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1.En los siguientes casos reconozca las debilidades del control interno.
Luego señale, sintéticamente, para cada caso los problemas contables
que las fallas puedan provocar y las recomendaciones.
GRUPO N°01
INGRESOS
a) No se efectúa endoso restrictivo de los valores recibidos.
GRUPO N°02
VENTAS
a) No se analizan los resúmenes de cuentas recibidos.
Es una falla de control interno que permite que se realicen ventas a precios
diferentes que los autorizados por la gerencia mediante la lista de precios
vigente. Si la venta se realiza a un precio inferior al de lista, es una falla que le
interesa principalmente al auditor interno ya que al auditor de los estados
contables le es suficiente que las ventas se encuentren adecuadamente
contabilizadas (aunque estas hayan sido a precios inferiores, los estados
contables representan la realidad económica de lo sucedido). Si la venta es por
un precio superior al de lista, el problema contable que genera es que se
estaría contabilizando la venta y el crédito en exceso, ya que no se estaría
reconociendo contablemente el derecho del cliente de reclamar por la
diferencia.
En este caso existen dos fallas de control interno, la primera de ellas es que no
existe separación de funciones, el control del limite de créditos no debería
realizarse por el vendedor sino por el sector de créditos y cobranzas. Y por otro
lado el limite debería ser controlado antes de cargar el pedido. No tiene efecto
contable, pero aumenta el riesgo de pérdidas por incobrabilidad.
Existe una falla grave de control interno; falta de una adecuada separación de
funciones. Debería existir separación de funciones entre el sector de
facturación, créditos, y cobranzas. Efecto contable: los saldos de clientes que
arroja el sistema de cuentas corrientes no son confiables
GRUPO N°03
Compras
Es una falla de control interno, se debería definir los puntos de repedido para
cada producto a efectos de evitar quiebras de stock, por falta de materias,
materiales, mercedarias etc. Y debería contemplarse las demoras en las
entregas. Hace a la eficiencia operativa; no tiene efecto contable, ya que, si se
producen pérdidas de ventas por falta de stock, la contabilidad reflejará esa
realidad.
Es una falla de control interno; debería existir una adecuada política en relación
con la seguridad y la custodia física de los bienes. Debería existir un
responsable a cargo de la custodia de los bienes. Efecto contable: Podrían
producirse faltantes de stock no detectados por la contabilidad.
Es recomendable que todos los productos sean recontados, aunque sea una
vez al año. Los inventarios rotativos pueden realizarse en forma
complementaria al inventario de fin de año (inventario de cierre) o en forma
supletoria cuando el control interno en el manejo de los bienes de cambio es
adecuado, de ser así es recomendable que todos los productos sean
recontados en forma rotativa a lo largo del año. Efecto contable: Podrían
generarse diferencias no detectadas en los bienes que no se recuentan durante
el año.
GRUPO N°05
1. Depósito.
Es una falla de control interno, la producción debería ser valorizada en el
departamento de costos ya que de lo contrario las diferencias de inventario por
faltantes, roturas mermas, ineficiencias en producción y en la utilización de
recursos podrían ser tratadas contablemente de manera beneficiosa para el
responsable del depósito. (Este sería el efecto contable de la falla). Debería
existir una adecuada separación de funciones, por otro lado deben asignarse
las funciones de acuerdo con cierto criterio de afinidad y en este sentido
pareciera que es difícil tener a cargo la responsabilidad del manejo físico de los
bienes y el costeo de los productos. Es conveniente recordar que a efectos de
determinar el costo de los productos será necesario imputar en centros de
gastos los elementos del costo de conversión ( costos relacionados con la
mano de obra y los gastos indirectos de fabricación ) y distribuirlos en función
de las horas máquina y horas hombre.
2. Contaduría
Es correcto, suponiendo que no hay un sector específico de costos.
GRUPO N°06
PAGOS:
Falla de control interno es recomendable realizar todos los pagos con cheques
no a la orden y cruzados. Se corre un riesgo alto al emitir cheques al portador
ya que cualquier persona puede cobrar los mismos
Falla de control interno, se pierden los descuentos por pronto pago ofrecidos
por los proveedores. La compañía debería evaluar la mejor forma de
financiación. Una de las formas de financiación es la mencionada en el
enunciado, pero puede no resultar la mejor y ello dependerá del costo de otras
fuentes.
e) El cajero confecciona las conciliaciones bancarias.
GRUPO N°07
Bienes de uso:
Es una falla de control interno, deberían existir normas adecuadas y claras para
determinar el procedimiento adecuado de costeo. Se corre el riesgo de dejar
librada la imputación, y los costos asignables a los bienes de uso producidos al
criterio del empleado que se encuentre registrando las facturas.
El costo de los bienes producidos se ve afectado por la falla de control interno
mencionada.
Es una falla de control interno. Debería existir una norma en la que se defina
que conceptos deben activarse (como parte del costo o como mejoras) y qué
conceptos no (reparaciones, mantenimiento).
Es una zona gris por cuanto muchas empresas activan como mejoras ciertos
conceptos que se deberían tratar contablemente como resultados del ejercicio
(mantenimiento, reparaciones).
e) Tanto las altas como las bajas del ejercicio deberían requerir la autorización
del nivel jerárquico respectivo en función de su significatividad e inclusive
requerir que ciertas compras sean autorizadas por el directorio. Recordar
que las compras de bienes de uso surgen de un plan de inversión que debe
ser coordinado junto con un adecuado planeamiento de financiación.
GRUPO N°08
SUELDOS:
Es una falla de control interno ya que podrían estarse liquidando sueldos por
conceptos o cifras erróneas, con el consiguiente perjuicio para la empresa si se
liquida de más, y la generación de un pasivo contingente si se liquida de menos
y el empleado perjudicado efectúa el reclamo. Efecto contable: La contabilidad,
cuyas registraciones surgen de las liquidaciones de sueldos, incluiría cifras de
sueldos no confiables.
Es una falla de control interno; puede generar pagos por sumas erróneas por
cargas sociales. Efecto contable: si se liquida y paga de menos, existiría un
pasivo que quedaría sin contabilizar, con el alto riesgo que ello implica, por sus
consecuencias en caso de ser detectado.
Más que un problema de control interno es un error contable, que genera que
el cargo por vacaciones quede imputado en su totalidad a los meses en que el
personal jornalizado se toma vacaciones, por lo que se distorsiona el costo de
producción de los bienes, al no recibir la parte proporcional al cargo por
vacaciones que se devenga mes a mes a lo largo del ejercicio.
GRUPO N°09
VARIOS:
Es una falla de control que tiene un efecto netamente contable, ya que existiría
el riesgo de que se registren operaciones inexistentes, o en forma errónea, sin
que nadie detecte el problema.