TIPO TEST AUDITORÍA

1. La cantidad de evidencia a obtener por el auditor para formarse una opinión

sobre las cuentas anuales en su conjunto:
a) Será menor cuanto mayor sea el riesgo de auditoría que esté dispuesto a
asumir.
b) Será mayor cuanto mayor sea el nivel de importancia relativa establecido.
c) Será menor cuanto mayor sea su confianza en la Dirección y los
empleados.
d) A y C son correctas.

2. Respecto de la evidencia en auditoría:

a. Debe ser suficiente, adecuada y conducirle a poder formarse un juicio
global de la verificación.
b. El alcance del trabajo de auditoría para obtener la evidencia suficiente irá
en función del importe del presupuesto económico que la entidad auditada
haya aceptado al auditor.
c. La suficiencia en la evidencia es un aspecto exclusivamente cualitativo
vinculado al juicio profesional del auditor y que debe estar acorde con los
objetivos de su examen.

3. La evidencia de auditoría se puede obtener mediante la adecuada combinación

de pruebas de cumplimiento y de pruebas sustantivas: VERDADERO.

4. Las pruebas sustantivas que se refieren a importes pueden ser de dos tipos,
técnicas de examen analítico y pruebas de detalle de transacciones y saldos:
VERDADERO.

5. La evidencia de auditoría constituye la base de la opinión del auditor y por ello

se puede afirmar que su obtención es clave en el trabajo de auditoría:
a. Depende, solo cuando la evidencia se obtiene mediante pruebas
sustantivas.
b. Falso, ya que lo que es realmente clave es que las cuentas anuales estén
debidamente formuladas conforme al marco de información financiera que
resulta de aplicación.
c. Verdadero.
6. Si tras enviar cartas de confirmación de bancos, resulta que no obtengo
suficientes respuestas porque los bancos no han querido enviarme sus
respuestas:
a. Intentaremos aplicar procedimientos alternativos, aunque en las áreas
afectadas por las respuestas de los bancos hay aspectos que solo se
pueden verificar con la respuesta, por lo que tendré una limitación al
alcance.
b. Si no tenemos respuestas de todos los bancos, verificamos que las
respuestas que hemos recibido estén bien, lo que extrapolado al resto de
entidades financieras significa que las demás están bien.
c. Si no tenemos respuestas de todos los bancos, llamaremos personalmente
a los directores de las entidades, reclamándoles la respuesta y
advirtiéndoles que podrían ser sancionados por el ICAC en el supuesto de
no contestar.

7. Para emitir su opinión profesional el auditor tiene la obligación de examinar

todas y cada una de las transacciones realizadas por la entidad: FALSO.

8. Las pruebas de cumplimiento forman parte del proceso de auditoría, si bien su

realización depende de la estrategia del auditor: VERDADERO.

9. La obtención de evidencia documental debe combinarse con el resto de

procedimientos para obtener evidencia de los previstos en las NIA-ES:
VERDADERO.

10. La evidencia para el auditor deberá ser:

a. Suficiente, adecuada y conducirle a poder formarse un juicio global de la
verificación.
b. El alcance del trabajo de auditoría para obtener la evidencia suficiente irá
en función del importe del presupuesto económico que la entidad auditada
haya aceptado al auditor.
c. La suficiencia en la evidencia es un aspecto exclusivamente cuantitativo
vinculado al juicio profesional del auditor y que debe estar acorde con los
objetivos de su examen.

11. La evidencia adecuada es la que resulta pertinente o útil para que el auditor
forme su juicio profesional y pueda emitir la correspondiente opinión
profesional en su informe:
a. Verdadero, debiendo obtenerse mediante los métodos de observación e
inspección exclusivamente.
b. Falso.
 c. Verdadero.

12. La implantación de un adecuado sistema de control interno es responsabilidad

del departamento de control interno de la sociedad auditada:
a. Verdadero, de hecho, para eso existe dicho departamento.
b. Falso.

13. El auditor de cuentas deberá requerir de la entidad auditada cuanta

información precise para la realización de los trabajos de auditoría. Cualquier
limitación impuesta por la entidad auditada debe ser considerada en el informe
de auditoría:
a. Verdadero, salvo que se trate de una limitación impuesta por las
circunstancias en la que ni la entidad ni el auditor puedan hacer nada.
b. Verdadero.
c. El auditor evaluará, en su caso, si debe ser considerada en el informe de
auditoría. (depende de la materialidad, no todas las limitaciones son
salvedades)

14. La sociedad no mantiene un registro extracontable de los límites de crédito

concedidos a clientes: Riesgo de control.

15. Se realizan ventas al menor por importes muy reducidos cuyo cobro se produce
a 30 días y a través de comercial: Riesgo inherente

16. Tras planificar nuestro trabajo, hemos dejado de circularizar a un cliente

porque nos lo ha pedido él. No hemos podido verificar por otros medios el
saldo a cierre que es significativo: Riesgo de detección

17. La sociedad emite facturas por pequeño importe sin el correspondiente albarán
de confirmación de entrega del cliente, sobra la base de los datos pasados por
el comercial: Riesgo de control

18. Las ventas se registran en contabilidad a partir de un programa de gestión que

toma los datos de los listados en Excel facilitados por el comercial: Riesgo de
control

19. La sociedad no cuenta con información sobre los embarques en curso a cierre y
el personal de contabilidad no tiene la formación adecuada para controlar
estos aspectos: Riesgo de control.
20. No hemos podido asistir al inventario a cierre y no hemos podido satisfacernos
del corte de operaciones: Limitación al alcance.

21. No hemos podido enviar cartas a los proveedores/clientes con saldo cero
porque no disponíamos de su dirección: Limitación al alcance.

22. Los albaranes de venta y las facturas no cuadran en unidades, pero sí en

importe: Limitación al alcance

23. Hemos verificado el 90% del saldo en caja: Correcto.

24. No hemos recibido respuesta de BBK BANK donde la empresa mantiene un

saldo de 3.000 EUR que hemos verificado a través del extracto: Correcto.

25. El auditor solo podrá basar su opinión en pruebas obtenidas documentalmente:

FALSO.

26. La cifra de importancia relativa debe calcularse, pero no es necesario

documentarse, puesto que una vez fijada, se considera definitiva: FALSO.

27. La existencia de una sobrevaloración de existencias:

a. Es siempre una salvedad por incumplimiento de principios contables, pero
puede que no se refleje en el informe atendiendo al juicio profesional.
b. Si es un error del financiero de la empresa y además se ha producido sin
ningún tipo de intencionalidad destinada a modificar los estados
financieros, es susceptible de corrección en el año siguiente.
c. Es siempre un incumplimiento de principios contables que puede o no
quedar reflejado en el informe de auditoría atendiendo al juicio
profesional del auditor.

28. Sociedad XYZ, SL presenta los siguientes datos referidos al ejercicio 2018 y
2019:

a. La Sociedad presenta cuentas anuales en formato normal y,

consecuentemente, se audita.
b. La Sociedad formula cuentas anuales abreviadas y no se audita.
c. La Sociedad formula cuentas anuales abreviadas y se audita.
29. Una vez estimada la materialidad global de las cuentas anuales, el auditor debe
realizar un análisis detallado de las distintas áreas de auditoría para determinar
la materialidad a efectos de ejecución del trabajo: VERDADERO
30. Si la materialidad se fija en 59.400 EUR y encontramos un error aislado de
50.000 EUR:
a. Calificaremos el informe con una salvedad por incumplimiento de principios
contables.
b. Consideraremos este error a los efectos de identificar más errores que
afecten a esta misma área.
c. No haremos nada.

