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ASIGNATURA:

DERECHO TRIBUTARIO

TEMA:

CATEGORIZACION AL IMPUESTO A LA RENTA

DOCENTE:

Mg. JUAN MAURICIO PILCO CHURATA

INTEGRANTE:

GUTIERREZ CHOQUEPATA MARIA ELENA

JULIACA – PERU

AÑO 2019
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA?

Conoce el concepto del impuesto a la renta y los cinco tipos de categorías que existen
para saber en qué casos hay que realizar el pago de este tributo ante la Sunat.

El impuesto a la renta (IR) se aplica a los ingresos que provienen del arrendamiento
u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores
mobiliarios, así como de los ingresos por un trabajo de forma dependiente o
independiente.

Según el portal gob.pe, el impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente


y su ejercicio inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.

Para la determinación del impuesto a la renta de personas naturales que no realizan


actividad empresarial, corresponde lo siguiente, dependiendo de cuál de las cinco
categorías se trate. La excepción se da en el impuesto a la renta de tercera categoría,
la cual es aplicable a personas jurídicas.

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

En esta categoría se genera el impuesto a la renta por el arrendamiento,


subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles.

El pago lo debe hacer la misma persona que arriende el bien. El monto a pagar
corresponde al 6,25% sobre el monto obtenido por la renta.

Renta Bruta.- para su determinación se requiere:

 Renta Ficta, que es el 6% del autoevalúo.

 Renta Real, que comprende los ingresos por:

- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.


- Alquiler de accesorios (muebles, otros).
- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.
- Otros servicios suministrados por el arrendador.
- Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el
arrendador.
La renta bruta anual será la mayor entre la renta ficta y renta real.
Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.
Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicándole el 6.25%, o en todo caso
el 5% sobre la renta bruta mensual.
Pagos a Cuenta.- Se realizará el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la
renta mensual.
En caso de cesión gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de
primera categoría sobre la renta ficta, dado que no hay renta real

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

El impuesto a pagar en rentas de segunda categoría se genera a partir de los intereses por
colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, y otros.

El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro S.A.
por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del
importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el
PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468
(-) 20% 1,293.6
Renta Neta 5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,174) = 323 ó 5%(6,468) =
323

RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

El monto del impuesto a la renta se deriva de actividades comerciales, industriales,


servicios o negocios.

Renta Neta.- La base imponible para la determinación del impuesto de tercera categoría
es obtenida después de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos
incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos
los gastos son considerados como tales para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de
causalidad:

 Que sean necesarios.

 Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente.

 Se encuentren sustentados con documentos.

 Sean permitidos por la ley.

RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA

Estas rentas se aplican en los casos que el trabajador sea dependiente y perciba un ingreso
anual superior a 7 Unidades Impositivas Tributarias (UIT); es decir, a S/29.400.

En cuanto a los trabajadores independientes, quienes brindan recibos por honorarios,


deberán pagar impuesto a la renta si es que reciben un ingreso anual superior a los
S/36.756.
Este esquema también aplica para la renta de fuente extranjera.

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