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SISTEMA TRIBUTARIO:
El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Código Tributario y la Ley Penal
Tributaria y se materializa a través del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de
gobierno.
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de
la persona. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.
• Código Tributario. Detalla las normas básicas sobre tributación, además de señalar los delito tributario y el procedimiento de cobro de impuestos.
• Ley del Impuesto a la Renta
• Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, tiene vigencia del 01 de enero al 31 de diciembre.
Si eres persona natural el impuesto se aplica a los ingresos que provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u
otros valores mobiliarios. También del trabajo realizado de forma dependiente o independiente, siempre que no se realices actividad empresarial.
Conoce los tipos de rentas que puedes generar, si eres una persona natural que no realiza actividad empresarial:
• Rentas de Capital - Primera Categoría: generadas por el arrendamiento, subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles. El
pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta).
• Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a venta de acciones o valores mobiliarios, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
• Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente Extranjera: si eres trabajador independiente o dependiente y tu ingreso anual es
superior a 7 UIT = S/ 34,650.00 , deberás pagar impuesto a la renta. Las rentas de Cuarta Categoría: corresponden a servicios prestados de manera
independiente de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. También, están aquí los trabajadores del Estado con contrato CAS, los directores, consejeros
regionales y regidores municipales. Si estos ingresos se complementan con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se
considerará como renta de Tercera Categoría es decir una renta empresarial.
• Rentas de quinta categoría: son los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos,
tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por servicios personales. El impuesto se aplicará con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y
30%.
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
PRINCIPALES IMPUESTOS
Generada entre otras por el comercio, la industria, minería y toda actividad que genere un negocio o empresa.
Asimismo, están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta:
• Los sujetos que hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General y/o del Régimen MYPE Tributario -
RMT.
• También se encuentran obligadas a presentar la declaración jurada anual, las personas o entidades generadoras de rentas de tercera categoría que
hubieran realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber efectuado el pago de más del 15% de sus
obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago.
Para aplicar la tasa del impuesto debes considerar los siguiente:
1. Los contribuyentes del Régimen General determinaran aplicando a la renta neta anual la tasa del 29.5%.
2. Los contribuyentes del Régimen MYPE Tributario - RMT, determinarán aplicando a la renta neta anual la siguiente escala progresiva acumulativa:
Hasta 15UIT – 10%
Mas de 15 UIT – 29.5%
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
PRINCIPALES IMPUESTOS
Generada entre otras por el comercio, la industria, minería y toda actividad que genere un negocio o empresa.
Asimismo, están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta:
• Los sujetos que hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General y/o del Régimen MYPE Tributario -
RMT.
• También se encuentran obligadas a presentar la declaración jurada anual, las personas o entidades generadoras de rentas de tercera categoría que
hubieran realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber efectuado el pago de más del 15% de sus
obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago.
Para aplicar la tasa del impuesto debes considerar los siguiente:
1. Los contribuyentes del Régimen General determinaran aplicando a la renta neta anual la tasa del 29.5%.
2. Los contribuyentes del Régimen MYPE Tributario - RMT, determinarán aplicando a la renta neta anual la siguiente escala progresiva acumulativa:
Hasta 15UIT – 10%
Mas de 15 UIT – 29.5%
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
PRINCIPALES IMPUESTOS
Es el impuesto que debes pagar cuando compras bienes muebles o cuando una empresa te presta sus servicios, tanto como persona natural
o jurídica.
El IGV se aplica sobre el monto acordado a pagar, lo que da como resultado el “monto total a pagar”, llamado también “precio de venta''.
La tasa es de 16%, a la cual se le incluye el 2% por Impuesto de Promoción Municipal, dando un total de 18% que se aplica sobre el monto
pactado.
Es el impuesto que pagas a la Sunat cuando compras bienes como bebidas alcohólicas, cigarrillos o combustibles (excepto aquellos combustible exonerados hasta
el 30 de junio de 2022, mediante el Decreto Supremo N° 068-2022-EF). Su finalidad es desalentar el consumo de estos productos, ya que generan consecuencias
negativas en el orden personal, social o medioambiental.
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) también exige un mayor pago de impuesto a aquellos compradores que reflejan una mayor capacidad adquisitiva, dado que
adquieren bienes de lujo como vehículos nuevos, licores, bebidas hidratantes, energéticas, entre otras.
Las personas naturales y jurídicas que deben pagar este impuesto son:
Productores o empresas que realizan o se relacionan con la venta de este tipo de productos en el país.
Personas que importan estos bienes gravados.
Importadores o empresas que realizan o se relacionan con la venta de estos bienes gravados en el país.
Entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.
2710.12.13.21, 2710.12.19.00, 2710.12.20.00 y 2710.20.00.90: Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un número de Octano Research (RON) superior o igual a 84, pero inferior a 90.
2710.12.13.29, 2710.12.19.00, 2710.12.20.00 y 2710.20.00.90: las demás gasolinas para motores, con un número de Octano Research (RON) superior o igual a 84, pero inferior a 90.
2710.12.13.31, 2710.12.19.00, 2710.12.20.00 y 2710.20.00.90: Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un número de Octano Research (RON) superior o igual a 90, pero inferior a 95.
2710.12.13.39, 2710.12.19.00, 2710.12.20.00 y 2710.20.00.90: las demás gasolinas para motores, con un número de Octano Research (RON) superior o igual a 90, pero inferior a 95.
2710.19.21.11 y 2710.19.21.99: Gasoils (gasóleo).
2710.20.00.11: Diésel B2, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm.
2710.20.00.12 y 2710.20.00.13: Diésel B5 y Diésel B20, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm.