31. La materialidad existe para que el trabajo de auditoría no sea tan extenso, ya
que no es posible revisar todas las operaciones, y así poder finalizar los trabajos
en tiempos prudenciales: FALSA

32. La planificación de auditoría es fundamental en la definición del trabajo del

auditor. No es posible realizar una auditoría correctamente sin que se cumplan
los requisitos de planificación: VERDADERO.

33. El fondo de maniobra negativo de una empresa es indicativo de alto riesgo de

continuidad de las operaciones:
a. El auditor incluirá un párrafo de salvedad por continuidad.
b. El auditor incluirá un párrafo de énfasis indicando que esta información
debería estar en la memoria.
c. El auditor evaluará la naturaleza y origen del fondo de maniobra negativo
y de las acciones desarrolladas por la Sociedad.

34. El auditor puede fijar la importancia relativa en la etapa de planificación en

base a su experiencia, pudiendo utilizar parámetros tales como resultados de la
entidad, volumen de negocio, fondos propios, total de activo y otros que
puedan estar relacionados con el tamaño de la entidad: VERDADERO

35. Para un auditor la importancia relativa es inherente a su trabajo, por lo que

deberá ejercitar su juicio profesional teniendo presente los conceptos de
importancia y riesgo relativo: VERDADERO

36. El riesgo de control apunta a la posibilidad que, existiendo errores de

importancia, estos no sean detectados por el control interno de la entidad
auditada, pero si los detecte el auditor en el transcurso de su trabajo: FALSO
37. En la fase de planificación, el auditor debe determinar, entre otros aspectos, la
naturaleza, el alcance y momento de ejecución del trabajo a realizar y preparar
un programa de auditoría por escrito: VERDADERO.

38. Dentro de la planificación deberán determinarse de manera razonable los

niveles o cifras de importancia relativa: VERDADERO

39. La planificación de auditoría es un trabajo voluntario, de manera que un

auditor con suficiente experiencia profesional puede que no necesite realizarla:
FALSO

40. No es necesario preparar un programa de auditoría para cada trabajo de

auditoría, en muchos casos puede utilizarse un programa estándar preparado
por la firma de auditoría o el propio auditor: FALSO.

41. El desarrollo de una circunstancia que pudiera tener trascendencia en los

estados financieros que no puede ser razonablemente estimada siempre
tendrá efecto en el informe de auditoría: FALSO (dependerá de la materialidad
que calculemos).

42. El informe de auditoría de las cuentas anuales:

a. Puede ser obligatorio si así lo determina un Juzgado.
b. Será siempre obligatorio si la entidad formula el informe de gestión.
c. Ninguna de las anteriores.

43. El párrafo de énfasis es un párrafo que, casi siempre, se refiere a circunstancias

que aparecen reflejadas en los estados financieros o que el auditor considera
importante destacar a pesar de que sean conocidas por los socios: FALSO
(siempre, no casi siempre)

44. El Consejo de Administración de una Sociedad, responsable de la firma de las

cuentas anuales, considera que el único error que el auditor considera material
no es tan significativo y que, realmente, no tiene trascendencia, por lo que le
propone a este que lo recojan en el año siguiente, de manera que finalmente
quede contabilizado en los términos manifestado por el auditor, pero un año
más tarde:
a. El auditor pedirá que el hecho quede reflejado en las cuentas anuales e
incluirá un párrafo de énfasis para destacarlo.
b. El auditor les advertirá de que si no se corrige podría dar una salvedad por
limitación al alcance.
c. El auditor calificará su informe y dará una opinión desfavorable.
 d. El auditor calificará su informe y dará una opinión con salvedades.

45. Se ha producido una limitación al alcance, ya que no se han podido localizar las
facturas de compra de una parte muy significativa de la maquinaria instalada
en la fábrica de la empresa. Esta situación puede originar:
a. Una opinión con salvedades o desfavorable.
b. Una opinión con salvedades.
c. Incluir en el informe un párrafo de énfasis en el que se expliquen con todo
detalle las circunstancias.
d. Ninguna de las anteriores.

46. Se ha detectado un error material proponiendo el oportuno ajuste de auditoría

que ha sido aceptado por la Sociedad. Esta situación puede originar:
a. Una opinión con salvedades.
b. La modificación del párrafo de fundamentos de la opinión, entre otros.
c. Incluir en la memoria un párrafo en el que quede debidamente explicada la
circunstancia anterior, qué lo ha provocado y qué mecanismos de control
interno han actuado para su detección.
d. Nada

47. El informe de auditoría es un documento dirigido a los administradores de la

Sociedad con la finalidad de informarles sobre la situación de la empresa:
FALSO

48. El informe de auditoría debe firmarse por el auditor justo antes de formular las
cuentas, de manera que estas recojan sus sugerencias: FALSO

49. La materialidad en el informe de auditoría depende de factores internos y

externos a la empresa como el tipo de IVA aplicable, si asiste a ferias
internacionales, etc.: FALSO.

50. Si la Sociedad presenta cuentas normales, pero cree que no es necesario emitir
el informe de gestión porque la información exigida está incluida en la
memoria:
a. El auditor incluirá un párrafo de énfasis manifestando esta circunstancia.
b. Si el auditor comparte esta opinión, no debe hacer nada.
c. Tendrá que calificar su informe.
 51. La denominación “INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE DE CUENTAS
ANUALES” se podrá cambiar:
a. Nunca.
b. Dependerá del tipo de cuentas que se auditen.
c. Es una elección del auditor.

52. Si la empresa auditada no entrega al auditor alguna documentación muy

significativa:
a. El auditor considerará esto como una limitación al alcance y calificará el
informe.
b. Tratará de aplicar otros procedimientos, pero la actitud de la empresa le
hará modificar su percepción sobre los riesgos asociados a la auditoría.
(hay que aplicar procedimientos alternativos, y si no se puede, se plantea la
salvedad).
c. No hará nada si el resto del trabajo se ha desarrollado sustancialmente
bien.

53. ¿Puede llegar a denegar la opinión un auditor cuando se produzca un elevado

número de errores en las cuentas anuales incluyendo una limitación al alcance
de una partida que representa el 10% del total activo?
a. Sí, porque los errores son muy elevados.
b. Sí, porque además de errores hay limitaciones.
c. No, en cualquier caso, desfavorable o con salvedades.

54. Sociedad XYZ, SL presenta los siguientes datos referidos al ejercicio 2015 y 2016

En feb-2017 se inicia un procedimiento sancionador por incumplimiento fiscal que

puede llegar a sancionarse por 75.000. El procedimiento en auditoría sería:

a. Pedir información a los abogados. De hecho, hemos tenido conocimiento de

esta situación por estos.
b. Verificar que los datos que dicen los abogados coinciden con lo que la empresa
opina. Si son iguales, se darían por buenos dada la consistencia existente entre
la información interna y externa.
c. Recalcular la cifra facilitada por la empresa y obtener copia de la
documentación soporte.
d. Se trata de un hecho posterior al cierre del ejercicio 2016, por lo que no es un
tema que debamos tratar en esta auditoría. Es bueno saberlo, pero para
 incluir en las puntas para tratar el año siguiente y como mecanismo de
control de errores.

