LA CUENTA

Cada una de las transacciones realizadas por la empresa trae como consecuencia modificaciones de los elementos de la ecuacin del patrimonio. Partiendo que una empresa registr las operaciones de un lapso y obtuvo el siguiente resultado:

ACTIVO

PASIVO =

PATRIMONIO + 20.000.000

35.000.000

15.000.000

La informacin suministrada es insuficiente para realizar un anlisis de la financiera de la empresa. Es necesario tener mayor informacin sobre las partidas que conforman el activo, qu cantidad tiene la empresa de cada uno bienes y derechos; qu partidas conforman el pasivo y cunto debe la empresa una de ellas.

situacin diversas de estos por cada

La contabilidad requiere de una herramienta que permita dividir o subdividir las diversas partidas de activo, pasivo y patrimonio, que las agrupe tomando en cuenta sus caractersticas, su afinidad y que permita controlar sus variaciones en trminos de aumentos y disminuciones, para que de esta manera las organizaciones puedan conocer con precisin y de forma detallada qu tiene, cmo estn distribuidos esos bienes y derechos, qu debe y cmo estn distribuidas sus diversas obligaciones. Para lograr lo anterior se utiliza un instrumento contable que se conoce con el nombre de CUENTA. La cuenta se considera la unidad bsica de la contabilidad, fundamental para llevar a cabo el registro de las operaciones las cuales permitirn conocer la situacin financiera y el resultado de las operaciones de una empresa en un determinado momento o perodo.

FORMA Y CONTENIDO La estructura en cuanto a la forma y contenido de una cuenta estar en funcin al tipo de sistema contable que adopte la empres. Estos sistemas contables pueden ser:

Sistemas Manuales: en los sistemas manuales generalmente se emplean:

1. Libros empastados de tres columnas, donde a cada cuenta se le asigna un folio

diferente con el objeto de poder controlarlas individualmente.

2. Libros de hojas mviles o tarjetas.

 Sistemas Semi-mecanizados: en los sistemas semi-mecanizados se utilizan

medios similares a los descritos anteriormente, apoyados en parte en el uso de las computadoras.

Sistemas Totalmente Computarizados: los sistemas computarizados o automatizados, permiten agilizar el proceso de registro de las transacciones luego de haber sido previamente analizadas, as como acumular y controlar de forma independiente cada cuenta que ha sido afectada por las diferentes operaciones que realiza la empresa. Los avances tecnolgicos para el procesamiento de la informacin influyen en forma determinante sobre la contabilidad, permitiendo obtener informacin til para la toma de decisiones en menor tiempo.

Independientemente del sistema de contabilidad que use la empresa, la cuenta presenta elementos comunes que permite graficar los aumentos y disminuciones de las diversas partidas contables. A continuacin se presenta el modelo ms utilizado en cualquiera de los sistemas de contabilidad: Nombre _______________ AO (2) MES DA de la Cuenta (1):___________________________________CDIGO: REF . (7) DEBE (4) HABER (5) SALDO (6)

DESCRIPCIN (3)

1. Se anota en la parte superior el nombre de la cuenta de modo que se exprese con

claridad su contenido (Bancos, Cuentas por Cobrar, Maquinarias, etc.). En el lado derecho se ubica el cdigo, que representa la denominacin simblica en nmero, letras o una combinacin de ambos y que permite diferenciar entre una cuenta y otra dentro de un sistema contable. El diseo de un sistema de informacin contable incluye un listado de cuentas que sern utilizadas por la empresa en sus operaciones normales. A cada una de ellas se le asignar un cdigo y se ordenarn segn la clasificacin de cuentas, las actividades que la empresa realiza y los reportes que necesita para tomas de decisiones. Ejemplo: 1000 1100 Activo Activo Circulante

1110

Caja

En los sistemas automatizados es fundamental la asignacin de los cdigos para el proceso de la transcripcin de datos. 2. En la columna, de la fechas se anota el ao, mes y da, en que ocurre la operacin que dio origen al movimiento de la cuenta. No suele repetirse el ao y el mes sino cuando vara; sin embargo el da siempre se anota aunque se repita.
3. En esta columna se hace una breve descripcin del motivo que ha originado el cargo

y el abono de la cuenta. Ejemplo: Cobro de factura N 25 a Luis Matos, Pago 1era. Quincena, etc. 4. En la columna DEBE se anota los importes en trminos monetarios que signifiquen cargos o dbitos para la cuenta. 5. En la columna HABER se anotan los importes en trminos monetarios que representan abonos o crditos a la cuenta.
6. En la columna SALDO se anotar el importe obtenido de la diferencia entre el total

de cargos y el total de crditos. Si el total de cargos es mayor que el total de crditos, el saldo obtenido es deudor. En caso contrario, si el total de dbitos es menor que el total de abonos, entonces el saldo el acreedor.
7. La columna sealada REF (referencia), se utiliza para la referencia cruzada entre

