Universidad Nacional Experimental de Guayana

Vicerrectorado Académico- Puerto Ordaz.

Proyecto de carrera: Contaduría Pública

Materia: Presupuesto empresarial.

Semestre V

PRESUPUESTO EMPRESARIAL

Docente:

Hernández, Luis.

Integrantes:

Puentes, María. CI 26.382.805

Puerto Ordaz, enero 2019

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 Índice

Pág.

Introducción…………………………………………………………………. 3

Definición presupuesto……………………………………………………. .4

Importancia…………………………………………………………………...4

Planificación (Definición) relación con el presupuesto…………………4-5

Ubicación del presupuesto en el tiempo…………………………………5-6

Clasificación del presupuesto…………………………………………….6-7

Tipos de presupuesto……………………………………………………..7-8-9

Presupuesto público y Presupuesto privado (Cuadro comparativo)….9-10

Control durante el presupuesto…………………………………………..10

Sistema presupuestario……………………………………………………11

Comité y manual presupuestario…………………………………………11-12

Gerencia y el presupuesto………………………………………………..12-13

Conclusión…………………………………………………………………14

Referencias Bibliográficas……………………………………………….15

2
 Introducción

Los presupuestos constituyen una herramienta indispensable para la

administración de las empresas; las decisiones de tipo gerencial no se
toman únicamente sobre una base de resultados históricos, al contrario se
debe realizar sobre proyecciones efectivas que nos permita anticiparnos a
corregir hechos negativos que perjudique la economía de una empresa.

Planear y presupuestar es el mejor método para anticiparse al futuro, esto

asegura de alguna forma la consecución de los objetivos que la
empresa se ha trazado.

Son muchas las ventajas que proporcionan la elaboración de un

buen presupuesto; sin embargo, para ello se deben tener en cuenta las
consultas a las diferentes áreas de la compañía (ventas, compras, gastos,
etc.) y las comparaciones de otras empresas como lo son los estados
financieros.

Cabe destacar, los presupuestos deben ser realizados o preparados por

especialistas (contadores, administradores, etc.) y para ser aprobados
deben ser revisados por el gerente financiero de la empresa y algún alto
ejecutivo que así lo desease.

3
 1. Definición de presupuesto.

Presupuesto es un análisis sistemático que analiza el futuro y

presente de un proceso productivo y financiero de una empresa,
calculando los input y los output de los recursos, siendo los recursos
dinero, tiempo, materiales, uso de maquinaria y de espacio, entre otros. El
presupuesto debe entregar como resultado indicadores financieros sobre
la cantidad y el costo de los recursos requeridos para desarrollar el
producto, incluyendo el proceso productivo, así como datos concretos
sobre su rentabilidad, la utilidad esperada, el flujo de efectivo y los
indicadores financieros. El presupuesto estudia y calcula la entrada de
recursos, los costos y los tiempos en que estos pasan por el proceso
productivo, el tiempo de venta, el tiempo de recaudo del efectivo y la
circularidad con que estos vuelven a producir nuevos recursos, para
mostrar al final la rentabilidad de los recursos circularizados puestos a
disposición.

1. Importancia.

El presupuesto surge como herramienta moderna de planeamiento y

control al reflejar el comportamiento de indicadores económicos como los
enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos
administrativos, contables y financieros de la empresa.

Un presupuesto debidamente estructurado permite:

a) Prever circunstancias inciertas.

b) Trabajar con rumbo definido.
c) Planear metas razonables.
d) Procurar obtener resultados.
e) Anticiparse al futuro.
f) Idear mecanismos para obtener logros.
g) Analizar estrategias.

Los presupuestos son para la administración como un mapa para un

navegante. Es necesario comprender que la ruta trazada es una
proyección. Sin embargo, en el día a día, surgen imprevistos para los
cuales debemos de estar preparados y ser capaces de contar con un plan
secundario para resolver cualquier problemática que pueda presentarse.

2. Planificación con relación al presupuesto.

Planificar es la actividad de hacer planes de acción para el futuro. Es la

fijación concreta de metas a la conducta dentro de un plazo determinado y
la asignación precisa de medios en función de aquellos objetivos.