2710.20.00.19: las demás mezclas de Diésel 2 con Biodiésel B100
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
PRINCIPALES IMPUESTOS
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC):
Es el impuesto que pagas a la Sunat cuando compras bienes como bebidas alcohólicas, cigarrillos o combustibles (excepto aquellos combustible exonerados hasta
el 30 de junio de 2022, mediante el Decreto Supremo N° 068-2022-EF). Su finalidad es desalentar el consumo de estos productos, ya que generan consecuencias
negativas en el orden personal, social o medioambiental.
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) también exige un mayor pago de impuesto a aquellos compradores que reflejan una mayor capacidad adquisitiva, dado que
adquieren bienes de lujo como vehículos nuevos, licores, bebidas hidratantes, energéticas, entre otras.
Las personas naturales y jurídicas que deben pagar este impuesto son:
Productores o empresas que realizan o se relacionan con la venta de este tipo de productos en el país.
Personas que importan estos bienes gravados.
Importadores o empresas que realizan o se relacionan con la venta de estos bienes gravados en el país.
Entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.
2710.12.13.21, 2710.12.19.00, 2710.12.20.00 y 2710.20.00.90: Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un número de Octano Research (RON) superior o igual a 84, pero inferior a 90.
2710.12.13.29, 2710.12.19.00, 2710.12.20.00 y 2710.20.00.90: las demás gasolinas para motores, con un número de Octano Research (RON) superior o igual a 84, pero inferior a 90.
2710.12.13.31, 2710.12.19.00, 2710.12.20.00 y 2710.20.00.90: Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un número de Octano Research (RON) superior o igual a 90, pero inferior a 95.
2710.12.13.39, 2710.12.19.00, 2710.12.20.00 y 2710.20.00.90: las demás gasolinas para motores, con un número de Octano Research (RON) superior o igual a 90, pero inferior a 95.
2710.19.21.11 y 2710.19.21.99: Gasoils (gasóleo).
2710.20.00.11: Diésel B2, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm.
2710.20.00.12 y 2710.20.00.13: Diésel B5 y Diésel B20, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm.
2710.20.00.19: las demás mezclas de Diésel 2 con Biodiésel B100
VALORIZACIÓN Y TRIBUTACIÓN ADUANERA
VALORACIÓN ADUANERA:
La valoración aduanera constituye aquella metodología que permite determinar la base imponible para el cálculo de los tributos de
importación y que se sustenta, primordialmente, en el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías importadas.
Las siguientes diapositivas son un resumen del siguiente link de la sunat:
• www.sunat.gob.pe
• Luego click en “Orientación aduanera”
• Luego click en “Pagos y garantías”
• El monto imponible es aquel valor sobre el cual se cobraran los • Son impuestos Ad valorem los que se aplican exclusivamente para
impuestos aduaneros (Ad Valorem). las mercancías importadas; considerando la tasa vigente a la fecha
• El monto imponible corresponde al valor CIF de la mercadería, el de numeración de la declaración.
cual es equivalente al valor FOB + fletes + seguros. • La tasa arancelaria depende del tipo de mercadería a importar, Es
• El valor FOB se obtiene de la factura comercial, donde se especifica importante precisar que para ciertas mercancías existen
valor unitario y cantidad. tratamientos preferenciales establecidos en acuerdos, tratados o
• El costo del flete está especificado en el conocimiento de embarque. convenios internacionales, que negocian ventajas arancelarias bajo
• La prima del seguro se derivará del valor importado. Si la mercadería el nombre de “Porcentaje de Liberación” que se encuentran en la
no fue asegurada por el importador, entonces se multiplica el FOB página web de la SUNAT en el link “Una partida (Arancel)”,revisado
por un porcentaje especificado en el arancel para cada producto. en clase.
• Para acogerse al porcentaje de liberación es necesario presentar el
“Certificado de Origen” El impuesto A/V está afecto al IGV + IPM
LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS
EJERCICIO 1: AD VALOREM:
Usted está importando un lote de 10,000 und de calzados con puntera metálica de protección de
Brazil cuya partida arancelaria es 6401.10.00.00.
• El valor en factura es FOB 12,000 usd,
• El flete es 1300 usd/cont 20 p
• La prima de seguro es de 80 usd
a. El arancel de aduanas indica un 11% de Ad-Valorem y un porcentaje de liberación de 70%.
Calcule usted el impuesto Ad-Valorem a pagar
b. Usted encuentra un proveedor americano que le vende los mismos calzados a un precio de 0.8
usd/und valor FOB – Everglades Miami. Evalúe usted la conveniencia de cambiar de proveedor,
sabiendo que dicha partida arancelaria tiene un 50% de liberación si el producto es americano
(USA), el flete en contenedor de 20 pies es de 1200 usd y la prima de seguro es de 80 usd.
LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS
EJERCICIO 1: AD VALOREM:
Usted está importando un lote de 1,600 und de plumones de plumas de ganso en dos
contenedores de 40 pies desde China, los cuales se encuentran en la subpartida nacional
6701000000 que indica un arancel de 9% y un porcentaje de liberación de 80% si el producto es
chino.
• La compra venta fue negociada en términos FOB a un precio de venta de 12.5 usd/plumón
• La prima del seguro es de 50 usd
• El flete es de 2,500 usd/cont de 40 pies
Calcule el impuesto Ad Valorem a pagar.
LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS
DRAWBACK:
Régimen aduanero que permite la restitución (devolución) de los derechos arancelarios pagados en la importación de materias
primas o insumos o productos intermedios o partes y piezas, incorporados en la producción de bienes exportados
• Monto de restitución: 5% del valor FOB sin considerar comisiones ni gastos deducibles
• Beneficiarios: empresas productoras exportadoras NO TRADICIONALES
• Requisitos: importación directa, o compra de bien nacional con componente importado (ej. Cajas de cartón – papel
corrugado usa)
REGIMENES ADUANEROS