PERSONA NATURAL

1. Concepto:
Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple
obligaciones a ttulo personal.
Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a ttulo
personal todas obligaciones de la empresa.
Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el
patrimonio que posea (los bienes que estn a su nombre), las deudas u
obligaciones que pueda contraer la empresa.
Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la
persona deber hacerse responsable por ella a ttulo personal y, en caso de no
pagarla, sus bienes personales podran ser embargados.

2. Principales caractersticas
La constitucin de una empresa es sencilla y rpida. No es necesario
inscribirla en registros pblicos y los costos de registrarla en la SUNAT son
gratuitos.
La empresa es creada y administrada por una sola persona.
No existen mayores requisitos para realizar aumentos de capital y/o
liquidacin de la empresa.








3. Rgimen de la Persona Natural




Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS)
Si te has constituido como persona natural y vas a poner en marcha algn negocio
o a realizar algn oficio en el que vas a desarrollar actividades empresariales y no
necesitas emitir facturas, te puedes acoger a este rgimen si cumples con los
siguientes requisitos:
Tu ingreso bruto anual y el monto anual de tus compras no ser
mayor a S/.360, 000, en cada caso.
Tu negocio lo realizars en no ms de un establecimiento o sede
productiva, y si es un oficio lo vas a brindar en forma personal.
El valor de tus activos, con excepcin de predios y vehculos, no ser
mayor a S/.70, 000.
Bajo este rgimen, tendrs las siguientes obligaciones tributarias:
1. Tipo de comprobante de pago que puedes emitir:
Boleta de venta.
Persona
Natural
NUEVO RUS
Nuevo Regimen
Unico Simplificado
RER
Regimen Especial
del Impuesto a la
Renta
Regimen
General del
Impuesto a la
Renta
Ticket o cinta emitidos por mquinas registradoras que no dan
derecho al crdito fiscal ni pueden utilizarse para sustentar gasto o
costo con efectos tributarios.

2. Libros de contabilidad legalizados
No ests obligado a llevarlos.

3. Tributos a los que ests afecto
Pago de cuota mensual de acuerdo al monto de tus ingresos brutos y
adquisiciones mensuales

4. Medios para la declaracin y pago
El pago de la cuota mensual y las rectificatorias se realizan sin
formularios en las instituciones bancarias.
Con estos pagos cumples con tus obligaciones referidas al Impuesto a la Renta, al
Impuesto General a las Ventas (IGV) y al Impuesto de Promocin Municipal (IPM).
Existe una lista detallada de los tipos de negocio que no pueden acogerse al
Nuevo RUS. Tambin existe una categora especial para aquellos que se
dediquen a la produccin y a la comercializacin de productos agrcolas en
mercados de abastos, segn el listado del Apndice I de la Ley del IGV e ISC.
Todo esto lo puedes verificar en la pgina web de la Sunat (www.sunat.gob.pe).

Rgimen Especial Del Impuesto A La Renta (Rer)
Si te has constituido como persona natural o persona jurdica y vas a realizar
actividades de comercio y/o industria, es decir, si vas a dedicarte a la venta de los
bienes que adquieras, produzcas o manufactures, o de recursos naturales que se
extraigan (incluidos la cra y el cultivo), y necesitas emitir factura, entonces puedes
acogerte a este rgimen tributario. Tambin, pueden acogerse las personas o
empresas que se vayan a dedicar a actividades de servicio.
En cualquiera de los casos, podrs acogerte al RER si ests seguro que cumplirs
con los siguientes requisitos:
Si tus ingresos netos anuales o de adquisiciones no sern mayores a
S/.525, 000.
Si tus activos, con excepcin de predios y vehculos, no superarn los
S/.126, 000.
Y si tendrs no ms de 10 trabajadores (en forma directa o indirecta)
por turno
de trabajo.
Bajo este rgimen, tendrs las siguientes obligaciones tributarias:
1. Tipo de comprobante de pago que puedes emitir:
Factura o boleta de venta.
Ticket o cinta emitidos por mquinas registradoras que no dan derecho
al crdito fiscal ni pueden utilizarse para sustentar gasto o costo con
efectos tributarios.
Gua de remisin remitente y transportista.
Ticket o cinta emitidos por mquinas registradoras que sustentan gasto
o costo y dan derecho a crdito fiscal.
Otros comprobantes autorizados por el Reglamento de comprobante de
pago.

