¿Cómo se calcula el ISR en Guatemala?

El cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en Guatemala, está definido en el

decreto 10-2012 y su cálculo dependerá de los regímenes de impuestos a que se
acojan.

En primer lugar, debemos definir que este impuesto afecta las rentas de personas
individuales nacionales o extranjeros, cualquier tipo de sociedad y patrimonios.

El decreto 10-2012 hace una división bien exacta de los tipos de Rentas que se
detallan a continuación.

1. Rentas de Actividades Lucrativas

2. Rentas del Trabajo
3. Rentas de Capital y Ganancias de Capital

Antes de entrar en detalle de como calcular el ISR en Guatemala debemos estar

claros que cada tipo de renta tiene su calculo especifico de Impuesto Sobre la
Renta (ISR).

El propósito principal de este articulo es dar a conocer de manera practica y

sencilla los diferencias cálculos de impuesto sobre la renta en Guatemala.

Nuestro punto de partida…

¿Cómo se calcula el ISR de las rentas de Actividades Lucrativas?

Este tipo de Renta tiene dos regímenes de impuesto sobre la renta

1. Régimen Sobre Utilidades Lucrativas

2. Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de las Actividades
Lucrativas
Cada régimen tiene una forma concreta de calcular el ISR

Todo emprendedor en Guatemala que sus ingresos sean mayores a Q.150,000.00

(Ciento cincuenta mil quetzales) anuales puede optar por inscribirse en cualquiera
de estos dos regímenes. Si usted como empresa tiene ingresos menores al valor
anteriormente indicado, puede optar por inscribirse al régimen de pequeño
contribuyente, vea los detalles en nuestro articulo dedicado a dicho régimen.

Es importante indicar que en este articulo no hablaremos del IVA, en el caso usted
quiera saber cuanto se paga de IVA en Guatemala, lo invitamos a que visite
nuestro articulo relacionado al tema. Clic aquí:

¿Cuánto se paga de ISR en el Régimen Sobre Utilidades?

Este régimen como su nombre lo indica se calcula sobre la base de las utilidades
fiscales o Renta imponible en un porcentaje del 25%, Veamos el siguiente
ejemplo de calculo.

Utilidad Contable

 (-) Rentas no afectas.

 (-) Rentas Exentas.
 (-)Rentas de capital y ganancias de capital.
 (+)Gastos no deducibles.
 (-)Otras Deducciones.
 (=)Renta Imponible.
 (x) Tasa (31% / 28% / 25%)
 Impuesto sobre la renta total.

¿Cuánto se paga de ISR en el Régimen Opcional Simplificado?

Este es el segundo régimen de Actividades Lucrativas, y su calculo es el 7%
sobre la renta imponible.

Para obtener la renta imponible únicamente se debe restar de la renta bruta las
rentas exentas.

Por ejemplo:
El señor Tonito Pérez realizó facturación por servicios profesionales durante el
mes de agosto por la cantidad de 22,400.00, el desea determinar su ISR en
el Régimen Opcional Simplificado. No tiene rentas exentas.

Para este cálculo tomamos en consideración la siguiente tabla:

Rango de renta
Importe Fijo Tipo Impositivo de:
Imponible Mensual
5% sobre la renta
Q 0.01 a Q 30,000.00 Q0.00
Imponible
7% sobre el excedente
Q30,000.01 en adelante Q1,500.00
de Q30,000.00
Como la facturación del Sr. Tonito se encuentra en el primer Rango entonces
el ISR es del 5%.

Valor Factura 22,400.00

Base para Calculo 20,000.00
ISR 5% sobre Base 1,000.00

Es importante indicar que este impuesto se liquida a través de Retenciones, en el

caso un cliente no le hace retención, debe realizar el pago directo a
la Administración Tributaria.

¿Cómo se calcula el ISR de las rentas de trabajo?

Si usted es empresario y tiene colaboradores o empleados es importante que
tenga el conocimiento que debe calcular el ISR de las rentas de trabajo de sus
trabajadores. Si esta tarea le resulta complicada consulto nuestros servicios de
outsourcing contable y manejo de nómina.

Todo Empleado debe pagar ISR a través de retenciones que le realice su patrono.

El ISR a pagar se establece en la siguiente tabla:

<

Rango de renta imponible Importe fijo Tipo Impositivo

De Q0.01 a Q300,00 Q0.00 5%
Q300,000,01 en adelante Q15,000.00 7% sobre el excedente
La base imponible para determinar el ISR se detalle a continuación.
Base Imponible:
Renta Bruta – Rentas exentas = Renta neta

Renta neta – deducciones = renta imponible

Tomemos como referencia el siguiente ejemplo, donde Tonito tiene un salario
mensual de 4,500.00

Proyección 2018
Renta bruta (Incluye exentos) 62,500.00
(-) Rentas exentas (Aguinaldo y Bono 14) 8,500.00
Renta Neta 54,000.00

Deducciones
Gastos personales sin deducción 48,000.00
Gastos por IVA (Según planilla presentada)
Seguro de vida 2,463.30
Donaciones
RENTA IMPONIBLE 3,536.70
ISR PROYECTADO 176.84
ISR a Retener Mensual 14.74

¿Cómo se calcula el ISR de las rentas de Capital y Ganancias de

Capital?
El tipo impositivo aplicable a la base imponible de las rentas de capital mobiliarias
e inmobiliarias y para las ganancias de capital es del diez por ciento (10%).