55. En relación con la pregunta anterior y en función de la decisión adoptada en

dicho punto sobre los procedimientos a aplicar, afectaría esta circunstancia a la
sociedad y al informe de auditoría:
a. No afecta, puesto que se trata de un hecho posterior al cierre del ejercicio
2016, por lo que no es un tema que debamos tratar en esta auditoría. Es
bueno saberlo, pero para incluir en los puntos para tratar el año siguiente
y como mecanismo de control de errores.
b. Afecta a la memoria y al informe de auditoría.
c. Afecta en todo caso a las CCAA y la memoria, y al informe depende.
d. Afecta siempre a las CCAA, pero no a la memoria ni al informe.
e. Afectará al informe si no podemos verificar los cálculos realizados, en todo
caso.

56. El auditor siempre debe ser nombrado por la Junta General de Accionistas o de
Socios, debiendo realizar su trabajo de acuerdo con las Normas Internacionales
de Auditoría adaptadas a España y, en su caso, con las resoluciones del ICAC:
FALSO (si no pusiera siempre sería verdadero)

57. Si la Junta General de Socios no nos nombra auditores para una auditoría
voluntaria antes del 31 de diciembre de 2016:
a. No podremos hacer la auditoría.
b. El Registro Mercantil deberá nombrar otros.
c. Como es voluntaria, no pasa nada.

58. Las sociedades no perderán la facultad de formular balance abreviado:

a. Si no dejan de reunir, durante tres ejercicios consecutivos, dos de las tres
circunstancias establecidas.
b. Si así lo decide su consejo de administración.
c. Si durante dos años consecutivos su activo es inferior a 4.000 miles de
euros y su número de trabajadores es inferior a 50.

59. La profesión de auditoría se regula a través de las NIA-ES: VERDADERO

60. El control interno es:
a. Un sistema de motivación al personal para que trabaje de manera eficiente
y poder conseguir mejor los objetivos de la empresa.
b. Un plan de organización establecido entre los trabajadores de una empresa.
c. El plan de organización y el conjunto coordinado de los métodos y
medidas adoptados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos,
verificar la exactitud y veracidad de la información contable, promover la
eficiencia de las operaciones y alentar la adhesión a la política prescrita
por la gerencia.

61. El error tolerable es:

a. Las dos respuestas anteriores son válidas.
b. El límite máximo de error que debe admitir el auditor en el desarrollo del
trabajo.
c. El límite mínimo de error que debe admitir el auditor en el desarrollo del
trabajo.

62. El riesgo de detección depende de la actividad de la empresa y de la naturaleza

de las transacciones, entre otras cosas: FALSO (eso es el riesgo inherente).

63. El riesgo total de auditoría se compone:

a. Del riesgo sobrevenido, del riesgo inherente y del riesgo de detección.
b. Del riesgo sobrevenido, del riesgo de control y del riesgo de tolerancia.
c. Del riesgo inherente, del riesgo de control y del riesgo de detección.

64. ¿En qué consisten las pruebas de cumplimiento?

a. En obtener evidencia de auditoría relacionada con la integridad, exactitud y
validez de la información financiera auditada.
b. En la obtención de evidencia de que los procedimientos de control interno
se aplican en la forma establecida, de manera eficaz y durante todo el
periodo.
 c. En la comprobación de la exactitud aritmética de los registros contables y
de los cálculos en los análisis realizados por la entidad o en cálculos
independientes.

65. La cantidad de evidencia es:

a. La convicción razonable de que todos aquellos datos contables expresados
en las cuentas anuales han sido y están debidamente soportados.
b. Las dos respuestas son correctas.
c. El nivel de evidencia que el auditor debe obtener a través de sus pruebas
de auditoría para llegar a conclusiones razonables sobre los estados
financieros.

66. La comparación de estados contables con registros, la revisión de registros y el

examen de documentos importantes son métodos de obtención de evidencia:
VERDADERO

67. La evaluación del sistema de control interno se lleva a cabo mediante pruebas
sustantivas: FALSO (también se lleva a cabo mediante pruebas de
cumplimiento)

68. La evidencia obtenida por confirmaciones es fundamental en auditoría, ya que

proviene de una fuente externa y se registra por escrito: VERDADERO

69. Las pruebas de auditoría se clasifican en sustantivas y de cumplimiento: FALSO

70. Señala cuál de las siguientes afirmaciones es falsa:

a. El muestreo a criterio proporciona una base de trabajo más subjetiva que el
m.a.s en la selección de muestras.
b. A medida que aumenta el tamaño de la muestra, el nivel de confianza del
auditor sobre los resultados disminuye.
c. El m.a.s proporciona una base de trabajo más objetiva y confiere carácter
científico a la selección de muestras.

71. Si el riesgo inherente y el riesgo de control son altos, el auditor ha de elevar el

riesgo de detección: FALSO
72. Si de la evaluación del sistema de control interno se desprende que resulta ser
de confianza:
a. Se tendrán que hacer menos pruebas sustantivas y de cumplimiento por
parte del auditor.
b. Se tendrán que hacer menos pruebas sustantivas o serán de menor
alcance.
c. Se tendrán que hacer menos pruebas de cumplimiento o serán de menor
alcance.
d. Se tendrán que hacer menos pruebas sustantivas, pero más de
cumplimiento por parte del auditor.

73. Las limitaciones al alcance:

a. En el informe de auditoría una limitación al alcance tiene efectos sobre el
párrafo de alcance y sobre el de opinión.
b. Son aquellas que provienen de la empresa.
c. Pueden venir impuestas por circunstancias ajenas a la propia voluntad de la
empresa.
d. Todas son correctas

74. La cifra de importancia relativa en el contexto de auditoría significa:

a. Es el importe máximo de errores o irregularidades que aun estando
presentes no alterarían la decisión del usuario de los estados financieros.
b. Se trata de una cifra que solo sirve para la planificación de la auditoría.
c. Es el importe mínimo de errores o irregularidades permitido en una
auditoría.
d. Solo la letra a y c son las correctas.

75. Si un auditor no puede presenciar un inventario inicial de los almacenes, en su

informe incluirá:
a. Una limitación, salvo que pueda realizar procedimientos alternativos para
obtener evidencia.
b. Una opinión denegada, en cualquier caso.
c. Una incertidumbre, en cualquier caso.
d. Una limitación al alcance, en cualquier caso.

76. No es un ejemplo de limitación al alcance con origen en la entidad auditada:

a. No disponer de todos y cada uno de los estados financieros que conforman
las cuentas anuales.
b. Impedimento al auditor para la asistencia al recuento físico de existencias a
cierre de ejercicio.
 c. Imposibilidad de verificar la variación de existencias del ejercicio auditado
por haber sido nombrado auditor con posterioridad al cierre del ejercicio, y
no haber presenciado el recuento de existencias del ejercicio precedente.
d. Negativas del auditado a enviar cartas de solicitud de confirmación de
saldos a terceros (clientes, proveedores, entidades de crédito).

77. ¿El párrafo de gestión de un informe de auditoría es siempre obligatorio?

a. No, solo cuando el auditor haya elaborado el informe de gestión.
b. Si, siempre.
c. No, pero cuando lo es, el auditor ha debido auditar previamente el
informe de gestión.
d. Ninguna de las anteriores es correcta.
78. La finalidad de las pruebas sustantivas:
a. Proporcionar una seguridad razonable de que los procedimientos relativos
a los controles internos están siendo aplicados tal y como fueron
establecidos.
b. Proporcionar evidencia adecuada y suficiente sobre saldos, transacciones
y otra información financiera significativa.
c. Proporcionar un conocimiento profundo de la entidad.
d. Proporcionar una seguridad razonable sobre la honestidad de la gerencia
empresarial.