los libros Diario y Mayor. En la misma se anota el nmero del folio del libro diario de donde proviene la informacin. Ejemplo: A1-2 = Asiento Uno Folio 2 = En el Libro Mayor Folio N 1 = En Libro Diario. EJEMPLO DEL MODELO MS UTILIZADO EN LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD: CAJA 2003 Ener o 05 10 11 15 DESCRIPCIN Aporte Inicial Pago Fact. 131 Dist. Orinoco, C.A. Venta segn Fact. 001 Pago 1era. Quincena REF . 2 2 3 3 300.000 100.000 DEBE 500.000 200.000 CDIGO: HABER SALDO 500.000 300.000 600.000 500.000

FORMA ESQUEMTICA D ELA CUENTA

Est forma que asemeja a la letra T, es una reduccin del modelo anteriormente sealado. En la misma se limita la presentacin a las columnas DEBE y HABER con fines prcticos y didcticos. Modelo de Ejemplo: Nombre de la Cuenta (1) DEBE (2) HABER (3)

(4)

(4)

1. En la parte superior se anota el nombre de la cuenta.

2. El DEBE representa el lado izquierdo de la cuenta, y las anotaciones realizadas en este lado se denominan cargos o dbitos. 3. El HABER representa el lado derecho de la cuentas y las anotaciones que se efectan en este lado se denominan abonos o crditos.
4. El saldo de la cuenta es producto de la diferencia entre la sumatoria de los cargos y

la sumatoria de los crditos.

EJEMPLO:

=S

DBITOS - CRDITOS = SALDO D D > < H H = SALDO DEUDOR = SALDO ACREEDOR

DEBE 500.000 300.000

HABER 200.000 100.000

800.000 300.000

500.000

Est forma esquemtica de representar a la cuenta por medio de una T ser utilizada a lo largo del curso por razones prcticas.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS REALES CUENTAS NOMINALES VALORACIN ORDEN Grfico N 1. Clasificacin de la Cuenta
Cuentas Reales: Estn representado por todos los bienes, derechos y obligaciones

que posee la empresa, por el activo, el pasivo y el patrimonio. Se les denomina cuentas reales porque su saldo demuestra lo que la empresa tiene o debe en un momento dado, y se puede verificar constatando la existencia del bien o del documento. Otra forma de denominarlas es como Cuentas de Balance General, dado que este informe financiero est compuesto en casi toda su totalidad por este tipo de cuentas. Estas cuentas tienen carcter permanente, pues su saldo es transferible de un ejercicio econmico a otro.

CIRCULANTE INVERSIONES PERMANENTES A LARGO PLAZO ACTVO FIJO CARGOS DIFERIDOS OTROS ACTIVOS CUENTAS REALES PASIVO CRDITOS DIFERIDOS OTROS PASIVOS CIRCULANTE A LARGO PLAZO

X - CAPITAL PATROMONIO X - PERSONAL

Grfico N 2. Clasificacin de las Cuentas Reales.

Cuentas Nominales: ests cuentas tienen como principal caracterstica que son

cuentas temporales, las mismas duran lo que dure un ejercicio econmico. Se inician al comienzo de cada ejercicio, y se cierran cuando est termine. En este tipo de cuentas se registran y acumulan los ingresos y egresos producto de las actividades realizadas por la empresa. La comparacin entre los ingresos y egresos de un perodo contable produce un resultado de las operaciones en trminos de utilidad o prdida. Estos resultados se transfieren al patrimonio durante el proceso de cierre del ejercicio econmico (cierre de las cuentas nominales). Las cuentas nominales conforman el informe contable conocido como Estado de Resultado o Estado de Ganancias y Prdidas. Es a travs de este estado financiero que la empresa obtiene informacin acerca de la utilidad o prdida de un perodo determinado.

Cuentas de Valoracin: Son cuentas que tienen como finalidad expresar el valor

aproximado de otras cuentas, generalmente cuentas de activo. Se presentan en el Balance General disminuyendo a las respectivas cuentas que compensan.
Cuentas de Orden: Ests cuentas tienen como caracterstica principal que se trata

de informacin presentada en forma de cuentas. Est informacin proviene de operaciones que si bien en el momento de ocurrir las mismas no afectan la situacin financiera, ni la situacin econmica de la empresa, si pueden afectarla en el futuro. Tienen carcter permanente y se presentan el Balance General.

CUENTAS DE ACTIVO

ACTVO CIRCULANTE CAJA BANCOS

ACTIVO CIRCULANTE

INVERSIONES TEMPORALES EFECTOS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR ANTICIPOS DADOS A PROVEEDORES INVENTARIO DE MERCANCAS ARTCULOS DE ESCRITORIO SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO IMPUESTO SOBRE ANTICIPADO LA RENTA PAGADOS POR

INVERSIONES PERMANENTES

Inversiones en Acciones, Inversiones en Bonos, Inversiones en Terrenos, etc.

