Medición de competencias

Consigna de trabajo
(Actividad o tarea de medición)

Asignatura

Control Interno

Estimados alumnos, la evaluación consiste en la resolución y desarrollo de casos prácticos y

deberá ser desarrollada de forma individual en formato Word o pdf, para luego ser cargada o
subida al aula virtual en el apartado “Evaluación Final” para su evaluación. Recuerden que
deben prestar especial atención a los criterios de evaluación señalados en la rúbrica adjunta.

1) La evaluación tendrá un tiempo de duración de 90 minutos, tiempo en el que los estudiantes

deberán permanecer conectados en la sala meet y con la cámara webencendida.

2) Para resolver los casos prácticos presentados a continuación, podrán hacer uso del Marco
COSO 2013 y de la Ley del Sistema Nacional de Control, las Resoluciones y Directivas
emitidas por la Contraloría General de la Republica relacionados con el tema del sistema de
control interno para las entidades del sector público, así como de las presentaciones en
diapositivas vistos en clase.

3) Fundamente su respuesta con los conocimientos aprendidos y con los descrito en el Marco
COSO 2013.

1. Resuelve los siguientes casos prácticos señalando la norma constitucional en la cual amparan
su derecho y realicen una correcta fundamentación desde su postura.

a) En la Compañía ABC como política contable se realizan los arqueos de caja semanales,
que comprende, además de los fondos recontados (billetes y monedas): a) Cheques para
depósito; b) desembolsos y vales no contabilizados; y
c) cobranzas no contabilizadas.:

a.1) ¿Cuáles serían los procedimientos mínimos de control interno que se deben teneren
cuenta en un arqueo de caja? Indique 5

• Establecer un momento y frecuencia regular para realizar el arqueo de caja,

asegurando que se realice de manera consistente.
• Asignar a personas designadas y responsables para llevar a cabo el arqueo de caja de
manera independiente y objetiva.
• Verificación de cheques para depósito y conciliación con los registros contables.
• Revisión de desembolsos y vales no contabilizados para identificar posibles errores o
irregularidades.
• Comprobar la exactitud y consistencia de los cheques para depósito.
• Revisar y contabilizar los desembolsos y vales no contabilizados.
• Comparar los registros del arqueo de caja con los informes y registros previos.
• Verificar que los fondos recontados sean adecuadamente resguardados y
custodiados.
 • Establecer un sistema de control de acceso a los fondos y registros de caja.
• Documentar y archivar adecuadamente los resultados y registros del arqueo de caja.

a.2) ¿Elaborar un Cuestionario de Control Interno vinculado al arqueo de caja, incluir 5

preguntas?

CONTROL INTERNO AL ARQUEO DE

CAJA
¿Están los desembolsos de caja chica debidamente respaldados por comprobantes?
¿Se comparan los fondos recontados con los registros contables correspondientes?
¿Existe un proceso de verificación y contabilización de cheques para depósito?
¿Está prohibido usar los fondos de caja para hacer efectivo cheques de funcionarios,
empleados, clientes y otras personas?
¿Existe un control de acceso seguro a los fondos y registros de caja?
¿Se realizan seguimientos y auditorías periódicas para evaluar la efectividad del control
interno en el arqueo de caja?

b). Para la Compañía ZZZ identifique para los casos mencionados a continuación las
debilidades de control interno, indique sintéticamente para cada caso: tipo de falla
(deficiencia de control interno), problemas que pueda provocar, recomendaciones y
acción/procedimientos a aplicar

b.1) Desarrollar las debilidades, tipo de falla y/o deficiencia, problemas que se
puedan provocar, recomendaciones y acciones a aplicar de los ingresos.

• Debilidad de control interno: Ausencia de conciliación clara de ingresos.

• Problemas que puede provocar: Existen posibilidades de cometer errores en elregistro
de los ingresos, lo que puede resultar en la pérdida de ingresos no registrados y generar
falta de claridad en cuanto a los montos y origen de dichos ingresos.
• Recomendaciones: Implementar protocolos precisos de conciliación de ingresos,
garantizando que todos los ingresos sean registrados y conciliadosde manera
adecuada.
• Acciones/procedimientos a aplicar: Llevar a cabo revisiones periódicas de losregistros
de ingresos y contrastarlos con las fuentes documentales de ingresos. Implementar un
sistema de conciliación y seguimiento de los ingresos para detectar y corregir posibles
discrepancias o errores.

b.2) Desarrollar las debilidades, tipo de falla y/o deficiencia, problemas quese
puedan provocar, recomendaciones y acciones a aplicar de los gastos.

• Debilidad de control interno: Ausencia de autorización y registro adecuados de gastos.