4
Planificar implica, en consecuencia, dar forma orgánica a un conjunto de
decisiones, integradas y compatibles entre sí, que guarán la actividad de
una empresa, de un gobierno o de una familia.

En el proceso general de la planificación en la empresa pueden

distinguirse dos bloques:

a) La planificación estratégica.
b) El presupuesto anual.

Mediante el proceso de planificación estratégica la empresa opta por

una alternativa de acción, estableciendo objetivos en el tiempo cuyo
cumplimiento permitirá satisfacer, a su vez, los objetivos que concretan la
misión del negocio.

Frente a la planificación estratégica, el presupuesto constituye una

planificación de detalle y eminentemente operativa. La elaboración del
presupuesto anual suele estructurarse en tres presupuestos básicos. En
primer lugar, se elabora el presupuesto de operaciones que sintetiza, en
términos económico-financieros, los ingresos y gastos derivados de las
actividades planificadas por la empresa. Este presupuesto integra a su
vez, los siguientes presupuestos básicos: ventas, costes de producción,
gastos comerciales y gastos generales. Seguidamente se elabora el
presupuesto de inversiones que, en parte, quedará determinado por las
necesidades de inversión derivadas del presupuesto de operaciones.

El presupuesto constituye el instrumento básico para la planificación y

control de los negocios a corto plazo. Más concretamente, el presupuesto
de las operaciones resume y cuantifica, en términos económicos, los
resultados previstos para los planes de acción definidos por la Dirección.
Posteriormente, en la fase de seguimiento y control, se cuantificarán y
analizarán las posibles desviaciones observadas en relación con los
valores presupuestarios. Por ello, el presupuesto constituye una pieza
clave dentro del sistema de planificación y control de gestión de la
empresa.

La eficacia y utilidad de un sistema presupuestario depende, en gran

medida, de que, en su concepción y diseño, se hayan considerado los
factores relevantes del entorno organizativo en el que ha de operar aquel
sistema.

3. Ubicación del presupuesto en el tiempo.

Los datos históricos son trascendentales para la elaboración del

presupuesto, ya que los hechos sucedidos constituyen el soporte de las

5
expectativas de cumplimiento de los hechos previstos. Al hacer un
presupuesto hay que tomar en cuenta el pasado para proyectar lo que se
desea en el futuro, haciendo uso de las estrategias adecuadas para
lograrlo. La historia de los negocios no siempre se repite, pero hay que
tomarla en cuenta en la elaboración de un presupuesto. La contabilidad
de la empresa es el sistema de información consultado para confeccionar
el presupuesto empresarial. Los estados financieros históricos
convencionales junto a los presupuestos contribuyen a preparar los
estados financieros convencionales proyectados. La planeación y los
presupuestos no son inflexibles, ellos pueden cambiar con el tiempo y
adaptarse a circunstancias nuevas y cambiantes.

4. Clasificación del presupuesto.

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista.

Según la -Rígidos, No se permiten ajustes.

flexibilidad: estáticos, fijos o
asignados

-Flexibles o Pueden adaptarse a las

variables circunstancias que surjan.

Según el periodo -A corto plazo Se planifican para

que cubran: cumplirlos en menos de 1
año.

-A largo plazo Se planifican para

cumplirlos en más de 3
años hasta un máximo.

Según su -Presupuestos Muestra todo el proceso

importancia: generales productivo de una empresa
en un periodo determinado.

-Presupuestos de Es el presupuesto de un
proyectos negocio o proyecto
determinado que tiene una
empresa (elaboración de
nuevo producto, compra de
nueva tecnología y demás
inversiones).

-Presupuestos Este presupuesto muestra

auxiliares por separado cada
actividad de la empresa.

6
Según en el -Público Cuantifican los recursos
sector en el cual que requieren la operación
se utilicen: normal, la inversión y el
servicio de la deuda pública
de los organismos y las
entidades oficiales.

-Privado Los utilizan las empresas

particulares como base de
planificación de las
actividades empresariales.

Solo analiza los recursos

-Área de fabrica que consume y produce los
departamentos del área de
fabricación.