El tipo impositivo para la distribución de dividendos, ganancias y utilidades,

independientemente de la denominación o contabilización que se le dé, es del
cinco por ciento (5%).
Vemos que existen porcentajes de pago de Impuesto Sobre la Renta para esta
categoría de impuestos.

Este ISR se paga por eventos bien puntuales.

Ejemplo: El Señor Tonito Pérez tiene en su actividad principal Servicios

profesionales de Arquitectura, pero en el mes de septiembre realizo la venta de
unos muebles, dicha actividad comercial no corresponde a su giro de negocio, por
lo que debe pagar Renta de Capital equivalente a l 10% sobre la ganancia en
dicha venta. El impuesto se genera por la facturación de actividades que no
corresponden a su giro de negocio inscrito.

En el otro caso, la empresa Los Patitos, S.A. desea repartir dividendos del año
anterior por la cantidad de 100,000.00. en este caso los socios que reciban ese
dinero deben pagar la cantidad del 5% en concepto de ISR. Este ISR se paga por
retención a través de la empresa que les paga.

Hemos tratado de explicar estos conceptos de la manera mas sencilla para que
sea comprendido fácilmente. Nuestra experiencia en impuestos es de alto
nivel. Puede solicitar una cita para ampliar los temas abordados. Somos expertos
en outsourcing contable.

Tener una empresa y hacerla crecer es una tarea titánica, por lo que debe
desligarse de temas complicados como los impuestos. Tener aliados
estratégicos la ahorrar mucho tiempo para volcarse a hacer crecer su empresa.

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en Guatemala.
ISR para empleados en relación
de dependencia
noviembre 26, 2013 18 Comments

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3. ISR para empleados en relación de dependencia

Uno de los cambios que más incertidumbre ha causado en los últimos días (sobre todo porque muchos andan
sufriendo por su planilla del IVA) es el que afecta a las personas que trabajan en relación de
dependencia. Algunos dicen que se está “crucificando” a los empleados, otros que pagarán menos y, en
realidad, ambos tienen razón pues dependiendo de los ingresos anuales así será el efecto de estas
modificaciones. Les presentamos una explicación de cómo se hará el cálculo para que cada uno de ustedes
saque su propia conclusión de si les beneficia o perjudica.

Para calcular el ISR por las rentas obtenidas por el trabajo en relación de dependencia tenemos primero que
tener claras ciertas definiciones:

Renta bruta: El total de los ingresos obtenidos durante el período

Rentas exentas: Los ingresos no afectos a ISR, en el caso de los empleados en relación de dependencia son:

1. Indemnizaciones o pensiones por muerte o incapacidad conforme al régimen de seguridad social, por
contrato de seguro o en virtud de sentencia
2. Indemnización por tiempo servido
3. Remuneraciones de diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales acreditados
ante el Gobierno de Guatemala
4. Gastos de representación y viáticos comprobables y otorgados para cubrir gastos incurridos dentro o
fuera del país (los viáticos deben ser comprobados con facturas)
5. Aguinaldo y Bono 14 hasta del 100% del sueldo ordinario mensual

Renta neta: La renta bruta menos las rentas exentas

¿Cómo se calcula el ISR de los empleados? (A partir de 2013)

Para determinar cuánto debe pagar un empleado, se toma su renta neta y se le restan:

1. Q48,000 de gastos personales que no necesitan ser comprobados

2. Hasta Q12,000 de IVA pagado en gastos personales (planilla del IVA), equivalente a Q112,000.00
en facturas
3. Donaciones que puedan comprobarse (no más del 5% de la renta bruta y la institución debe tener
solvencia fiscal)
4. Cuotas al IGSS, IPM y al Estado y sus instituciones por regímenes de previsión social
5. Las primas de seguro de vida de las que no se puede solicitar retorno, reintegro o rescate

Si el resultado de esta resta es entre Q0.01 y Q300,000 se multiplica por 5%. Si es mayor a Q300,000 se
multiplican los primeros Q300,000 por 5% y la diferencia por 7%.

