TEMA 8: EL PRESUPUESTO

¿Qué es el presupuesto?

Instrumento que nos permite valorar en términos monetarios los recursos precisos para hacer
frente a unas necesidades futuras.

Sus funciones principales son:

-La planificación: su elaboración relaciona objetivos, recursos y horizonte temporal)

-El control: permite comparar el resultado esperado con el resultado final conseguido y tomar las
medidas oportunas si no coinciden los resultados.

El presupuesto permite establecer prioridades y saber si se están consiguiendo los fines, desde el
punto de vista de:

-La empresa: el presupuesto lo decide ella misma y se puede hacer a medida, modificando las
partidas que necesiten. Se realizan en la misma línea estratégica que la que tiene la empresa.

-Los gobiernos y administraciones públicas: están influidos por criterios económicos y sociales, son
difíciles de cambiar,

-Las economías domésticas: suelen ser estables los presupuestos porque los ingresos suelen ser
más o menos fijos. Suele haber un suelo fe gasto con aspectos básicos (comida, luz y agua):

Características básicas de los presupuestos

Precisión Señalar qué partidas integran los ingresos y los gastos

Realismo Ajustarse a las posibilidades de la empresa y objetivos realistas

Prioridad Objetivo prioritario en cuanto a las decisiones a tomar

Transparencia Datos claros y justificados

Periodicidad Para un periodo determinado de tiempo

Equilibrio Partidas de ingresos deben ser iguales o mayores a las de gastos

Flexibilidad Permitir modificaciones para alcanzar la meta.

Unidad Documento único que puede tener presupuestos parciales de los

departamentos de la empresa.

Previsión Estimación aproximada de las partidas que lo forma.

 2. Clasificación de los presupuestos
Contenido Operativo o de Operaciones del día a día.
explotación
Financiero Operaciones a largo plazo de la empresa
Tiempo que Corto plazo Periodo inferior al año. Para control de tesorería.
abarcan Largo plazo Periodo superior al año
Organización a la que
Privados Para empresas privadas
se le aplican Públicos Se realizan para el sector público ( por programas)
Rigidez de ajustes Fijos o rígidos No se alteran durante el periodo al que hacen
referencia. Se fijan para un volumen act. concreto.
Flexibles Se pueden adaptar a las circunstancias que van
surgiendo.
Datos de referencia Base cero No tienen en cuenta los datos de los periodos
anteriores
Modificados Parten de los datos del ejercicio anterior

3. ¿Qué es el presupuesto maestro?

Es el que engloba a todos los presupuestos que haya en la empresa.

Es la culminación de todo el proceso de planificación y está formado por el presupuesto operativo

y el presupuesto financiero.

PRESUPUESTO MAESTRO
1.Presupuesto operativo 1.a. Presupuesto de ventas
Permite conocer el volumen de ventas estimado.
Es el de la actividad corriente 1.b. Presupuesto de producción o ud producidas
de la empresa, de ventas y Permite calcular el número de unidades que se deben producir
gastos corrientes. 1.c. Presupuesto de costes de producción
Permite calcular el coste que supone producir las
unidades necesarias.
Es la suma del presupuesto de las siguientes partidas:
-Presupuesto de compras de materias primas.
-Presupuesto de mano de obra directa.
-Presupuesto de otro gastos: administ, comercialización…
2. Presupuesto financiero 2.1. Presupuesto de tesorería
Formado por todos los cobros y pagos que la empresa tiene
previsión de realizar, tanto a corto como a largo plazo.
Tres situaciones presupuestarias:
-Equilibrio: (cobros = pagos)
-Déficit (cobros < pagos)
-Superávit (cobros > pagos)
 2.2. Presupuesto de capital
Se realiza para identificar y seleccionar proyectos para
más de un año.
2.2.1Presupuesto de Inversiones
Realizados a l/p. Implica gran cantidad de dinero.
2.2.2.Presupuesto de Financiación
Selección de fuentes de financiación adecuadas para poner en
marcha las inversiones propuestas