79. Un incumplimiento de un principio contable que resulte significativo tendrá

efecto en el informe de auditoría:
a. Provocará una opinión desfavorable en el informe en todo caso.
b. Se trata de una salvedad y aparecerá descrita en un párrafo intermedio
entre el de alcance y el de opinión.
c. No tendrá efecto en la opinión del auditor y se tratará en caso de que así lo
estime conveniente el auditor en un párrafo de énfasis.
d. No tiene efecto alguno en el informe de auditoría.

80. Para realizar una planificación de auditoría adecuada es necesario obtener

información previa sobre:
a. La Economía general, el sector donde trabaja la empresa y la específica del
cliente.
b. Todas las anteriores son válidas.
c. Los informes de auditoría de años anteriores.
d. La empresa a auditar.
81. Cuando el auditor emite una opinión con salvedades se debe a que en la
realización de su trabajo ha encontrado una o más circunstancias que afectan a
las cuentas anuales y que no son especialmente significativas: FALSO

82. Ante un hecho posterior a la fecha de las cuentas anuales que precise ser
incorporado a las mismas o bien mencionado en la memoria, si la entidad
auditada no modificara dichas cuentas o no desglosara el hecho posterior,
según procediera, el auditor deberá incluir en su informe:
a. Una salvedad por limitación al alcance.
b. Una salvedad por error o incumplimiento de PyNCGA.
c. Una salvedad por incertidumbre.
d. Un párrafo de énfasis.

83. La posibilidad de que, existiendo errores de importancia en el proceso

contable, éstos no sean identificados por el sistema de control interno de la
empresa ni por el auditor mediante la aplicación de los procedimientos de
auditoría, se denomina:
a. Riesgo inherente.
b. Riesgo de control.
c. Riesgo de detección.
d. Riesgo de auditoría.

84. ¿Cuál o cuáles de las siguientes situaciones constituyen un incumplimiento de

principios y normas contables?
a. Aplicación de un marco de norma contable diferente al que se debería
haber aplicado.
b. Existencia de errores sustanciales en las cuentas anuales.
c. Existencia de irregularidades en las cuentas anuales.
d. Todas las anteriores.

85. Ejemplos de limitaciones al alcance del trabajo de auditoría:

a. Imposibilidad de asistencia al inventario de existencias a cierre de
ejercicio por haber sido nombrado con posterioridad al mismo.
b. Imposibilidad de asistencia al inventario de existencias a cierre del ejercicio
por causas sobrevenidas.
c. Imposibilidad de obtener las cartas de confirmación de saldos de clientes.
d. Todas las anteriores.

86. El auditor debe denegar su opinión en su informe de auditoría cuando se

cumplan las siguientes circunstancias:
 a. Se encuentren errores muy significativos en las CCAA por incumplimiento
de principios contables que impida obtener la imagen fiel.
b. Se encuentren errores de escasa repercusión sobre las CCAA
c. Se encuentren omisiones de información muy significativa que afecten de
forma fundamental a la comprensión del conjunto de las cuentas anuales.
d. Se encuentran limitaciones al alcance de extraordinaria importancia.

87. El auditor debe emitir una opinión desfavorable en su informe de auditoría

cuando se cumplan las siguientes circunstancias:
a. Se encuentren errores significativos en las CCAA por incumplimiento de
principios contables.
b. Se encuentren omisiones de información significativas.
c. Se encuentren omisiones de información muy significativas que afecten
de forma fundamental a la comprensión del conjunto de las CCAA.
d. Se encuentren limitaciones al alcance de extraordinaria importancia.

88. El auditor deberá incluir en su informe de auditoría un párrafo de otras

cuestiones siempre que:
a. Se ponga de manifiesto que el auditor de la sociedad no ha cambiado, así
como la opinión del informe de auditoría anterior.
b. Las CCAA del ejercicio anterior no hayan sido auditadas
c. Las CCAA del ejercicio anterior las hayas auditado otro auditor
d. La CCAA del ejercicio anterior contenga alguna salvedad.

89. El auditor deberá incluir en su informe de auditoría un párrafo de énfasis

siempre que:
a. Exista incertidumbre sobre el principio de empresa en funcionamiento.
b. Exista incertidumbre sobre el principio de empresa en funcionamiento,
siempre que la información haya sido incluida en la memoria del auditado
de acuerdo a las normas contables de aplicación.
c. Existan incertidumbres que no afecten significativamente a las cuentas
anuales.
d. Ninguna de las anteriores.
90. El párrafo que el auditor incluye en el informe de auditoría para poner de
manifiesto, sin que afecte a la opinión de auditoría, circunstancias o hechos que
se quieren enfatizar por su especial relevancia se denomina:
a. Párrafo de otras cuestiones. (si pusiera que no es de las cuentas anuales, se
pondría esto)
b. Párrafo sobre informe de gestión.
c. Párrafo intermedio.
d. Párrafo de énfasis. (si pusiera que está en las cuentas anuales, se pondría
esto).

91. Cuando el auditor emite el informe de auditoría debe expresar una opinión
profesional en el párrafo de opinión que se materializa en algunos de los
siguientes tipos de opinión:
a. Favorable, con limitaciones, desfavorable y denegada.
b. Favorable, con salvedades, desfavorable y parcial.
c. Favorable, con salvedades, desfavorable y denegada.
d. Ninguna de las anteriores.

92. Entre los elementos básicos que según la NTA debe contener todo informe de
auditoría se encuentra:
a. Título, identificación de los destinatarios, párrafo de alcance, párrafo de
opinión, nombre del auditor que emite el informe, firma y fecha de emisión.
b. Título, identificación de los destinatarios, párrafo de alcance, párrafo de
opinión, párrafo sobre el informe de gestión, nombre del auditor que emite
el informe, firma y fecha de emisión.
c. Título, identificación de los destinatarios, párrafo de alcance, párrafo de
opinión, párrafo sobre el informe de gestión, nombre del auditor que emite
el informe, fecha y firma de emisión.
d. Ninguna de las anteriores.

93. En el informe de auditoría de cuentas anuales, el auditor deber expresar su

opinión profesional sobre la fiabilidad de los siguientes estados financieros:
a. El balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias, memoria, el
ECPN y, en su caso, el informe de gestión.
b. El balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias, la memoria, el
ECPN y, en su caso, el estado de flujos de efectivo.
c. Ninguna de las anteriores.
94. El auditor debe tener amplios conocimientos de:
a. Informáticos, derecho societario, contabilidad financiera, exclusivamente.
b. Informáticos, derecho societario y contabilidad financiera, entre otros.
c. Solo métodos y técnicas de auditoría puesto que debe aplicar esos métodos
para realizar las comprobaciones oportunas.

95. El auditor puede considerarse independiente:

a. Siempre que no haga la contabilidad de la sociedad auditada a la vez que
sea auditor.
b. Si no mantiene, entre otras, relaciones familiares, profesionales o
económicas con la entidad o sus responsables.
c. Aunque tenga amistad manifiesta con el director financiero.

96. El órgano que se encarga de la realización de los trabajos técnicos y propuesta

del PGC adaptado a las directivas de la Comunidad Económica Europea y a las
leyes en que se regulen estas materias es el:
a. El instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE)
b. Instituto de Contabilidad de Auditoria y Cuentas (ICAC)
c. La Unión Europea de expertos contables (IFAC)

97. La planificación de auditoría (marcar la respuesta no correcta):

a. Ayuda a identificar y prestar atención a las áreas menos importantes.
b. Ayuda a identificar y resolver problemas potenciales.
c. Ayuda a organizar y dirigir el proceso de auditoría.
d. Facilita la selección de los miembros del equipo.
e. Facilita la supervisión y dirección del trabajo.

