ESTRUCTURACION DE LAS CUENTAS Y REGISTROS

CONTABLES
Catálogo de cuentas:
¿Qué es un catálogo de cuentas? Un catálogo de cuentas es un documento que
es usado para registrar las operaciones de una organización. Es decir,
sirve para establecer cuál es la estructura de la empresa a la hora de
contabilizar las actividades del negocio.
Este tipo de documentos son muy importantes en el ámbito de la contabilidad,
dado que facilitan enormemente el registro de las transacciones económicas,
sistematizando todo tipo de gasto e ingreso que se haya realizado.
Normalmente, los catálogos de cuentas se organizan siguiendo el siguiente
orden: activos, pasivos, capital, ingresos, costos y gastos.
Las normativas de cada país hacen que las empresas dispongan de un grado
de libertad variable a la hora de elaborar este tipo de documentos, ajustándolos
a sus necesidades y forma más conveniente a su realidad empresarial. El
tamaño del catálogo dependerá siempre de lo complejo que sea el negocio.
Ventajas
Gracias a que este tipo de documentos suelen ser muy flexibles, los
trabajadores de la empresa pueden llevar un registro de toda operación de esta
de forma rigurosa, teniendo en cuenta cualquier cambio en la entrada y salida
de dinero de la organización.
También, gracias a haber un registro, ya sea en formato papel como en digital,
se tiene un documento que demuestra cómo se está dando el flujo del dinero
en la empresa, tanto cuando entra como cuando sale, especificando en qué
forma lo está haciendo y en qué cantidad. Gracias a ello, en caso de
hacer presupuestos para fines varios, es posible hacer una estimación mucho
más precisa de lo que se va a necesitar o se va a gastar.
Como se elaborar la hora de diseñar un catálogo de cuentas es muy importante
averiguar qué transacciones se están dando en el negocio. De esta forma se
tendrán datos suficientes de la administración de la compañía.
Además, debido a que cada país tiene una normativa diferente con respecto a
la organización de la empresa e impuestos asociados (como el IVA o el IRPF),
es importante ver las reglamentaciones vigentes y ver si la empresa ene algo
pendiente que solucionar.
Un aspecto muy importante a la hora de elaborar un catálogo de cuentas es el
de que debe aceptar modificaciones en el futuro, dado que siempre puede
ocurrir que se haya cobrado o pagado por un servicio que al final no se ha
prestado o se hayan introducido de forma errónea algunos datos.
Durante la recogida de datos, es muy importante tener en cuenta los siguientes
aspectos de la empresa:
Datos financieros por departamento.
Proyectos.
Datos regionales.
Obligaciones tributarias.
Fuentes de ganancias más importantes.
Para facilitar el manejo de los datos por parte de contadores y tenedores de
libros de cuenta, en los catálogos de cuentas es habitual usar la siguiente
codificación:
1-000X para activos
.2-000X para pasivos
.3-000X para capital
.4-000X para ingresos.
5-000X para costos
.6-000X para gastos.
Características de un catálogo de cuentas
Características principales Como ya hemos visto, los catálogos de cuentas
deben reunir una serie de características para que puedan ser realmente útiles
para la empresa y sus trabajadores. A continuación, veremos más a fondo
cuales son estas características.
1. Flexibilidad
 Con flexible se quiere decir que los catálogos de cuentas deben poder
permitir que alguien les añada nuevas cuentas, de acuerdo con la
realidad de la empresa.
A veces sucede que, cuando se están elaborando este tipo de documentos, se
olvida agregar algún gasto o ganancia. Es por ello que , dado que el dinero
nunca sobra en el mundo empresarial, debe quedar constancia de ello en
el documento, aunque se añada más tarde.
2. Precisión
Es necesario que las diferentes transacciones de la organización estén
codificadas de forma inequívoca y con la mínima ambigüedad posible.
Los símbolos o códigos utilizados para costos, pasivos, activos, etc.,
deben serlo menos parecidos los unos con los otros. La idea es evitar
cualquier pode confusión.

3. Racionales
Los catálogos de cuentas deben facilitar el poder agrupar las cuentas
que tengan algún tipo de relación, (p.ej., gastos en materiales de
construcción: madera, ladrillos, cemento...)