-Área de apoyo de Analiza los recursos que

producción. consume y produce los
departamentos que apoyan
a producción (almacén,
bodega, mantenimiento).

-Área de Analiza los recursos que

administración. consumen los
departamentos de
administración
Según su área:
(contabilidad, gerencia,
tesorería, recursos
humanos).

-Área de ventas. Analiza los recursos que

consume y produce el
departamento de ventas,
almacenes, distribución.

-Área de Analiza los recursos que

servicios. consume y produce los
departamentos de servicios
a los trabajadores
(Restaurantes, servicios
médicos).

5. Tipos de presupuesto.

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Presupuesto financiero: Este presupuesto analiza los datos de cantidad
de ventas proyectadas, precios de venta, precios de compra, cantidades
de compra y consumo, cantidades de inventarios, gastos administrativos,
para entregar los estados financieros proyectados en indicadores
financieros proyectados.

Presupuesto de ingreso y salida de efectivo: Hace parte en algunas

ocasiones del presupuesto financiero, según su nivel de liquidez. Para
algunas organizaciones es muy importante conocer y proyectar la manera
como se moverán los recursos financieros de tal manera que sea más
fácil proyectar los pagos y préstamos que se deben realizar.

Presupuesto de fabricación: Este presupuesto analiza la planeación del

área de fabricación de los productos de la empresa, sean estos bienes o
servicios, teniendo en cuenta cantidad de unidades a fabricar, recursos de
materiales, personal, costos fijos y tiempo. Este presupuesto en particular
toma en cuenta los cuellos de botellas y limitaciones.

Presupuesto ajustado al mínimo: Este es un tipo de presupuesto donde se

colocan los datos de costos al mayor valor de negociación esperado, los
datos del consumo al mayor índice de gasto, el precio de venta a un
menor valor del real, la cantidad de venta menor a la esperada, de tal
manera que se analiza los resultados finales a un modelo de estrechez
financiero y productivo, observando la capacidad de la empresa para
crear utilidades.

Presupuesto cronológico: Es un presupuesto donde se requiere analizar

los tiempos y movimientos de las actividades productivas, administrativas
y de ventas. Con este tipo de presupuesto se puede percibir de manera
general la cantidad de actividades y productos que se pueden obtener en
las diferentes fechas planificadas.

Presupuesto con datos históricos: Toma los datos del año anterior y
supone que todo se va a comportar de la misma manera, por lo tanto,
presupuesta las ventas, la productividad al mismo margen, cambiando los
aumentos comunes esperados por ajustes de inflación (sueldos,
arrendamientos). Tambien considera el aumento o disminución de la
moneda extranjera cuando hay exportación o importación de productos.

Presupuestos base cero: Para realizar este presupuesto se tiene en

cuenta que la empresa va a iniciar desde cero y se vuelve a estudiar
todos los estándares y procesos de la empresa, asi existan datos
históricos. Se prefiere no confiar en los datos históricos, este presupuesto
es ideal cuando se reingeniería en la empresa.

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Presupuestos subestimados: Este presupuesto se realiza con la idea de
obtener un dato no real de utilidad sino por debajo de lo que realmente la
empresa esta preparada para entregar. Se disminuye las ventas a la
realidad o no se tiene en cuenta el aumento esperado, se calcula aumento
superiores de la materia prima, personal y servicios, se espera menor uso
del recurso tiempo en la productividad y se calcula un mayor egreso en
los gastos. Se realiza con la idea de analizar la capacidad de rentabilidad
de la empresa económicamente con derroche de sus recursos.

Presupuesto sobreestimado: Se realiza con la idea de exigir mas de lo

que puede o ha logrado anteriormente la empresa en sus resultados
productivos. Este presupuesto busca que los empleados exijan y realicen
un mejor uso de los recursos de la empresa al tiempo que analiza la
compra de materiales, personal y servicios al menor precio; asimismo
mantiene un crecimiento de las ventas y mejor uso del tiempo de
producción.

Presupuesto investigado: Para realizar este presupuesto se analiza todas

las posibles variables, limitaciones y recursos que utiliza la empresa para
cumplir con las metas propuestas. Por lo tanto, este presupuesto debe
estar muy cercano a la realidad esperada. Este presupuesto busca
obtener la realidad anticipadamente. Se caracteriza por ser bastante
riguroso ya que no deja por fuera ninguna variable que pueda afectar los
resultados.