98. La estrategia global de auditoría, como concepto, es estática a lo largo del

proceso de auditoría: FALSO

99. Forma parte de la planificación de auditoría, la identificación de los riesgos a

través del proceso de conocimiento de la entidad y de su entorno, incluida la
implantación de los controles relevantes relacionados con los riesgos y
mediante la consideración de los tipos de transacciones, saldos contables e
información a revelar en los estados financieros: FALSO

100. Al planificar la auditoría, el auditor realiza juicios sobre la magnitud de las

incorrecciones que se considerarán materiales. Estos juicios sirven de base
para: (marcar la respuesta no correcta)
 a. La determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión
de los procedimientos de valoración del riesgo.
b. La identificación y valoración de los riesgos de incorrección material.
c. La determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión
de los procedimientos posteriores de auditoría.
d. Las conclusiones sobre el momento y contenido de la junta general de
accionistas que debe aprobar las cuentas anuales y el informe de
auditoría.

101. El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría cuya

naturaleza, momento de realización y extensión estén basados en los riesgos
valorados de incorrección material en las afirmaciones y respondan a dichos
riesgos: VERDADERO

102. Las NIA-ES contienen una guía de actuación que estable cuáles son los
porcentajes recomendables para la fijación de la cifra de importancia relativa:
FALSO

103. La materialidad de una entidad puede cambiar de un año a otro e incluso

a lo largo del desarrollo de la auditoría: VERDADERO

104. En el proceso de formación de la opinión, este debe determinar si

(marcar la respuesta no correcta):
a. Se ha obtenido evidencia suficiente y adecuada.
b. Se ha calculado la materialidad en la fase de planificación y se ha revisado a
la finalización del trabajo o cuando se ha considerado oportuno a la vista de
los resultados del trabajo.
c. Se ha comprobado que las políticas contables han quedado correctamente
reflejadas y son consistentes con el marco de información financiera.
d. Se ha revelado correctamente la información financiera de las cuentas
anuales.
e. Los procedimientos de control internos son apropiados a la naturaleza de
la organización.

105. Este párrafo de un informe de auditoría: “Por requerimientos de la

Dirección de la sociedad, no hemos podido solicitar una confirmación
independiente del saldo de un cliente, que según los registros contables al
cierre del ejercicio 2018, se eleva a 250.000 euros, no habiendo podido verificar
la razonabilidad de dicho saldo mediante la aplicación de otros procedimientos
alternativos. Desconocemos el efecto que dicho hecho pudiera tener sobre las
cuentas anuales adjuntas”, se incluirá en un:
 a. Párrafo de salvedad por limitación al alcance.
b. Párrafo de salvedad por incumplimiento de principios contables.
c. Párrafo de énfasis.
d. Párrafo de otras cuestiones.
e. Párrafo de aspectos relevantes de auditoría.

106. Las NIA recogen una serie de principios y criterios que regulan la
profesión de auditoría y de consultoría de revisión económico-financiera
relacionada con los estados financieros: VERDADERO

107. Los procedimientos analíticos y la obtención de evidencia son aspectos

que son tratados en las NIA-ES: VERDADERO

108. El auditor emitirá una opinión sobre si los EEFF preparados por él
cumplen con todos los aspectos materiales de conformidad con un marco de
información financiera aplicable. Es decir, si los estados financieros expresan la
imagen fiel o se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con dicho marco: FALSO (se preparan por la sociedad)

109. El auditor debe realizar su trabajo para concluir que los estados
financieros:
a. Se presentan libres de incorrección material con una seguridad razonable.
b. Se han elaborado sin contener ningún error.
c. Se pueda afirmar que no contienen errores debido a fraudes o error.

110. Los objetivos del auditor (marcar las respuestas no correctas):

a. Identificar y valorar riesgos de incorrección material.
b. Obtener toda la evidencia existente que sea adecuada, mediante el diseño
y la implementación de respuestas adecuadas a los riesgos valorados.
c. Formar una opinión de auditoría, basada en sus conclusiones de acuerdo la
evidencia de auditoría obtenida.

111. El riesgo de auditoría es:

a. Que los estados financieros contengan muchos errores.
b. Que el auditor exprese una opinión no adecuada.
c. Que existan incorrecciones materiales en los estados financieros.

112. El riesgo de detección está asociado con la posibilidad de que existan

errores que no se detecten por el sistema de control interno de la organización
y, por tanto, puedan afectar al riesgo de auditoría: FALSO
113. Si un empresario formula las cuentas anuales el 31 de marzo de 2019, lo
estaría haciendo mal: FALSO (hay tres meses para formular las cuentas anuales
desde el cierre del ejercicio).

114. La planificación de auditoría es una fase del proceso de auditoría que se

realiza al final del trabajo cuando, verificados los ajustes propuestos, tenemos
que comprobar cómo afectan a la determinación de la cifra de importancia
relativa a efectos de emisión el informe y concluir sobre las incorrecciones:
FALSO

115. Cuando un auditor evalúa los errores identificados, considera siempre las
expectativas que los destinatarios tienen en relación con la información
financiera, magnitud de los errores, ambas cuestiones de manera aislada.
Realmente, esta consideración se realiza en el momento de determinación de
la cifra de importancia relativa: FALSO

116. El escepticismo profesional es un requerimiento del auditor que debe

considerar (marcar la respuesta no correcta):
a. La evidencia de auditoría que contradiga otra evidencia de auditoría obtenida.
b. La información que cuestione la fiabilidad de los documentos y las respuestas a
las indagaciones que vayan a utilizarse como evidencia de auditoría.
c. Las condiciones que puedan indicar un posible fraude, salvo los fiscales que
están sometidos a control y seguimiento de la Administración Tributaria.
d. Las circunstancias que sugieran la necesidad de aplicar procedimientos de
auditoría adicionales a los requeridos por las NIA.

117. El riesgo de incorrección material (RIM) en las afirmaciones, tiene dos

componentes:
a. Riesgo de control y riesgo de auditoría.
b. Riesgo de control y riesgo de detección.
c. Riesgo de control y riesgo inherente.
d. Riesgo inherente y riesgo de auditoría.
e. Riesgo de auditoría y riesgo de detección.
f. Riesgo inherente y riesgo de detección.

