CLASE 9

• Persona natural sin negocio

- 1º categoría: alquileres
- 2º categoría: capital, acciones, regalías, dividendo
- 4º categoría: trabajo independiente
- 5º categoría: trabajo dependiente, sueldos

• Negocios: (personas naturales y jurídicas): 3º categoría

REGÍMENES DE IR
- PN domiciliadas- sin actividad empresarial
Persona física, sucesión indivisa, sociedad conyugal (rentas de
1º.2º.4º y 5º)

- Personas domiciliadas (naturales o jurídicas)- con actividad

empresarial

Persona natural: habitualidad (venta de inmueble, venta de

bienes)

RENTAS DE 3RA CATEGORÍA

- Regímenes de renta de 3ra categoría

Régimen general: PN y/o PJ….29.5% como empresa ..5% por utilidades que
se llevan los socios.
Régimen MYPE: Pn y pj..10% de los ingresos …luego 29.5% …micro o
pequeña empresa
Régimen especial: pn y pj…. Eirl, entran las personas formales entra una
sociedad, se paga 1,5% de los ingresos netos
Régimen único simplificado: pn ….20 o 50 soles…emprendimientos,
personas naturales, iniciación
REQUISITOS

La ley no te obliga a iniciarte en un ruc,

NUEVO RUS

CATEGORÍAS

En abril por la campaña del día de la madre realizó compras por 7000 mil
soles, sus rentas estuvieron en 4500.

En mayo, sus ventas son de 8000 y sus compras de 2 000 mil soles.

En abril, paga 50 y en mayo 50 también

Ahora si en mayo sus ventas son de 10 000 y 2 000 en compras…ya no puede

estar en el requisito del rus, sino pasaría al régimen especial

Hay una categoría especial donde no pagan nada

CASO DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA- RÉGIMEN GENERAL

• Empresa primavera
- Cuando una PN arrienda un bien inmueble, IR por primera
categoría lo paga el arrendador.
- La empresa puede pagar el arrendamiento y a parte el impuesto
- El arrendamiento es deducible
- El pago del impuesto de la empresa no es deducible se adiciona
como una diferencia permanente
- El impuesto asumido por una empresa o un tercero no es
deducible, es la regla

• Empresa mundial srl

- Gasto prohibido no deducible

APLICACIÓN DE LA TASA IR: 29.5%

GASTOS POR INTERESES

- Bonos soberanos están exonerados, no son deducibles por el

estado, es un beneficio.
- Los intereses gastos son deducibles,

GASTOS POR INTERESES DE EMPRESAS

- Solo es deducible los intereses en la medida que no exceda el
triple del patrimonio neto de la empresa al cierre del ejercicio
anterior

DEDUCCIÓN POR DIETAS DE DIRECTORIO

- SON DEDUCIBLES EN LA PARTE QUE NO EXCEDA EL 6% DE LA

UTILIDAD COMERCIAL DEL EJERCICIO ANTES DEL IR. Para
determinar la utilidad comercial se suma a la utilidad contable el
gasto por dietas de directores.
 -

La utilidad comercial se obtiene sumando la utilidad contable la

GASTOS RECREATIVOS

- El tope de los gastos recreativos es 0.5% de los ingresos netos

- El segundo tope es que el 0.5% no debe pasar 40UIT
 - Se le quita el igv porque la empresa lo recupera, la empresa no
puede tener doble beneficio.

GASTOS DE REPRESENTACIÓN
- La deducción de gastos de representación no debe exceder el 0.5%
de los ingresos brutos
- 2do límite: no debe exceder los 40UIT
GASTOS DE REPRESENTACIÓN CON EXCESO DE LÍMITE

GASTOS DE VIAJE
Los pasajes son deducibles cuando estén vinculados al giro del negocio
Los viajes al exterior del país tienen un límite
DEDUCCIÓN POR PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS

SEGURO MÉDICO PARA UN SOLO TRABAJADOR

Para el trabajador genera renta de 5ta, no es un gasto deducible

ARRASTE DE PÉRDIDAS
GASTOS POR DONACIONES

Una empresa puede donar a quien quiera, hay un beneficio tributario

- Donación en efectivo
Las donaciones no excedan el límite del 10% de la renta neta después de
haber compensado las pérdidas

- Donación de bienes y servicios gratuitos de traslado de los bienes

donados
Las donaciones hacen que se paguen más impuestos, las donaciones serán
aceptadas como deducibles si están destinados a sociedades sin fines de
lucro (están en una lista del MEF). Deben tener autorización previa, se debe
demostrar que sus fines son altruistas.
DETERMINACIÓN ANUAL DEL IR
CASO- IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL (3RA CATEOGRÍA RG)

UIT: 4,600
Amarillo: gastos deducibles que tienen un límite, se hacen ejercicios
Celeste: adición
Blanco: dato

- Multas o intereses moratorios: gasto que se adiciona

-

Anterior 2021…
320 soles diarios, a un funcionario de alta jerarquía
Si hubiera donaciones, por ejm de 50 000. en la renta neta después de
compensar pérdida se saca el 10% ….923.460=10%=92-346
si se excede el monto de las donaciones, se adiciona
las donaciones no deben exceder el 10% de la renta después de compensar
las pérdidas
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS – IGV
• 2022
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