2. Libros de contabilidad legalizados
Registro de ventas.
Registro de compras

3. Tributos a los que ests afecto
Impuesto a la Renta: pago de cuota mensual equivalente al 1.5% de tus
ingresos netos mensuales.
Impuesto General a las Ventas (IGV): Tasa del 19% (incluye el IPM).
Retenciones del IGV y Renta (contribuyentes no domiciliados, rentas de
2da. y 5ta. categora).
Es salud (9%) y ONP (13%)

4. Medios para la declaracin y pago
A travs de los Programas de Declaracin Telemtica (PDT):
PDT IGV Renta
PDT Otras retenciones
PDT Planilla Electrnica

Excepcionalmente, las personas naturales pueden presentar sus
declaraciones en formularios impresos, siempre que no se encuentren
obligados a usar el PDT.

Rgimen General Del Impuesto A La Renta
Si eres una persona natural o jurdica tambin puedes acogerte al Rgimen
General del Impuesto a la Renta.
Debes tener en cuenta que este rgimen te beneficia con la depreciacin
acelerada (3 aos) y con la posibilidad de arrastrar prdidas de aos anteriores, lo
cual te permite reducir el monto a pagar por impuestos. Por otro lado, si te
encuentras en el RER y la utilidad que obtienes por tus ventas es menor al
impuesto que debes pagar, te convendr acogerte a este Rgimen General, a fin
de darle continuidad al negocio, y no trabajar a prdida.
Bajo este rgimen, tendrs las siguientes obligaciones tributarias:
1. Tipo de comprobante de pago que puedes emitir:
Lo mismo que en el RER

2. Libros de contabilidad legalizados
Si tu ingreso bruto anual no supera las 150 UIT (S/.540,000 segn el
valor de la UIT para el ao 2010), debers llevar:
Registro de ventas
Registro de compras
Libro de diario de formato
simplificado
En caso que tu ingreso bruto anual fuera mayor a 150 UIT, debers
llevar contabilidad completa.

3. Tributos a los que ests afecto:
Impuesto a la Renta:
Sistema A: Coeficientes, para aquellos contribuyentes que tuvieron
renta neta imponible en el ejercicio anterior.
Sistema B: 2% de los ingresos netos, para los contribuyentes que no
tuvieron renta neta imponible o los que inicien actividades en el
ejercicio.
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% de la renta neta
imponible.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN):

Tasa: 0.4% por exceso de S/.1 milln del activo neto.

Impuesto General a las Ventas (IGV):
Tasa del 19% (incluye el Impuesto de Promocin Municipal).

Otros tributos.
Retenciones del IGV y Renta (contribuyentes no domiciliados, rentas de
2da., 4ta. y 5ta. categora).
Es salud (9%) y ONP (13%).

4. Requisitos:
Se constituye gestionando personalmente la siguiente documentacin:
1. Tramitar el registro nico del contribuyentes (RUC) en la sunat (Incluye
seleccin de rgimen tributario y solicitud de emisin de tickets, boletas y/o
facturas.
2. Inscribir a los trabajadores en es salud.
3. Solicitar permiso, autorizacin o registro especial ante
el ministerio respectivo en caso lo requiera su actividad econmica.
4. Tramitar la licencia municipal de funcionamiento ante el municipio donde
estar ubicado tu negocio
5. Legalizar los libros contables ante notario pblico. (Dependiendo del tipo de
rgimen tributario).



Gratuito
Inmediato
Ruc, Incripcion de Es
Salud y Conprobante
de Pago
Costo Variable
Tiempo Variable
Permiso,autorizacion
o Registro Especial
Costo Administrativo Ley 28015
7 Dias Habiles
Municipalidad
- Licencia de
Funcionamiento
S/ 11.00 a 15.00 ( Prodame )
Tiempo Inmediato
Legalizacion de Libros
5. Obtencin del RUC.
DNI (dos copias simples).
Un recibo de servicios pblicos actuales (agua, luz, telfono fijo, cualquiera
de ellos) o contrato de alquiler con firmas legalizadas, tanto por el
propietario como inquilino del domicilio donde va a realizar sus actividades.
Cuando se trata de galeras, stand, necesariamente contrato de alquiler,
adems de una copia simple.