4. Sencillez Un catálogo de cuentas no debe ser elaborado como si fuera el

Códice Calixtino. Los símbolos utilizados deben ser de fácil
memorización y manejables para los miembros de la empresa.
No es para nada funcional un catálogo de cuenta que está elaborado de tal
forma que el usuario tenga que consultar, una y otra vez, qué quiere decir
los códigos o letras en un manual.
Principales tipos de catálogos de cuentas
Existen diferentes tipos de catálogos de cuentas en función del tipo de
sistema de codificación que utilicen. A continuación, se muestran los cinco
principales.
1. Con sistema alfabético
Para referirse a los activos, pasivos, capital, ingresos, costos y gastos, se
hace uso de letras. Por ejemplo, ‘A’ es para activos, ‘B’ es para pasivos,
‘C’ es para capital...
 2. Con sistema decimal Para referirse a los diferentes términos fiscales
anteriormente mencionados, se utiliza numeración del 0 al 9. Por
ejemplo, 0 es activos, 1es pasivos...

2. Con sistema numérico Los catálogos de cuentas que usan un sistema

numérico clasifican en grupos y subgrupos todas las cuentas de
la organización, asignándoles un número a cada tipo de transacción. Por
ejemplo, 1 - activos, 11 – activos corrientes, 11-10 efectivo.
.4. Con sistema nemotécnico
Las cuentas vienen clasificadas de forma que se pueda memorizar
fácilmente la forma en cómo son referidas en el catálogo. Por ejemplo, para
activos se puede usar la letra ‘A’ y para pasivos la letra ‘P’, y, así,
sucesivamente. Luego, para referirse a los subgrupos se usan letras en
minúscula. Por ejemplo, para activos circulantes se podría usar ‘Ac’.
Cabe decir que, pese a que facilita su aprendizaje, es poco utilizado en
realidad dado que siempre hay un pequeño riesgo de que se den
ambigüedades, especialmente entre subgrupos.

5. Con sistema combinado

Básicamente, son catálogos de cuentas que utilizan sistemas
decodificación que combina dos de los anteriores sistemas
mencionados.
Clasificación de las cuentas:
Clasificación de las cuentas contables
Las cuentas contables se clasifican por niveles (grupos, subgrupos, cuentas
y subcuentas).
Los grupos constan de un dígito (nivel 1), los subgrupos de
primer nivel de dos dígitos (nivel 2), los subgrupos de
tercer nivel de tres dígitos (nivel 3) siendo a partir de dicho nivel donde se
suelen encuadrar las cuentas, esto es, con más de cuatro dígitos, si bien es muy
habitual la utilización de 8 dígitos para una cuenta en particular, por ejemplo
la cuenta de un cliente o de un proveedor o banco.
El grupo es de nivel 1 (tiene un dígito), porque es el que encabeza y dicta las
características que deben tener las cuentas que se encuentren clasificadas
dentro de él.
1. Financiación Básica 2. Inmovilizado 3. Existencias 4. Acreedores y
deudores por operaciones comerciales 5. Cuentas financieras 6.
Compras y gastos 7. Ingresos y ventas 8. Gastos imputados al
patrimonio neto 9. Ingresos imputados al patrimonio neto

El subgrupo es de nivel 2 (tiene dos dígitos), es la siguiente categoría

después del grupo y se encuentra dentro de éste adaptado a las
características que de define el grupo, pero además hace
una clasificación más detallada de las cuentas que deben ir en él.
Ejemplo: 1 Financiación básica 10 Capital 11 Reservas 12 Resultados
pendientes de aplicación 13Subvenciones, donaciones y legados 14
Provisiones 15 Deudas a largo plazo especiales 16 Deudas a largo plazo
con partes vinculantes 17 Deudas a largo plazo por préstamos recibidos
y otros conceptos 18 Pasivos por fianzas y garantías y otros conceptos
a largo plazo 19 Situaciones transitorias de financiación

Los subgrupos de segundo nivel son de nivel 3 (ene tres dígitos) y le

siguen las cuentas de 4 dígitos en adelante. Ejemplo:

1 financiación básica 10 Capital 100 Capital social 101 Fondo social

102Capital 103 Socios por desembolsos no exigidos 1030 Socios por
desembolsos no exigidos capital social Las cuentas pueden llevar más
de 4 dígitos en función del número de elementos que se desee
diferenciar, ya que cuando llegas a 1039, habrá qué pasar al 10310, y
cuando llegues al10399, al 103100 y así sucesivamente van aumentando
los dígitos.
La entrada
En contabilidad, se entiende por entrada el movimiento de valores tangibles en
virtud de lo cual se aumentan los ya existentes, bien sea efectivo en caja,
mercancías en almacén, etc.
Los registros contables
Los registros contables, también denominados libros del comercio libro de
contabilidad, son los documentos físicos de todas las operaciones dentro de
una empresa. En estos registros se refleja todo movimiento contable del ente
económico (empresa) con el objetivo de proporcionar información financiera
del mismo. Allí intervienen dos cuentas, por un lado, el egreso que cuando
aumenta se registra por el ‘Debe’, y por otro lado el activo que cuando
disminuye se registra por el ‘Haber’
Es fundamental llevar un registro detallado de los movimientos financieros
que se realizan dentro de la empresa, debido a que de allí se analiza la
situación financiera y económica para tomar decisiones importantes dentro de
la misma.

Tipos de Registros contables:

1. Registros obligatorios o indispensables:
Como su nombre lo indica, son los libros obligatorios que se exigen
legalmente.
El libro Diario: En él se registra todas las operaciones que la empresa realiza
día a día, estos registros se denominan asientos y se realizan en orden
cronológico, según lo indica el Código de Comercio en el ART. 45“Expresa
que el libro Diario se asiente día por día y según se vayan efectuado las
operaciones.”
El libro de Inventarios y Balances: Aquí se registra desde el inicio hasta el
final del detalle del patrimonio.

Registros no obligatorios:
Este tipo de libros no los exige la ley, sino que son los que la empresa crea
necesario tener dependiendo de cada actividad que se realice en la empresa.
Estado de flujos de efectivo: Es el registro de entradas y salidas de dinero en
efectivo de la empresa.
Estado de resultados: En este libro se registra todos los ingresos de negocios
y las transacciones de gastos con el objetivo de medir la rentabilidad del
negocio.
Los procesos interdepartamentales
se tratan de una colaboración en equipo, lo que significa más que solo ‘tener
un grupo de personas que trabajan juntas'. La colaboración se refiere a estos
procesos y prácticas que ayudan a los miembros de un equipo a:
•Compartir conocimientos
•Organizar cargas de trabajo
•Mantener a toda la compañía al tanto
•Aprender unos de otros
•Alcanzar una meta comparada o entregable

Boletines de cajeros:
Los boletines de cajeros no son más que reportes que se dan de cada unos de
los cajeros cada cierto tiempo así como anomalías , progresos, ingresos entre
otras cosas.
Los informes
Un informe es un documento que tiene como fin poder comunicar un conjunto
de información recogida y previamente analizada según determinados
criterios. ... Un informe siempre se encuentra escrito en prosa informativa.
Este recoge las recomendaciones, así como el análisis, del autor para solventar
una determinada situación.
La contabilidad es un elemento esencial en el análisis de las cuentas anuales
de una empresa. En este sentido, existen tres informes financieros de
contabilidad que son universales y relevantes. Y es que, a partir de ellos, se
pueden tomar gran parte de las decisiones en el ámbito de la empresa. Conocer
estos informes contables es, por tanto, fundamental para quienes aspire a
ocupar cargos de responsabilidad en la dirección financiera de grandes
compañías.
Tipos de informe en contabilidad
 Los informes financieros de contabilidad más importantes son: la cuenta de
pérdidas y ganancias, el balance y el estado de flujos de efectivo. Además,
existen los informes de estado de cambios en el patrimonio neto y la memoria
anual, también importantes en contabilidad.
El balance financiero:
Un informe imprescindible Un informe contable básico es sin duda el balance
financiero. Este refleja la situación patrimonial de una empresa en un
momento dado. Informa de la riqueza acumulada y de su financiación. Se
compone básicamente de dos partes:
El activo:
Es decir, los bienes y derechos que tiene la empresa. El patrimonio neto y el
pasivo: Que hace referencia a los fondos propios ya los ajenos.
Gracias a este informe, la empresa puede conocer los recursos de los que
dispone y cómo se está financiero. Esto es básico para tomar decisiones
financieras.