• Problemas que puede provocar: Se presentan gastos sin justificación o autorización, lo
que puede ocasionar desvío de fondos y falta de seguimientoy control sobre los
mismos.
• Recomendaciones: Implementar un procedimiento bien definido para la autorización
y registro de gastos, que incluya niveles de aprobación establecidos y la
obligatoriedad de contar con documentación de respaldo.
• Acciones/procedimientos a aplicar: Establecer políticas y procedimientos que requieran
la aprobación previa del personal con la autoridad adecuada. Realizar un monitoreo y
una revisión regular de los gastos para identificar y corregir posibles irregularidades o
desviaciones.
c). La Compañía JJJ prepara informes sobre los planes de auditoría operativa,
financiera y de cumplimiento para el Directorio y su comité de auditoría. Los informes
proporcionan una lista de todos los planes de auditoría con:

• el nombre de la auditoria,
• la descripción de las auditorías y
• la categoría de la auditoría (cumplimiento, riesgos, operativa, financiera).

La descripción puede ser detallada e incluir comentarios como:

• si el proceso de seguridad está implantado y en funcionamiento

• si la seguridad cumple con las regulaciones
• sí una sede específica cumple con las regulaciones ambientales aplicables
• revisión del cumplimiento de aduanas
• revisión del gasto de capital
• comprobación de los controles financieros clave

El Directorio y el comité de auditoría también reciben un informe sobre los hallazgos de la

auditoría, que pueden incluir información como el alcance total de la auditoría de los activos o
ingresos, el número de controles corregidos (y una comparación con años anteriores) o
resultados más específicos de pruebas como el número de veces que no se ha seguido un
control. Para todas las deficiencias, se comunican los planes
correctivos, la fecha fijada para las correcciones y la persona responsable, todo ello para hacer
hincapié en la obligación de rendir cuentas.
En su página web, la Compañía JJJ también publica información sobre el Directorioy el
gobierno corporativo. En concreto, habla de que su Directorio está bien informado sobre el
riesgo, el cumplimiento y el control en la compañía.

c.1) ¿Qué aspectos de este caso muestran buena comunicación interna?

• La preparación de informes detallados sobre los planes de auditoría operativa,financiera

y de cumplimiento para el Directorio y el comité de auditoría.
• La inclusión de información relevante como el nombre de la auditoría, la
descripción de las auditorías y la categoría de la auditoría.
• El enfoque en aspectos clave como el cumplimiento normativo, la seguridad, el riesgo y
los controles financieros.

c.2) ¿Qué información adicional debería comunicarse al Directorio?

• El estado actual de la implementación de las acciones correctivas y los avancesen su

cumplimiento.
• Los riesgos identificados y las medidas tomadas para mitigarlos.
• Cualquier cambio significativo en las políticas, procesos o regulaciones que puedan
afectar la auditoría y los controles internos.
• Resultados y tendencias relevantes en relación con los objetivos y metas
establecidos en los planes de auditoría.

c.3) ¿Por qué esta Compañía también informa a los grupos de interés externossobrelas
comunicaciones internas del Directorio?
Para:
• Incrementar la transparencia y la responsabilidad de la empresa JJJ ante
sus grupos de interés.
• Proporcionar información precisa y actualizada sobre el cumplimiento
normativo, controles internos y resultados de auditoría.
• Generar confianza entre los inversores, clientes y otras partes interesadas demostrando una
gestión prudente y buen gobierno corporativo.
• Asistir a las partes interesadas en la evaluación de la gestión de riesgos de la empresa y el
cumplimiento de la normativa aplicable.

d). En la Compañía NNN el contador ha relevado la siguiente información respecto del

departamento de ventas:

- se realiza un control de la correlatividad numérica de las facturas;

- no se utiliza guías de remisión, el cliente firma la factura en señal de conformidad;
- el departamento y ventas levanta el pedido, consulta el inventario, emite la factura y listado que
manda al depósito;
- el vendedor entrega la mercadería y cobra las ventas contado en variasoportunidades;
- el departamento de ventas contabiliza la venta previa a la recepción por parte del cliente por
lo cual al final del año puede existir un problema de corte con la documentación.

d.1) Identifique el riesgo de control de la actividad de ventas.

• Existe el riesgo de que se omitan o registren de forma incorrecta las ventas.

• Existe el riesgo de desvío de fondos o malversación por parte de los vendedores.

d.2) Identifique la deficiencia del sistema de control interno de la actividad de ventas descrita.

• No se lleva a cabo una adecuada separación de funciones entre el proceso desolicitud

de pedidos, emisión de facturas y entrega de mercancías.
• No se utiliza guías de remisión como respaldo para documentar la entrega de
mercancías.
• Existe un registro contable incorrecto al contabilizar la venta antes de que elcliente
haya recibido la mercancía.

d.3) Redacte la recomendación de control interno para superar la debilidadidentificada.

• Establecer una clara separación de responsabilidades entre el proceso de solicitud de

pedidos, emisión de facturas y entrega de mercancías.
• Introducir el uso de guías de remisión como evidencia de la entrega de mercancías.
• Registrar las ventas en los registros contables después de que el cliente haya recibido la
mercancía, garantizando la conciliación entre los registros de ventas y la documentación
de respaldo.

Estas propuestas ayudarán a fortalecer los controles internos en el piso de negociación, reducir
el riesgo de falta de información, registro incorrecto o desvío de fondos. Además, brindarán
mayor integridad y confiabilidad a los registros contables.