Por ejemplo:

a) Una persona que gana Q3,500.00 de sueldo fijo mensual afiliado al IGSS y a quien le pagan aguinaldo y
bono 14

Renta neta Q42,000 (Q3,500 * 12)

Deducciones

Q48,000.00 (gastos personales)

Q 1,883.70 (Q156.98 mensuales de IGSS * 12)

Total Q49,883.70

Renta imponible -Q7,883.70 (Q42,000 – Q49,883.70)

Tipo impositivo – %

ISR anual Q0.00

Con la ley de ISR anterior esta persona tenía que presentar planilla del IVA por Q5,762.82 de gastos para que
no le descontaran ISR.

b) Una persona que gana Q7,000.00 de sueldo fijo mensual, afiliado al IGSS (le descuentan Q326.03
mensuales) y le pagan aguinaldo y bono 14.

Renta neta Q84,000.00 = Q7,000 * 12

Deducciones
Q48,000.00 (gastos personales)

Q 3,912.36 (Q326.03 mensuales de IGSS * 12)

Total Q51,912.36

Renta imponible Q32,087.64 (Q84,000 – Q51,912.36)

Tipo impositivo 5%

ISR anual Q1,604.38 (Q32,087.64 * 5%)

Retención mensual Q133.70 (Q1,604.38 / 12)

Con la ley anterior, y suponiendo (para fines prácticos) que no está colegiado profesional y durante el año no
tuvo gastos médicos ni contrató seguros, el ISR de esta persona era Q6,613.14 los cuales podía compensar
con el IVA declarado en la planilla (Q61,722.64 de gastos para que le devolvieran todo lo retenido en el año).

c) Una persona que gana Q33,000.00 de sueldo fijo mensual afiliado al IGSS (le descuentan Q1,581.83
mensuales) y le pagan aguinaldo y bono 14

Renta neta Q396,000.00 (Q33,000 * 12)

Deducciones

Q48,000.00 (gastos personales)

Q18,981.96 (Q1,581.83 mensuales de IGSS * 12)

Total Q66,981.96

Renta imponible Q329,018.04 (Q396,000 – Q66,981.96)

Tipo impositivo 5% de los primeros Q300,000

7% de Q29,018.04 (Q329,018.04 – Q300,000.00)

ISR anual

Q15,000.00 (Q300,000 * 5%)

Q 2,031.26 (Q29,018.04 * 7%)

Total Q17,031.26

Retención mensual Q1,419.27 (Q17,031.26 / 12)

Con la ley anterior, y suponiendo (para fines prácticos) que no está colegiado profesional y durante el año no
tuvo gastos médicos ni contrató seguros, esta persona pagaba Q75,765.61 de ISR al año, los cuales podía
compensar hasta Q49,446.43 con el IVA declarado en la planilla, el máximo permitido por la ley era lo
equivalente a presentar en gastos el total de la renta bruta.

¿Qué pasa con la planilla del IVA?

Con esta nueva ley, continúa el derecho a presentar la planilla del IVA aunque con dos variables:

1. Sin importar cuánto es el salario anual, el máximo que se podrá deducir es Q12,000.00 de IVA
(Q112,000.00 de gastos)
2. Con la ley anterior, la planilla se aplicaba directamente sobre el impuesto, es decir, si había que
pagar Q5,000.00 de ISR y se presentaba la planilla por Q4,500.00 de IVA, a los Q5,000.00 se le
restaban los Q4,500.00. Con esta nueva ley, el IVA pasa a formar parte de las deducciones por lo
cual su efecto real es únicamente 5% – 7% del total declarado en IVA, según el tipo impositivo que
corresponda por los ingresos del año.

Supongamos que la persona que gana Q7,000 mensuales presenta su planilla del IVA por el máximo que
indica la ley (Q12,000):

Renta neta Q84,000.00 (Q7,000 * 12)

Deducciones

Q48,000.00 (gastos personales)

Q 3,912.36 (Q326.03 mensuales de IGSS * 12)

Q12,000.00 (IVA declarado en planilla)

Total Q63,912.36

Renta imponible Q20,087.64 (Q84,000 – Q63,912.36)

Tipo impositivo 5%

ISR anual Q1,004.38 (Q20,087.64 * 5%)

Retención mensual Q133.70 (Q1,604.38 / 12)

La retención mensual no varía porque la planilla se presenta al finalizar el período, fecha a la cual ya estará
descontado el 100% del impuesto calculado al inicio del año. Entonces, al hacer la declaración definitiva,
tomando en cuenta la deducción del IVA, resulta que al trabajador se le retuvo Q600.00 en exceso en el año
(Q1,604.38 – Q1,004.38), el cual le debe ser reintegrado.

¿Cuáles son los gastos que eran deducibles y que con esta ley ya no lo son?

o Fondos de pensión
o Gastos médicos
o Seguros médicos y de accidentes
o Cuotas a colegios profesionales
o Aportes a fondos de pensión
o Pensiones alimenticias fijadas por tribunal de familia