La cuenta de pérdidas y ganancias o cuenta de resultados

Otro informe financiero en contabilidad de gran utilidad es la cuenta de
pérdidas y ganancias. Esta informa del flujo de ingresos y gastos llevados a
cabo a lo largo del año en la empresa. El informe contable desgrana así cómo
se ha generado esa riqueza. Es decir, quién, cómo y cuándo se han ido
realizando las transacciones, tanto de entradas como de salidas, de las distintas
actividades
. El resultado final de un ejercicio puede ser obtener beneficios o bien sufrir
pérdidas. A la hora de hacer un informe de contabilidad, la cuenta de pérdidas
y ganancias ayuda a reflejar la capacidad que tiene un negocio de generar
riqueza, que es el objetivo económico de toda empresa.
Como hemos visto, el balance financiero refleja la riqueza y la cuenta de
pérdidas y ganancias es el flujo de cómo se ha obtenido la renta en un periodo.
La relación del balance y la cuenta de pérdidas y ganancias es, precisamente,
el resultado del ejercicio. Si existe beneficio, aumentará el patrimonio neto; y
si el resultado es negativo (pérdida), lo reducirá
El informe de estado de flujo de efectivo El informe de estado de flujo de
efectivo es también conocido como el informe de tesorería. Este informe de
contabilidad refleja el comportamiento de la liquidez de un ejercicio: si se ha
generado o consumidor y cómo. Es distinto al informe de la cuenta de
resultados, porque en este caso nos referimos al dinero en caja y al saldo del
banco real de la compañía al final de un ejercicio. La interpretación de este
informe puede resultar clave en la toma de decisiones ante situaciones de
exceso o de falta de liquidez. Y no solo en el cómputo anual, sino en cada uno
de los ítems del periodo.
El libro diario
El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable,
en el cual se anotan todas las operaciones. Es un documento que registra de
forma cronológica las transacciones económicas que una empresa realiza.
Estas transacciones están relacionadas con la actividad principal de la firma.
Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, según se vayan
produciendo.
Esta contabilización se debe ir recogiendo día a día; o en periodos no
superiores a un mes en caso de que las actividades se hayan ido recogiendo en
otros documentos.
Hay una serie de datos mínimos necesarios para la creación de un libro diario:
Fecha de cada transacción.
Las cuentas involucradas en la transacción. El importe de la operación. Breve
explicación de la transacción. El libro de diario ha de llevarse
obligatoriamente por todo comerciante, según lo señalado por el Código de
Comercio en el articulo

Mayor general
Se trata de un registro en el que cada página recoge una de las cuentas
contables diarias de la compañía en cuestión. Normalmente, su estructurase
compone de cinco columnas en las que se recoge la fecha, el concepto, el
“deber”, el “haber” y en la última de ellas el saldo.
 Así pues, esta es una herramienta fundamental para llevar un control estricto
de todos los ingresos y egresos que se produzcan en la organización cada día.
Cabe destacar que su denominación de “mayor” se debe a que en él se aúna
todo el registro de las subcuentas.
Por tanto, cada uno de los encabezados tendría un título genérico como puede
ser “proveedores” o “banco” o “clientes”, independientemente del número de
cuentas subordinadas que le pertenecieran a cada uno de los distintos grupos.
Función en la contabilidad del Libro Mayor
Su función principal es la del control de todos los cargos y abonos que
produzcan en cada una de las cuentas. Este sirve para resumir todo el dinero
que ha entrado y ha salido indicando las operaciones comerciales que ha
hecho la compañía.
De esta manera, teniendo este libro de contabilidad al día se puede ordenar la
información sobre los bienes y obligaciones que ha contraído la empresa.
Por tanto, su finalidad es reunir toda la información sobre el activo, pasivo,
capital, ingresos y egresos de la empresa. que han de conocerse con precisión
para llevar a cabo una contabilidad eficiente de la empresa.

Características principales del Libro Mayor

Debido a la importancia que tiene para llevar la correcta contabilidad de una
empresa, el libro mayor debe cumplir una serie de características muy
concretas: – Prepararse justo después de obtener los comprobantes de diario,
ya que todo debe quedar registrado y si no se hace de forma inmediata el
registro se acumula y resulta mucho más tedioso. – Proporciona información
muy específica sobre cada cuenta debido a la suma de los movimientos de
cargos y abonos.