6. Principales Trmites
Los trmites para iniciar un negocio varan segn se trate del tipo de persona a
constituir.
Una persona comn y corriente que desea iniciar una actividad comercial, como
una bodega, librera, restaurante, entre otros, es considerada como una persona
natural con negocio para efectos tributarios.
A continuacin detallamos los trmites que se deben realizar previamente al inicio
de las actividades.

1. Inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes - RUC
Si el propio contribuyente es quien realiza el trmite, podr prescindir de la
utilizacin de los formularios requeridos para este trmite.
Debe acercarse a las oficinas de SUNAT y exhibir:
Original de su documento de identidad.
Original de uno de los siguientes documentos: recibo de agua, telefona fija,
luz, televisin por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre
comprendida en los ltimos dos meses; o la ltima declaracin jurada o
autoevalo del local donde funcionar el establecimiento.
Si el trmite es realizado por una persona autorizada para tal efecto, deber
exhibir adicionalmente su documento de identidad original y, presentar una carta
poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT
y los siguientes formularios:
Formulario N 2119 "Solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin
de tributos".
Formulario N 2046 "Establecimientos anexos" (en el caso de contar con
establecimiento anexo distinto al sealado como domicilio fiscal).


2. Autorizacin de impresin de Comprobantes de Pago
Luego de obtenido su nmero de RUC y de la verificacin de su domicilio fiscal por
parte de la SUNAT, solicitar la autorizacin para imprimir sus comprobantes de
pago con el Formulario N 806 en las oficinas de SUNAT o con el Formulario N
816 en las imprentas conectadas en lnea con la SUNAT.
Si va a emitir tickets o cintas de mquina registradora, debe solicitar la inscripcin
de la mquina con el Formulario N 809.
3. Legalizacin de libros de contabilidad
Tambin debe adquirir y legalizar ante Notario Pblico o Juez de Paz los libros
que est obligado a llevar segn el rgimen tributario en el que se hubiera inscrito.
4. Obtencin de la Licencia Municipal de Funcionamiento
Este trmite se realiza ante la Municipalidad Distrital o Provincial donde se
encuentra ubicado el negocio.

7. Ventajas Persona Natural
La constitucin de la empresa es sencilla y rpida, no presenta mayores
trmites, la documentacin requerida es mnima.
La constitucin de la empresa no requiere de mucha inversin, no hay
necesidad de hacer mayores pagos legales.
No se les exige llevar y presentar tantos documentos contables.
Si la empresa no obtiene los resultados esperados, el giro del negocio
puede ser replanteado sin ningn inconveniente.
Las empresas constituidas bajo la forma de persona natural pueden ser
liquidadas o vendidas fcilmente.
La propiedad, el control y la administracin recaen en una sola persona.
Se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna
restriccin.
Pueden acogerse a regmenes ms favorables para el pago de impuestos.
Se puede reaccionar rpidamente en caso de cambios bruscos en el
mercado que puedan afectar a la empresa.



8. Desventajas Persona Natural
Ante cualquier compromiso o deuda, que por una situacin imprevista no
pueda pagar, el titular responder no slo con los bienes destinados al
funcionamiento del negocio sino, tambin, con el patrimonio personal
(terrenos, casas, electrodomsticos, medios de transporte, cuentas
privadas, etc.).
Presenta menos posibilidades de acceder a crditos financieros (los bancos
o entidades financieras suelen mostrar poca disposicin a conceder
prstamos a Personas Naturales).
Falta de continuidad en caso de incapacidad del dueo.

9. Limitaciones
Responsabilidad ilimitada en caso que los recursos de la empresa sean
insuficientes para hacer frente a deudas.
Se dispone de un capital limitado. El capital generalmente est limitado a lo
que el dueo/a pueda
Invertir. Esto puede representar serios problemas al crecimiento futuro de la
empresa.
Un suceso o cambio inesperado en la vida del dueo o duea, enfermedad
o accidente, podra significar una interrupcin en las operaciones.

Recomendado:
Negocios pequeos cuyo pblico objetivo sean bsicamente personas y con un
moderada expectativa de crecimiento. Ej.: Bodegas, Restaurantes, Panaderas,
lavanderas, Comercios, etc.