadera entre distribuidoras sin reportarlo a contabilidad para su registro Recomendacin: Se recomienda informar a la Direccin de contabilidad toda decisin que se toman, especialmente realizarlo por escrito, para que sirva de soporte para los ajustes que se tengan que realizar al respecto. Prstamos a empleados que corresponden a gastos de la empresa. Se registraron prstamos a empleados otorgados al Gerente General (Mario Ros) y Mnica Velluda, que corresponden a gastos por concepto de viticos pendientes de liquidacin. Recomendacin: Se recomienda, solicitar en tiempo para evitar atrasos en los registros de los gastos correspondientes. No existe documentos que soporten el cobro a empleados. No se suscribe ningn documento cuando se realizan prestamos a los empleados, por lo que no existe mecanismo para que se recupere oportunamente, o se descuente directamente los abonos de planilla. Recomendacin: Se recomienda la suscripcin de un documento o contrato de prstamo a empleados, para que quede estipulado el tiempo y los montos a recuperarse. Gastos personales de gerencia registrados en gastos de operacin. Se estableci que el Gerente General, ha incurrido en erogar gastos que corresponden a gastos personales, por Q348,000. Recomendacin: Se recomienda instruir al Gerente, ara que no incurra en este tipo de gastos, en virtud de que desvirta el control interno implementado INVENTARIOS Diferencias como resultado de toma fsica de inventarios 1) Como parte de los inventarios fsicos realizados por la compaa se determinaron algunas diferencias, sin embargo no se corrieron los ajustes por Q25,000. Gerencia General no ha registrado en contabilidad estas diferencias debido a que la gerencia de produccin indic que eran inmateriales, no obstante, es necesario indicar que el propsito de la toma fsica de

inventarios es presentar en los estados financieros las cifras reales de las existencias, por lo que es de suma importancia registrar las diferencias en contabilidad. 2) Durante la participacin en la toma fsica de inventarios, identificamos las siguientes diferencias: a) Se identificaron inventarios registrados en contabilidad de menos en el rubro de materias primas por Q34,250 e inventarios de ms en el rubro de materias primas por Q7,500. b) Se identificaron inventarios registrados de menos en el rubro de materiales varios por Q5,990 e inventarios de ms por Q8,020. c) Se identificaron inventarios registrados de menos en el rubro de producto terminado por Q2,750 e inventarios registrados de ms por Q356,415. Riesgo: No presentar los inventarios reales de la empresa implica no presentar saldos reales de las existencias, de las cuentas relacionadas y de los estados financieros en su conjunto. Recomendacin: Se recomienda realizar inventarios peridicos, utilizar marbetes durante el proceso, y llevar un adecuado control de todos los Krdex. Propiedad Planta y Equipo Incorrecta valuacin de activos fijos El clculo de la depreciacin para el rubro de maquinaria que fue adquirida en los Estados Unidos de Norteamrica no fue valuada correctamente, es decir al costo de adquisicin. Recomendacin: Se sugiere realizar el clculo de la depreciacin a partir de la fecha en que inici a operar para la empresa. Activo Diferido Gastos no registrados correctamente No se registr el gasto por concepto de seguro anticipado correspondiente al perodo 2010. Los gastos que ocasionan los seguros no se registraron al final del perodo estn reflejando el saldo actualizado. Recomendacin Se recomienda registrar el gasto del seguro para mantener actualizado el saldo y reflejar razonablemente las cifras al final del perodo. Pasivo Corriente No se reexpresan las cuentas en moneda extranjera registradas en cuentas de pasivo La empresa no reexpresa los pasivos con los que cuenta en moneda extranjera a la tasa de cambio vigente en el mercado de cada mes, Recomendacin: Se recomienda reexpresar los pasivos en moneda extranjera mensualmente par presentar razonablemente los estados financieros. Devoluciones sobre compras no registradas Los registros mostrados en las cuentas por pagar no se encuentran actualizados al momento dado se puede cancelar de ms a los proveedores, Prstamos Prstamos con compaas relacionadas no soportados de forma adecuada No se encontraron documentos que demuestre el prstamo con Aries Co. Recomendacin: Se recomienda solicitar la documentacin que soporte dicho prstamo para que no ocurra contingencia fiscal. Diferido Cobros Anticipado Descontrol de cobros anticipados No se tiene un control adecuado sobre los anticipos que se reciben de lo clientes, no se ha logrado determinar que efectivamente existen.