– Da información sobre si el saldo es deudor o acreedor en cada una de las

cuentas.
– Ayuda a cuadrar las cuentas generales, ya que la suma de cada uno de los
cargos y abonos ha de coincidir con los cargos y abonos totales. Por tanto, es
una forma muy útil de evitar errores y contrastar resultados en la contabilidad.
– La cantidad de cuentas siempre será la misma que aquellas que se
encuentren en cada comprobante diario.
– En este libro contable solo se pueden añadir las cuentas que previamente
hayan sido registradas en los comprobantes de diario.
– Es una herramienta fundamental a la hora de realizar la preparación del
balance de comprobación. Es decir, que es un instrumento muy valioso para
contrastar los resultados generales en los que se conoce el saldo con el que
cuenta la empresa.
– Las cuentas se reflejan de manera independiente sin clasificarse de ninguna
forma. Simplemente como un registro general sin ningún otro método de
orden más que el que se dé debido a que cada página registra las operaciones
de cada día.

Digitación contable computarizada

La contabilidad computarizada es una herramienta que consiste en la
aplicación de los procedimientos tecnológicos de la computación y los
diferentes paquetes contables, para realizar las actividades contables, desde el
punto de vista del registro de una forma sistemática y automatizada, de las
operaciones y demás hechos contables que se suceden dentro de la
organización. Ventajas y

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Conocida también como contabilidad gerencial, se encarga de estudiar
problemas específicos que enfrenta la gerencia en una empresa en diferentes
niveles, encontrándose con el problema de identificar alternativas o cursos de
acción para determinar el más apropiado. Por tanto, este servicio es altamente
especializado para asesorar a la gerencia sobre prácticas y administración.

boletines de cajeros do.

El cajero o cajera, dependiendo del establecimiento y el tipo de negocio, el cajero
tiene varias funciones. En primer lugar, como decíamos, es la persona encargada de
la caja. Esta persona debe encargarse de la recepción del cobro del cliente,
exigiendo el pago de la cantidad adeudada por un servicio o un producto, al salir o
entrar a dicho establecimiento.

Al final de su jornada laboral, el cajero también se debe encargar de que los

productos o servicios vendidos mantengan una exacta relación con el dinero que
se encuentra en la caja. De esta forma, antes de finalizar su jornada laboral, el
cajero debe encargarse de lo que se conoce como “cuadre de caja”, procurando
que no existan desviaciones o errores en los cobros y pagos realizados a lo largo
del día.

En el sector financiero, el cajero de un banco es la persona que atiende las

operaciones de entrada y retirada de efectivo. De la misma forma, estos deben
responsabilizarse de la caja, cuadrando que las entradas y salidas de
capital cuadran al final de la jornada laboral en la caja.

Los libros auxiliares de contabilidad

Los libros contables son aquellos en los que se refleja la información financiera de la
empresa, es decir, donde se anotan todas las operaciones que se realizan en la misma
durante un determinado período de tiempo. Pueden ser de carácter obligatorio o voluntario,
y deben ser legalizados periódicamente. Dentro de los voluntarios nos encontramos con
los libros auxiliares, aunque tienen su importancia en la contabilidad de la empresa

¿Qué son los libros auxiliares?

Los libros auxiliares son aquellos en lo que se registra de forma detallada los valores y la
información que se ha registrado en los libros principales. Como aspectos más
importantes, podemos destacar:

 Llevan el registro de las operaciones realizadas cronológicamente.

 Dan detalles de las actividades realizadas.
 Registran el valor del movimiento de cada subcuenta.

No todos tienen la misma estructura y pueden recogerse en cualquier soporte informático.