6. Diferencias entre presupuesto público y presupuesto privado.

PRESUPUESTO PUBLICO. PRESUPUESTO PRIVADO.

 Cumplimiento de las metas  Alcanzar la mayor rentabilidad

de desarrollo económico, sobre la inversión.
social del país.

 Se reinvierte en la sociedad.  Incrementar el patrimonio.

 El presupuesto es de  El presupuesto es de
conocimiento público. conocimiento privado.

 Es rígido.  Es flexible.

 La acción de control es más  La acción de control es más

rigurosa. rigurosa.

 Se formula con equilibrio.  Se obtiene para determinar el

9
 nivel mínimo de actividad
cualquiera.

7. Control durante el presupuesto.

Ahora bien, según el autor Burbano (2005) plantea que el proceso

presupuestario está íntimamente relacionado con el proceso
administrativo descrito en las ciencias administrativas, y que se debe
comprender que la función de un buen presupuesto es mejor, cuando este
se relaciona con los fundamentos de la administración misma, o sea,
como parte de las funciones administrativas: Planeación, organización,
Coordinación, dirección y control.

El control presupuestario es el medio de mantener el plan de operaciones

dentro de los límites preestablecidos. Mediante él se comparan los
resultados reales frente a los presupuestos, se determina las variaciones
y se suministran a la administración elementos de juicio para la aplicación
de acciones correctivas.

Para relacionar estos conceptos de manera rápida y sencilla, Burbano

plantea una un círculo descriptivo para resumir estas relaciones:

El Presupuesto y las Funciones Administrativas

Fuente: Tomado de Burbano (2005)(p.16).

10
8. Sistema presupuestario.

El sistema presupuestario es un sistema de información compuesto de los

elementos: pre iniciación, elaboración, ejecución, control y evaluación; los
cuales conllevan al logro de los objetivos establecidos en un plan.

 Pre-iniciación: En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos

en vigencias anteriores, se analizan las tendencias de los
principales indicadores empleados para calificar la gestión
gerencial (ventas, costos, precios de las acciones en el mercado,
márgenes de utilidad, rentabilidad, participación en el mercado,
etc.).
 Elaboración: Con base en los planes aprobados para cada nivel
funcional por parte de la gerencia, se ingresa en la etapa durante la
cual los mismos adquieren dimensión monetaria en términos
presupuestales.
 Ejecución: En el proceso administrativo la ejecución se relaciona
con la “puesta en marcha de los planes” y con el consecuente
interés de alcanzar los objetivos trazados, con el comité de
presupuestos como el principal impulsor.
 Control: Si el presupuesto es una especie de termómetro para
medir la ejecución de todas y cada una de las actividades
empresariales, puede afirmase que su concurso seria parcial al no
incorporar esta etapa en la cual es viable determinar hasta qué
punto puede marchar la empresa con el presupuesto como patrón
de medida. Por ello, mediante el ejercicio cotidiano del control se
enfrentan los pronósticos con la realidad.
 Evaluación: Al culminar el periodo para el cual se elaboró el
presupuesto, se prepara un informe crítico de los resultados
obtenidos que contendrá no sólo las variaciones sino el
comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades
empresariales.

9. Comité y manual presupuestario.

Podemos definir el manual de presupuesto como un conjunto de

instrucciones escritas que dictan las normas y procedimientos para
elaborar, ejecutar, controlar y evaluar el presupuesto. Tiene como fin
documentar el proceso, funciona de guía integral para la actividad
presupuestaria.

Requerimientos para la elaboración de un manual presupuestario:

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  Objetivo del plan presupuestario.
 Organización de la cual funcionara dicho presupuesto.
 Deberes y responsabilidades tanto del comité de presupuesto
como de los jefes de unidades.
 Duración del periodo presupuestario.
 Procedimiento de elaboración, aprobación y verificación del
presupuesto.