118. El riesgo de control es función de la eficacia del diseño, implementación y

mantenimiento del control interno por parte del auditor para responder a los
riesgos identificados que amenacen la consecución de los objetivos de auditoría
en la revisión de los estados financieros: FALSO (eso es el riesgo de detección)
119. Son limitaciones inherentes a la auditoría aquellas que impiden reducir el
riesgo de obtener una seguridad absoluta de que los estados financieros están
libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error, asociadas a:
(marcar la respuesta no correcta)
a. Naturaleza de la información financiera
b. Naturaleza de los procedimientos de control interno (sería procedimientos
de auditoría, no de control interno)
c. Necesidad de realizar la auditoría en un corto plazo de tiempo

120. La planificación de la auditoría debe permitir identificar los posibles

fraudes que se localicen en las cuentas anuales, si bien, una auditoría
planificada y ejecutada no tiene por qué concluir con la identificación de todas
las incorrecciones materiales o fraudes que existan: VERDADERO
121. Determinar si el objetivo de auditoría ha sido alcanzado, resulta del juicio
del auditor, considerando el resultado de los procedimientos de auditoría
aplicados por este y si la evidencia obtenida es suficiente y adecuada y no se ha
visto sometida a limitación de ningún tipo con independencia de su naturaleza
o cuantía: FALSO

122. El informe de auditoría de cuentas anuales:

a. Es un documento mercantil que contendrá la opinión del auditor y en el
caso de que existan reservas sobre la misma deberá ponerlas de
manifiesto dando una opinión técnica, favorable, con salvedades,
desfavorable o denegada según entienda.
b. Será siempre obligatorio si la entidad formula el informe de gestión.
c. Ninguna de las anteriores

123. El auditor puede obtener evidencia a través de:

a. Inspección
b. Procedimientos analíticos
c. Ambas

124. Siempre que un auditor no pueda obtener evidencia suficiente y

adecuada de un saldo o transacción debe emitir un informe con salvedades:
FALSO

125. El informe de auditoría debe incluir necesariamente la denominación de

INDEPENDIENTE: VERDADERO

126. El auditor ha de fijar la importancia relativa en la etapa de planificación

de su auditoría en función de diferentes parámetros, tales como, resultados de
 la entidad, volumen de negocio, fondos propios, total de activos y otros que
puedan estar relacionados con el tamaño de la entidad: VERDADERO

127. Se ha producido una limitación al alcance en nuestro trabajo de

auditoría. Esta situación puede originar:
a. Una opinión con salvedades o desfavorable
b. Una opinión con salvedades o denegación de opinión
c. Incluir en el informe un párrafo de énfasis o emitir una opinión desfavorable
d. Incluir en el informe un párrafo de énfasis o denegar la opinión

128. Se ha identificado una incorreción material. Esta situación puede

originar:
a. Una opinión con salvedades o una opinión desfavorable.
b. Una opinión con salvedades o denegación de opinión.
c. Modificación del apartado introductorio del párrafo de
responsabilidad del auditor, del párrafo de fundamento de opinión y
del párrafo de opinión.

129. Ante una situación en la que el cliente de auditoría es incapaz de

soportar (justificar) su cifra de inmovilizado material siendo este epígrafe
significativo en relación con las cuentas anuales deberíamos modificar el
informe:
a. Salvedad por limitación al alcance.
b. En caso de que fuera extremadamente significativa la cifra en
relación a sus CCAA y tuviese efectos generalizados, podríamos
llegar a una denegación de opinión.
c. Un párrafo de énfasis.
d. Si fuera muy significativo podríamos incluso llegar a emitir una
opinión desfavorable.

130. En la auditoría de una sociedad de ha obtenido información de un litigio

asociado a una reclamación de un trabajador despedido que reclama una
indemnización de 200.000 EUR, siendo la cifra de materialidad de 125.000 EUR.
La sociedad informa en la memoria, pero no se ha registrado provisión alguna.
Los asesores estiman que la empresa es muy probable que pierda el caso, pero
no pueden evaluar el efecto final.
a. Incluiremos en el informe un párrafo de énfasis
 b. Modificaremos nuestra opinión con una salvedad por incorrección
material
c. Modificaremos nuestra opinión con una denegación de opinión
d. Modificaremos nuestra opinión con una salvedad por imposibilidad de
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada

Si los asesores estiman que es probable que la empresa pierda el litigio y que
además el importe máximo a pagar sea de 175.000EUR, deberíamos:

a. Incluir un párrafo de énfasis por incertidumbre.

b. Modificar nuestra opinión con una salvedad por incorrección material.
c. Modificar nuestra opinión con una denegación de opinión.
d. Modificar nuestra opinión con una limitación al alcance

131. El Consejo de Administración de la sociedad XTZ decide nombrar

auditores para realizar voluntariamente la auditoría del ejercicio 2017 ya que
entendía que era conveniente realizar esta por transparencia ¿Qué requisitos
debe cumplir los EEFF para poder auditarse?
a. Superar durante dos años consecutivos dos de las tres cifras siguientes: más
de 4.000.000 EUR de activo, 8.000.000 EUR de la cifra de negocios o más de
50 trabajadores.
b. Superar durante dos años consecutivos dos de las tres cifras siguientes: más
de 2.850.000 EUR de activo, 5.700.000 EUR de la cifra de negocios o más de
50 trabajadores.
c. Ninguna de las anteriores.

132. La materialidad o cifra de importancia relativa es un concepto

importante en la auditoría de las cuentas anuales de cualquier sociedad, pero
en las sociedades de menor tamaño lo es mucho más puesto que al ser más
pequeñas los errores pueden ser más importantes y afectar al patrimonio de
manera más significativa desde el punto de vista cualitativo: FALSO

133. Si encuentro un error por importe de 201.000 EUR y mi materialidad es

de 200.000 EUR, debo calificar el informe con una salvedad por incumplimiento
de principios contables:
a. Verdadero
b. Falso
c. Dependerá del juicio del auditor
134. Si la materialidad alcanza la cifra de 200.000 EUR de acuerdo con nuestro
análisis de la empresa que hemos hecho en fase de planificación:
a. Esta cifra será la que utilicemos hasta la emisión del informe puesto que
resulta de nuestro análisis de datos disponibles
b. Esta cifra se utilizará durante el desarrollo de nuestro trabajo, pero
podemos modificarla atendiendo a la evolución del mismo si se modifican
determinados aspectos.
c. Como la cifra anterior resulta de un rango de valores normalmente,
podremos usar un valor u otro dependiendo de lo que estemos haciendo.
d. Todas las anteriores afirmaciones son falsas

135. Una limitación al alcance en nuestro trabajo:

a. Puede venir impuesta por la sociedad y esta circunstancia, dado su origen,
puede hacer que el auditor lleve a plantearse dar una opinión desfavorable.
b. Puede venir impuesta por las circunstancias y esta circunstancia, dado su
origen puede dar lugar a una opinión con salvedades.
c. Siempre dará lugar a la calificación del informe de auditoría ya que no
podemos realizar nuestro trabajo como auditores de la Sociedad para el
cual nos han contratado.
d. Si es muy significativa, puede llevar a denegar la opinión.

136. La fecha del informe de auditoría tiene relevancia puesto que:

a. Es la fecha en la que se supone que el auditor ha terminado su trabajo y
es a partir de ahí cuando tiene que analizar los hechos posteriores que
pudieran afectar a su informe.
b. Es un mero formalismo, ya que los documentos deben tener una fecha para
saber cuándo se emitieron.
c. Ninguna de las anteriores.

137. Si la materialidad se fija en la cifra de 200.000EUR y encuentro un error

de 9.000 EUR, en principio:
a. Debo acumular errores por si, como consecuencia de nuestro trabajo en
esa misma área o en otras áreas resultan otros errores, que sumados al
anterior arrojen un importe que supera la cifra de importancia relativa.
b. No debo de hacer nada.
c. Debo hablar con la dirección de la sociedad para que lo corrija
inmediatamente puesto que la información financiera debe de ser
adecuada

138. Si en nuestro trabajo de auditoría nos encontramos con un

incumplimiento material de principios contables:
 a. Debo aplicar procedimientos alternativos que permita satisfacerme del área
analizada obteniendo evidencia adecuada y suficiente.
b. Debo requerir a la sociedad que proceda a la modificación de los estados
financieros en todo caso.
c. Adoptaré una decisión atendiendo a la planificación de la auditoría, pero
dejaré reflejo en mis papeles de trabajo.
d. Ninguna de las anteriores.