Los libros auxiliares también nos permiten dividir el trabajo contable en función a las
necesidades de registro y control. Aunque su número es ilimitado, ya que depende de las
necesidades de cada empresa, podemos decir que los principales libros auxiliares en
contabilidad son:

 Libro de caja: lleva el registro de todo el movimiento en efectivo que se realiza en

la empresa y también del saldo de caja. Se anota la fecha, el concepto, el debe, el
haber y el saldo. El total de los cobros menos el total de los pagos debe ser igual al
último saldo.
 Libro auxiliar de caja columnado: además de llevar el control de los movimientos
en efectivo, registra cada movimiento en la cuenta que lo ha originado. Los pagos se
anotan en el Haber de caja y los ingresos en el Debe. Como en la legislación
contable española se sigue el criterio de contabilidad por partida doble, hay que
tener en cuenta que cada anotación en el debe de caja se balancea con una en el
haber de la cuenta que la ha originado, y cualquier anotación en su haber se
balancea con una en el debe de la cuenta que la origina.
 Libro de cuentas corrientes bancarias: como su propio nombre indica en él se
anotan todos los movimientos que se hayan producido en la cuenta corriente. Es
decir, en él se anotan todos los ingresos y pagos que se hayan hecho en esa cuenta.
En el debe se anotan los ingresos y en el haber los saldos.
 Libro de clientes: se lleva una cuenta para cada cliente que tengamos. En el debe se
anotan las facturas y las notas de cargo que le emitamos. En el haber las cantidades
que recibamos de él, ya sea lo cobrado o las partidas que nos haya devuelto. Cuando
se anota el saldo, que como siempre es la diferencia entre el debe y el haber, hay
que anotar si es deudor o acreedor.
 Libro de proveedores: Aquí se anotan los movimientos con nuestros proveedores.
Se anotan las compras realizadas a crédito y los pagos que realicemos a los
proveedores. Igual que en el libro de clientes, al computar cada saldo se debe
determinar si es deudor o acreedor. Un asiento en el debe se resta del saldo y un
asiento en el haber se suma al mismo.

Los libros auxiliares de los empresarios autónomos, que estén sometidos al IRPF, antes de
ser utilizados deben ser diligenciados en Hacienda.

Dentro de los libros auxiliares de contabilidad encontramos también los libros

registros que son aquellos que son necesarios llevar para facilitar la aplicación de
determinados impuestos, como puede ser el IVA, y cuyas características están fijadas por
las normas fiscales. También encontramos otros como pueden ser los libros copiadores de
cartas, o el de almacén, por citar alguno.

División de los registros contables por oficinas

La contabilidad para lograr un adecuado estudio está dividida como sigue:

- Contabilidad financiera

- Sistema de registración contable

 - Teoría contable

Diseño de sistemas contables

Diseño del sistema de costos

Formulación de presupuestos

- Auditoría

Auditoría financiera

Auditoria operativa

Auditoria social

- Contabilidad administrativa

Contabilidad financiera

Estudia desde la registración de transacciones suscitadas en una empresa, hasta la

preparación y obtención de estados financieros, pudiendo ser éstos de carácter general o
específico para uso interno o externo. Al mismo tiempo, para un preciso conocimiento la
contabilidad financiera, se sub-divide en:

 Sistema de registración contable

 Teoría contable
 Auditoría

Sistema de registración contable

En ésta parte de la contabilidad se encargan de proporcionarnos la metodología para

practicar registros en ciertos y determinados libros de contabilidad, referidos a las
transacciones suscitadas en una empresa, tomando en cuenta normas y procedimientos de
contabilidad.

Teoría contable

Esta parte de la contabilidad abarca desde la registración contable hasta la preparación y

emisión de estados financieros, concordantes con normas de contabilidad y disposiciones
legales. Para mejor estudio, se sub-divide en:

 Diseño de sistemas contables

 Diseño del sistema de costos
 Formulación de presupuestos

Diseño de sistemas contables

Fase inicial realizada en toda empresa, labor cuando el Auditor (Contador Público
Autorizado) demuestra su formación académica no solo en el campo contable sino también
con otras ciencias relacionadas a éstas para disonar, implantar, supervisar y controlar un
sistema de contabilidad aplicado al giro específico de las actividades de una empresa
(Contabilidad comercial, Contabilidad de costos, Contabilidad de servicios. Contabilidad de
entidades financieras, Contabilidad gubernamental, etc.) y proyectar el volumen de sus
operaciones, para de esta manera identificar al ente y establecer los tipos de operaciones
que probablemente ocurrirán acorde con los requerimientos empresariales y disposiciones
legales,

Diseño del sistema de costos

El costeo es parte especializada de la contabilidad y tiene por finalidad, determinar en

términos de unidades monetarias el costo de producción y de venta, corno el precio de
venta de ¡os artículos producidos o importados, siendo sus principales elementos la materia
prima (indispensable para la fabricación o transformación de un determinado artículo o
producto), la mano de obra (fuerza de trabajo utilizada por los dependientes en la
transformación de un determinado artículo o producto) y los gastos de fabricación
(elementos originados e incorporados al momento de la transformación de un determinado
artículo o producto).