ACTIVOS A LARGO PLAZO Hipotecas por Cobrar a Largo Plazo, Efectos por Cobrar a Largo Plazo, etc.
ACTIVOS FIJOS (PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS)

Activos Fijos Tangibles: el terreno, edificios, maquinarias, vehculos, mobiliario, y

por ltimo estn las minas de carbn, los bosques madereros, los pozos petroleros.

Activos Fijos Intangibles: la Plusvala o Crdito Mercantil, Derechos de Autor,

Patentes de Inversin, Marcas de Fbrica, Franquicias, etc.

CARGOS O GASTOS DIFERIDOS Campaa Publicitaria: Mejoras a la Propiedad Arrendada: Gastos de Organizacin:

 OTROS ACTIVOS Depsitos Dados en Garantas Activos Fijos en Desuso Efectos por Cobrar en Litigio Depsitos en Bancos Cerrados o Intervenidos

CUENTAS DE PASIVO CIRCULANTE A LARGO PLAZO PASIVO CRDITOS DIFERIDOS OTROS PASIVOS

PASIVO CIRCULANTE

Sueldos y Salarios por Pagar Efectos por Pagar Cuentas por Pagar Anticipos Recibidos de Clientes Retenciones por Pagar Contribuciones por Pagar Intereses por Pagar Pignoraciones por Pagar

PASIVO A LARGO PLAZO Hipoteca por Pagar a Largo Plazo Efecto por Pagar a Largo Plazo

 CREDITOS DIFERIDOS Alquileres Cobrados por Anticipados Intereses Cobrados por Anticipados Suscripciones Cobradas por Anticipados

OTROS PASIVOS Efectos por Pagar en Litigio Pasivos Contingentes Depsitos Recibidos en Garanta

CEUNTAS DE PATRIMONIO Capital Social Fulano De Tal Cuenta Capital Fulano De Tal Cuenta Personal
Utilidades No Distribuidas

Reserva Legal

CUENTAS NOMINALES DE INGRESO Ingreso Principal Ingreso Secundario Ingreso Extraordinarios

CUENTAS NOMINALES DE INGRESO PRINCIPAL

Ventas

CUENTAS NOMINALES DE INGRESO COMPLEMENTARIAS DE LAS VENTAS

 Devolucin en Ventas Rebajas en Ventas Bonificaciones en Ventas Descuentos en Ventas

CUENTAS NOMINALES DE INGRESOS SECUNDARIOS

Intereses Ganados Alquileres Ganados Utilizada en Venta o Permuta de Activo Fijo

CUENTAS NOMINALES DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS

Utilidad en litigio Utilidad en Venta de Terreno

CUENTAS NOMINALES DE EGRESO Costo de Venta Gastos de Operacin Otros Egresos Egresos Extraordinarios

COSTO DE VENTAS Compras

CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL COSTO DE VENTA Fletes en Compras Gastos de Importacin Devoluciones en Compras

 Rebajas en Compras Bonificaciones en Compras Descuentos en Compras

GASTOS DE VENTAS Sueldos de Vendedores Comisiones de Vendedores Gastos de Viaje Gastos de Propaganda Fletes en ventas Patente de Industria y Comercio Gastos de Alquiler

GASTOS DE ADMINISTRACIN Sueldos y Salarios Gastos de Seguros Gastos de Artculos de Escritorio Servicios de Comunicacin Gastos de Electricidad Amortizacin de Gastos Diferidos Depreciacin de Activos Honorarios Profesionales Reparacin y Mantenimiento de Activos Gastos de Alquiler

OTROS EGRESOS Intereses Gastos

 Multas Prdidas en Venta o Permuta de Activo Fijo Prdidas en Siniestros (Robo, Incendio, etc.).

EGRESOS EXTRAORDINARIOS

Prdidas en Siniestros No Amparadas por Seguros (Robo de Vehculo, Mercanca o de cualquier otro Activo)

Prdidas Producto de Litigios

CUENTAS DE VALORACIN Depreciacin Acumulada Activos Fijos Tangibles Amortizacin Acumulada Activos Fijos Intangibles Provisin para Cuentas Incobrables Efectos Descontados

CUENTAS DE ORDEN Deudoras Acreedoras

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Finanzas Otorgadas Mercancas Pignoradas Mercancas Consignadas

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

 Finanzas Otorgadas Per Contra Mercancas Pignoradas Per Contra Mercancas Consignadas Per Contra

BIBLIOGRAFA: OLIVO DE LATOUCHE, Marfa; Ricardo MALDONADO, Lucila de FRANCA (2009). Fundamentos de la Contabilidad Financiera. 3era. Edicin. Editorial Universidad de Carabobo. Venezuela.