139. La responsabilidad del auditor:

a. Alcanza revisión de acuerdo con las normas internacionales de auditoría
adaptadas a España, las llamadas NIA-ES, de manera que se pueda
concluir mediante la emisión de su opinión que la información financiera
es correcta y está libre de incorrecciones materiales, de manera que las
cuentas anuales representan la imagen fiel del patrimonio y de la
situación financiera de la entidad auditada, así como de sus resultados,
flujos de efectivo y el contenido del informe de gestión.
b. Alcanza al informe de gestión en los límites establecidos por la normativa.
c. Alcanza a las operaciones del ejercicio que estamos auditando que siendo
2017 quedaría fijada en las operaciones hasta el 31/12/2017.

140. La opinión modificada, puede ser:

a. Desfavorable, si los incumplimientos son más de 5.
b. Denegada si los incumplimientos se producen en múltiples epígrafes y estos
son muy importantes.
c. Con salvedades, si hay una limitación significativa.
d. Con párrafo de énfasis añadido, si el auditor considera que hay algún
aspecto a destacar que no aparezca en la memoria y sea interesante
incluirlo para una mejor comprensión de las CCAA.

141. Si las cuentas anuales del ejercicio anterior no fueron auditadas porque
la sociedad no tenía la obligación de hacerlo:
 a. Este no es un aspecto que le importe al auditor, ya que su responsabilidad
se limita a la revisión de las cuentas anuales del ejercicio en curso, no del
anterior.
b. Es un hecho significativo puesto que las cifras de activo y pasivo corriente
deben de ser objeto de un tratamiento especial al tener origen en el año
inmediatamente anterior.
c. Es una circunstancia que afectará tanto al trabajo del auditor como al
propio informe de auditoría.

142. Si en las cuentas anuales se omite una información que se considera

significativa por la empresa:
a. El auditor calificará el informe de auditoría.
b. El auditor preguntará el motivo de la omisión y determinará el efecto de su
informe.
c. El auditor, en el desarrollo de su trabajo, evaluará la presentación, desglose
y revelación de información en las cuentas anuales.
143. Una limitación que no lleve a denegar la opinión produce en el informe
de auditoría el mismo efecto que un error en el registro de las amortizaciones,
siendo este error inferior al 85% de la materialidad: FALSO

144. Si la sociedad cierra sus cuentas el 30/07/2017, su informe de auditoría

deberá contener obligatoriamente un AMRA:
a. Verdadero
b. Falso
c. Depende

145. El informe de auditoría debe llevar párrafo de informe de gestión:

a. En sociedades que se auditen.
b. En sociedades que formulen cuentas en formato normal.
c. A juicio profesional en aquellos informes de auditoría en los que el auditor
considere que de acuerdo con las NIA-ES deba recogerse esa información.

146. Si el abogado de la sociedad nos informa que no conoce la existencia de

demandas, contingencias, etc. que pudieran afectar a las cuentas anuales de la
misma, pero hemos visto que hay un aval relacionado con un litigio:
a. Calificaremos nuestro informe de auditoría con una salvedad, puesto que el
abogado es posible que nos haya informado de manera incompleta o
intencionadamente mal.
b. Trataremos de analizar la naturaleza del aval y documentar los hechos
que dieron lugar al aval verificando si esta cuestión ha sido debidamente
tratada en las cuentas anuales.
 c. Daremos por buena la respuesta.

147. Si el auditor es nombrado por un minoritario por parte del Registro

Mercantil con fecha 20 de abril de 2018, el informe de auditoría:
a. No contemplará ninguna salvedad puesto que es un nombramiento
extemporáneo por el registrador.
b. Siempre contendrá salvedades dado que hemos sido nombrados con
posterioridad al cierre.
c. Se realizará conforme a las NIA-ES y denegaremos la opinión.
d. Ninguna de las anteriores

148. Las NIA-ES contienen los criterios que debe emplear el auditor para el
cálculo de la materialidad:
a. Sí, fijando los porcentajes y bases de cálculo adecuadas.
b. La verdad es que no, sólo dice que debe ser a juicio del auditor y basada en
parámetros como ventas, beneficios…
c. Ninguna de las anteriores.

149. El riesgo inherente se puede controlar por parte del auditor

estableciendo controles adecuados que permitan detectar errores en la
información financiera: FALSO

150. La evidencia de auditoría será mejor cuanto:

a. Más alejada de las fuentes internas de la empresa.
b. Mejor presentada esté aun cuando presente diferencias si estas no son
materiales y más o menos podamos entender que está correcta.
c. Si es manuscrita, siempre es mejor que por correo electrónico u otro medio
digital.

151. ¿Cómo puedo llegar a determinar la existencia de una AMRA en un

informe de auditoría?
a. A partir de lo que yo considere como auditor más destacado de la
información que tenemos en la memoria.
b. De aquellos aspectos que haya tratado como auditor con los responsables
del gobierno de la entidad y que hayan supuesto una mayor carga de
trabajo, de riesgos, de estimaciones…
 c. No siempre es necesario incluir un AMRA si ya tenemos nuestro párrafo de
salvedades.

152. La imposibilidad de acudir al inventario de existencias de una empresa

auditada:
a. Constituye siempre una limitación al alcance.
b. Dará lugar a una salvedad por limitaciones al alcance en el informe de
auditoría.
c. Depende de si las existencias se encuentran accesibles o no y la dificultad
que tiene el auditor de realizar su trabajo.

153. Las dudas sobre continuidad en la actividad de la empresa:

a. Debe ser recogido siempre en un párrafo de énfasis y en un párrafo de
continuidad de la actividad en el informe de auditoría.
b. Debe estar recogido en el informe de gestión que es donde se analiza la
gestión de la sociedad atendiendo a las circunstancias en el informe de
auditoría.
c. Debe estar recogido en la memoria y atendiendo a las circunstancias en el
informe de auditoría en el párrafo que proceda.

154. Si nos encontramos ante un error muy significativo en el registro de

determinadas operaciones económicas de la sociedad auditada:
a. Daremos una salvedad por limitación al alcance puesto que no podemos
determinar errores adicionales dados su magnitud.
b. Daremos una salvedad por incumplimiento de principios contables
pudiendo emitir una opinión desfavorable.
c. Daremos una opinión con salvedades por incumplimiento de principios
contables.

155. Si el juzgado nombra un auditor para revisar unas cuentas anuales de una
empresa:
a. El trabajo de auditoría se realizará como en cualquier otro encargo sin
ningún aspecto diferenciador en el resultado.
b. El trabajo de auditoría debe realizarse con más celo profesional,
aumentando el análisis de partidas y los procedimientos.
156. El riesgo de control interno apunta a la posibilidad de que, existiendo
errores de importancia, estos no sean detectados por el control interno de la
entidad auditada, pero si los detecta el auditor en el transcurso de su trabajo:
FALSO

157. La planificación de una auditoría es un trabajo voluntario de manera que

un auditor con suficiente experiencia profesional puede que no necesite
realizarla: FALSO

158. El concepto de riesgo es importante en auditoría:

a. Se refiere al riesgo del negocio, fundamentalmente de que la empresa
auditada vaya mal.
b. Es un concepto que debe ser considerado en todo el desarrollo del
trabajo, empezando por la planificación.
c. No es importante en la auditoría.

159. El riesgo inherente hace referencia a:

a. Riesgo vinculado con el negocio, sector, aspectos concretos… de la
empresa, pudiendo el auditor influir sobre el mismo.
b. Riesgo vinculado con el negocio, sector, aspectos concretos… de la
empresa, no pudiendo el auditor influir sobre el mismo.
c. Es el riesgo de que los sistemas de control interno no hayan
funcionado correctamente.