Formulación de presupuestos

Conocido también como programa numérico, consiste en efectuar cálculos estimativos, con
seguridad más o menos relativa, a cerca de las operaciones clasificadas en planes,
programas y tareas que habrán de efectuarse en un futuro inmediato, utilizando para tal
efecto información estadística anterior, como también la incorporación de proyectos.

Auditoria

Parte especializada de la contabilidad, posee una metodología técnicamente adelantada,

plasmada en un plan de trabajo que incluye programas específicos, cual auditores (externos
e internos) se encargan de efectuar un servicio específico, de acuerdo con normas básicas
de auditoría.

Para mejor estudio la auditoría se subdivide en:

 Auditoría financiera
 Auditoría operativa
 Auditoría social

Auditoría financiera

Se encarga de practicar el examen de los estados financieros de una empresa de acuerdo

con normas básicas de auditoría. Ei objeto de este examen es emitir una opinión profesional
e independiente referida a la razonabilidad que presentan los estados financieros en un
documento llamado dictamen.
Auditoria operativa

Se encarga de evaluar la eficiencia, efectividad y economía de las labores efectuadas en una

empresa como un servicio a la gerencia y descargo real de sus responsabilidades.

Auditoria social

Se encarga de evaluar el impacto y contribución que efectúan las empresas a la sociedad en

su conjunto.

Contabilidad administrativa

Conocida también como contabilidad gerencial, se encarga de estudiar problemas

específicos que enfrenta la gerencia de una empresa a diferentes niveles, encontrándose con
el problema de identificar alternativas o cursos de acción para determinar el más apropiado.
Por tanto, este servicio es altamente especializado para asesorar a la gerencia sobre políticas
y administración.

Norma internacional de contabilidad No 3

Estados financieros consolidos (Sustituida por NIC 27 y NIC 28)

¿Qué es la consolidación contable?

La consolidación contable consiste en la presentación de las cuentas

anuales en común por parte de un grupo de empresas.

Cuando una serie de empresas forman grupo su contabilidad puede integrarse

para formular unas cuentas anuales únicas, en lugar de presentar cada
sociedad la suya.

¿Qué sociedades deben presentar cuentas anuales consolidadas?

Están obligadas a presentar cuentas anuales consolidadas los grupos de

empresas. Esa consolidación incluye la sociedad dominante y las sociedades
dependientes de ésta.

La sociedad dominante es la que tiene la obligación de consolidar cuentas

con las demás.
Este proceso permite obtener un único balance y una única cuenta de
resultados. De este modo, se consigue una información más concreta sobre la
situación y los resultados del grupo, al poder analizar los números totales.

Sin embargo, hay que recordar que las empresas del grupo deben presentar
igualmente sus propias cuentas individuales, además de las consolidadas.

Excepciones a la obligación de consolidar

Los grupos de empresas no tendrán que presentar cuentas anuales

consolidadas en dos circunstancias:

 Cuando no superen un tamaño determinado. Esto se cumple al reunir

dos de las condiciones siguientes en dos ejercicios consecutivos:
o No tener más de 500 trabajadores
o Cifra de negocios inferior a 22.800.000 euros
o Activo inferior a 11.400 euros
 Cuando la sociedad dominante esté integrada en otra mayor, con
dominio en la Unión Europea.

¿Cómo se hace la consolidación contable?

Para consolidar las cuentas hay que seguir los siguientes pasos:

 En primer lugar, las cuentas de las sociedades del grupo han de referirse
a las mismas fechas y periodos.
 En segundo lugar, deben igualarse los procedimientos de valoración del
activo, pasivo, ingresos y gastos. Si se hubieran utilizado criterios
diferentes, deben unificarse.
 En tercer lugar, se eliminarán las operaciones internas, es decir, las
producidas entre las empresas del grupo. La consolidación solo
mostrará las operaciones del grupo con el exterior.