Recomendacin: Se recomienda desarrollar e implementar un control para efectuar los registros anticipos y as poder establecer a quien pertenecen. PATRIMONIO Dividendos decretados no registrados Durante la revisin de las cuentas que integran el patrimonio, se identific que no se han contabilizado los dividendos decretados el 20 de diciembre de 2010, por lo que se sugiere el ajuste por Q129,375. Riesgo: En no registrar los dividendos decretados repercute en la inadecuada presentacin del capital para los accionistas. Por lo que es necesario efectuar las revisiones minuciosas de las integraciones contables para evitar esta clase de omisin en los registros contables. INGRESOS Ingresos no operados en Contabilidad Como parte del proceso de auditora a los estados financieros de la empresa, se describen los siguientes puntos de control del rea de ingresos que no fueron registrados de manera adecuada: a) Se identificaron que existen facturas de venta del ao 2010 no registradas por contabilidad las cuales se detallan a continuacin: Factura No. | Fecha | Monto | 12345 | 23.04.2010 | 13,450.00 | 12776 | 12.06.2010 | 11,345.00 | 13009 | 02.11.2010 | 10,000.00 | 13112 | 23.12.2010 | 5,600.00 | | | 40,395.00 | Lo anterior implica la correccin de las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA). b) Se identificaron que no se registraron devoluciones por Q53,500 c) No se han registrado los descuentos sobre ventas por un monto de Q34,550 Riesgo: El no registrar todas las operaciones relacionadas con los ingresos puede repercutir en un clculo inadecuado para las comisiones sobre ventas, adicionalmente, los estados financieros se pueden presentar con saldos incorrectos en los rubros de ingresos y cuentas relacionadas. COSTO DE VENTAS Costos no operados en Contabilidad Se identific que la factura No. 23299 del 31.12.2010 de Transporte Don Maco, por flete de mercadera comprada no ha sido registrada en contabilidad, dicho costo asciende a Q47,550. Riesgo: El no registrar adecuadamente las facturas de costos puede afectar la exactitud de los estados financieros al 31 de diciembre de 2010. GASTOS DE OPERACION Gasto de cuota patronal IGSS inadecuadamente registrado Se identific que la compaa no realiza el clculo de IGSS cuota patronal gasto de forma adecuada, debido a que al realizar un clculo global de la planilla y multiplicarlos por el 12.67% refleja un saldo por Q342,090 y en el estado de resultados refleja un sado por Q324,000 lo que refleja un gasto registrado de menos por Q18.090. Riesgo: El continuar registrando inadecuadamente las cuotas del IGSS puede generar, ante una eventual revisin de dicha institucin ajustes e intereses, no obstante, el rectificar los pagos ya efectuados del IGSS puede generar ms gasto. Se sugiere evaluar el punto, y hacer el cambio del clculo correcto a la brevedad posible.

 Clculo y determinacin de las comisiones gasto de manera incorrecta Como resultado de la revisin de las cuentas de gastos, se identific que la base de clculo utilizadas para determinar las comisiones sobre ventas no es la correcta, debido a que los ingresos netos sumarizan Q32.9 Millones, y el porcentaje de comisin de ventas es por el 1.5%, esto nos d una comisin gasto por Q494k, no obstante el gasto registrado en contabilidad es por Q600k. Lo que representa una comisin pagada de ms por Q105k. Riesgo: Esto puede presentar un foco importante de fraude, debido a que por esa va puede presentarse erogacin de efectivo a personal fraudulento. Por lo anterior se recomienda elaboracin mensual de integraciones contables, y que la documentacin de soporte sea lo bastante entendible y razonable, adicionalmente, sugerimos que dichas integraciones sean revisadas por personal jerrquico de un nivel adecuado. Gastos de gerencia registrados en los gastos operacionales No se contabilizaron cuentas por cobrar al gerente general, si no que se registraron los gastos personales del gerente general. Los recursos de la compaa no deben ser utilizados para cubrir gastos personales de ningn empleado de la empresa.