160. Si en las cuentas anuales se emite una información cuyo importe está por
debajo de la materialidad pero que la Ley de Sociedades de Capital dice que
hay que mirar:
a. El auditor calificará el informe de auditoría.
b. El auditor preguntará el motivo de la emisión a su juicio profesional.
c. El auditor no hará nada.

161. El equipo de auditoría ha identificado un error de 50.000 EUR siendo el

importe neto de la cifra de negocios 50.000.000 EUR. Atendiendo a su
experiencia como auditor. ¿Cree que se debe calificar el informe con una
salvedad por limitación al alcance?
a. Verdadero
b. Falso
c. Dependerá del juicio del auditor
162. La planificación de auditoría debe realizarse al inicio del trabajo y
revisarse atendiendo a los resultados del mismo: VERDADERO

163. Si el equipo de auditoría detecta una incorrección material asociada a

una sobrevaloración de activos, esto dará lugar a:
a. Salvedad por incumplimiento de principios contables en todo caso ya que
supone una sobrevaloración que afecta a la imagen fiel.
b. La evaluación agregada de la misma y la toma de decisiones atendiendo a
la fase y momento de la ejecución de nuestra auditoría.
c. Una limitación al alcance si desconocemos por qué se ha producido la
sobrevaloración (fallo humano, informático, etc.)

164. Si en la ejecución del trabajo de campo identifico un error en el área de

existencias de 75.000EUR ¿Qué debo hacer?
a. Comparar con la cifra de ET y si es inferior a la asignada a esta área,
directamente despreciar el error.
b. Analizar la naturaleza del error y si es un error que se puede considerar no
intencionado y creemos que no es repetitivo, despreciar el error.
c. Analizar la naturaleza e importe del error, en el contexto de nuestra
auditoría y actuar conforme nuestra estrategia de auditoría.

165. Determinar si el objetivo de auditoría ha sido alcanzado, resulta del juicio

del auditor, considerando el resultado de los procedimientos de auditoría
aplicados por éste y si la evidencia obtenida es suficiente y adecuada y no se ha
visto sometida a limitación significativa: VERDADERO

166. Las pruebas sobre controles establecidos por la compañía que afecten a
la información financiera se denominan pruebas de cumplimiento:
VERDADERO

167. El cálculo del Error Tolerable para cada área significativa o transacción
importante en el contexto de nuestra auditoría debe basarse siempre en un
análisis del riesgo de incorrección material del área considerando los riesgos de
control, inherente, etc. Pero nunca puede asignarse una cifra que sea inferior al
85% de la cifra de materialidad calculada para los estados financieros en su
conjunto (Materialidad o CIREI): FALSO
168. En concreto, el auditor emitirá una opinión sobre si los EEFF de una pyme
formulados por los administradores de la sociedad auditada, representan la
imagen fiel del patrimonio y de su situación financiera, así como de sus
resultados y flujos de efectivo del ejercicio, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable: VERDADERO

169. Puede ser la finalidad de una auditoría de cuentas anuales:

a. Identificar fraudes.
b. Verificar que se han cumplido todas las normas vigentes a las que se
encuentra sometida la compañía y que puedan afectar a sus negocios.
c. Dotar de fiabilidad a los registros contables de los que se nutren las cuentas
anuales de la compañía.

170. El riesgo de detección está asociado a la posibilidad de que, aplicando los

procedimientos diseñados por el auditor, no se detecten las incorrecciones
materiales existentes: VERDADERO
171. Si la junta general de accionistas aprueba las cuentas anuales el 30 de
junio de 2019, lo estaría haciendo bien: VERDADERO (tienen 6 meses desde el
cierre contable).

172. Cuando un auditor evalúa los errores identificados, coincidiendo con el

momento en el que va a formarse la opinión, debe considerarse la cifra de
materialidad de acuerdo con los resultados globales de la auditoría:
VERDADERO

173. El escepticismo profesional es un requerimiento del auditor:

VERDADERO

174. El riesgo de auditoría es función del riesgo asociado por ejemplo al tipo
de negocio, actividad desarrollada… Este tipo de riesgo se denomina:
a. Riesgo de control.
b. Riesgo de control o detección.
c. Riesgo de auditoría.
d. Riesgo inherente.
e. Riesgo de errores.
f. Riesgo de incorrecciones materiales

175. El riesgo de control es responsabilidad de los órganos de administración

de la compañía, dado que dependen de la existencia de un sistema de control
interno válido y adecuado a las características de la misma: VERDADERO
176. Las empresas que deben auditarse obligatoriamente deben depositar el
informe junto con las cuentas anuales en el RM para que se produzca la
inscripción del depósito:
a. Sí, es imprescindible.
b. No si el Registrador no lo pide.
c. Es una decisión del administrador de la Sociedad.

177. Los procedimientos analíticos como mecanismo para la obtención de

evidencia y/o conclusiones de auditoría se pueden realizar en todas las fases
del proceso de auditoría: VERDADERO

178. La evaluación de riesgos de la información financiera se realiza en la fase

final de emisión del informe, con la finalidad de determinar si los estados
financieros, una vez pasadas las correcciones propuestas por el auditor, son
razonables en el contexto de la auditoría: FALSO

179. Las pruebas de verificación de facturas o documentos son:

a. Procedimientos de revisión analítica.
b. Pruebas sustantivas.
c. Pruebas de cumplimiento.

180. El riesgo de auditoría incluye:

a. Riesgo de errores inherentes a la actividad, negocio, etc., y riesgo de
control.
b. Riesgo de que se haya producido un fraude importante.
c. Riesgo financiero.

181. Si la sociedad formula balance de PYMES no estará sometida a auditoría

obligatoria: FALSO

182. Un error en una magnitud o la clasificación de una partida puede

originar:
a. La denegación de la opinión en el informe de auditoría.
b. Una recomendación por parte del auditor.
c. La comunicación a la AEAT si afecta a las partidas de IVA repercutido o IRPF
que son las que resultan a ingresar.
d. Nada
183. Si la CIR es de 100.000 EUR y encuentro un error de 75.000 EUR:
a. Propondré su corrección a la compañía y, en su caso, pondré una salvedad
en el informe.
b. No haré nada, pero lo dejaré debidamente documentado en los papeles de
trabajo.
c. Los reflejaré en los papeles de trabajo y consideraré su acumulación ante
errores que afecten a las mismas áreas.

184. La duda sobre el desarrollo de una circunstancia que pudiera tener

transcendencia en los estados financieros que no puede ser razonablemente
estimada siempre tendrá efecto en el informe de auditoría: FALSO

185. La auditoría financiera o contable se puede definir como:

a. La revisión o verificación de aquella documentación que tiene relación con
los negocios y situación de una empresa llevada a cabo por cualquier
persona con conocimientos para ello.
b. La investigación o análisis metódico de una actividad concreta para
evaluar, a través del contraste de información y documentos, el grado con
el que los resultados de tal actividad se adecuan a criterios o normas
preestablecidos.
c. Ninguna de las anteriores
186. La auditoría de las cuentas anuales consistirá en verificar y dictaminar si
dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera
y de los resultados de la entidad auditada, de acuerdo con el marco normativo
de información financiera que le sea aplicable; también comprenderá en su
caso la elaboración o verificación de la concordancia del informe de gestión de
dichas cuentas: FALSO