El comité de presupuesto es un comité ejecutivo que consta de un grupo

de personas, generalmente quienes tienen mayor autoridad en un
departamento o sección quienes fijan las políticas básicas que regirán
para la programación de las operaciones.

Beneficios que se obtienen:

 Coordinación de ideas.
 Compromiso en la ejecución de los objetivos.
 Mayor participación del personal.
 Despierta el interés del personal para el logro de objetivos.

Funciones del comité de presupuesto:

 Recibir los presupuestos parciales de cada departamento,

analizarlos y hacer las observaciones necesarias.
 Estudiar los cambios de los presupuestos parciales.
 Aprobar el presupuesto general de la empresa.
 Considerar y aprobar los cambios que se propongan al
presupuesto general, una vez iniciado.
 Recibir informes sobre la ejecución del presupuesto.
 Recomendar medidas cuando sean necesarias.

10. Gerencia y el presupuesto.

En el capitalismo la eficiencia y la productividad se materializan en

utilidades monetarias que dependen en grado sumo de la planificación. La
gerencia es dinámica si recurre a todos los recursos disponibles, y uno de
ellos es el presupuesto, el cual, empleado de una manera eficiente,
genera grandes beneficios. El presupuesto es el medio para maximizar las
utilidades, y el camino que debe recorrer la gerencia al encarar las
responsabilidades siguientes:

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  Obtener tasas de rendimiento sobre el capital que interpreten las
expectativas de los inversionistas.
 Interrelacionar las funciones empresariales (compras, producción,
distribución, finanzas y relaciones industriales) en post de un
objetivo común mediante la delegación de la autoridad y de las
responsabilidades encomendadas.
 Fijar políticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no
se cumplan las metas que justificaron su implantación.

No pueden compartirse los conceptos quienes afirman que sus negocios

marchan bien sin presupuestos. En realidad, ellos no notan que cualquier
decisión tomada ha sido previamente meditada, discutida y analizada.

Es aquí donde, en efecto, utilizan los fundamentos del presupuesto,

aunque no lo tengan implantado como sistema. Contrario a lo anterior,
otros afirman que “hacer gerencia es lograr objetivos por medio de otros”,
y para ello se requiere:

 Fijar planes generales de acción para el futuro.

 Pensar con creatividad.
 Vivir y pensar en función de cumplir y hacer cumplir los objetivos
propuestos.
 Comparar resultados, hacer un análisis de variaciones y fijar
soluciones adecuadas.

La gerencia debe entender que la instalación y la vigilancia del sistema

tienen su costo y por tanto debe concedérsele la importancia que merece.
Los planes los evaluara y analizara con el comité asesor (los jefes de
departamentos) y con la junta directiva. Al aprobar los planes se acepta
que estos reportaban los mayores beneficios y, por consiguiente, debe
asignarse los recursos que demande su ejecución.

La prudencia, la capacidad de análisis y desempeño de funciones con un

criterio de participación en la toma de decisiones, son cualidades que no
debe olvidar el gerente de las empresas modernas.

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 Conclusión

Los presupuestos de acuerdo con sus diferentes clasificaciones

desempeñan una parte importante de las estrategias de planeación de las
empresas, organizaciones y gobiernos.

Desde un primer instante el presupuesto ha demostrado ser una

herramienta eficaz a la hora de planear los gastos futuros de una
empresa, ya que mediante este se le permite a la administración calcular
la cantidad de recursos necesarios para lograr la rentabilidad económica
de la organización manteniendo así las utilidades generadas por las
operaciones a salvo, sin correr riesgos a problemáticas externas
provocados por las variaciones en el mercado económico nacional,
internacional y global.

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 Referencias Bibliográficas

Burbano, J (2015). Presupuestos: enfoque de gestión, planeación y

control de recursos. 3era edición. Universidad del Valle.

Fagilde, C. (2015). Presupuesto empresarial: un enfoque práctico en el

aula.

Apuntes empresariales (2016). Relación entre el presupuesto y el

planeamiento estratégico.

Flores, I. (2010). El proceso de planificación y el presupuesto

gubernamental.

Mejías, M. (2009). Generalidades sobre el presupuesto empresarial.

Soto, H. (2011). Importancia del presupuesto dentro de la empresa.

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