ESTUDIO DE CASO: COBRO COACTIVO

DURÁN SÁNCHEZ MÓNICA JOHANNA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES, CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

PRESUPUESTOS

NRC 50-54746

PROFESOR RAFAEL ANTONIO MARTÍNEZ SALCEDO

NOVIEMBRE 27,2023
 ESTUDIO DE CASO: COBRO ACTIVO

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)agradece su cumplimiento con la

obligación de declarar renta del año 2019. En razón a ello y en cumplimiento de su misión
institucional, la Dian verifico los ingresos suministrados en su declaración de renta y
encontró que al cruzar los datos con los ingresos registrados en la información reportada
por terceros del año gravable 2019, hay una diferencia que asciende a 67.895.848 de pesos.
En la actualidad, su declaración de renta registra ingresos por valor 57.720.000 de pesos, en
tanto que los ingresos reportados por terceros con su Nit suman 125.615.848 de pesos
 Salarios, pensiones y demás pagos laborales 116.385.180 de pesos
 Otros ingresos 9.230.668 de pesos
Señor contribuyente la DIAN le indica que la etapa de cobro coactivo es un procedimiento
administrativo mediante cual se obliga forzosamente al contribuyente a pagar sus deudas y
obligaciones utilizando la figura del embargo, secuestro remate de sus bienes. Le invitamos
a que revise su realidad económica, a que determine el cumplimiento de su obligación y a
que en caso de proceder, realice el pago y corrección en su declaración de Renta y
complementarios del año gravable 2019.
Por favor. Liquide y pague el valor correspondiente al impuesto, sanción de corrección e
intereses moratorios, si hay lugar a ello.
 INTRODUCCION

El cobro coactivo en Colombia es un procedimiento especial que se realiza para obtener el recaudo
de las obligaciones tributarias pendientes por parte del contribuyente.

El procedimiento inicia con una investigación mixta donde en primer lugar, se dan a conocer los
elementos del cobro coactivo teniendo presente el Estatuto Tributario los cuales establecen la
actuación que la Dirección de Impuesto y Aduana Nacionales (DIAN) efectúa cuando un
contribuyente no cumple con el pago de una obligación tributaria.

En segundo lugar, en el contenido del Estatuto Tributario se estipulo el “procedimiento

administrativo coactivo” a fin de realizar el recaudo de las deudas fiscales pendientes, que
corresponden a impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, función que fue asignada
al subdirector de recaudo nacional, a los administradores regionales y jefes de cobranzas, haciendo
la salvedad que la Dirección de Impuestos, puede demandar el pago por vía ejecutiva jurisdiccional
ante los jueces civiles
 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO COACTIVO

Lo primero que deben el contribuyente comprobar la autenticidad de esta comunicación y

verificarla información recibida en la página web de la DIAN.
En este punto, el contribuyente deberá validar si la comunicación de la DIAN tiene aplicación
o no. Es decir, si la comunicación se refiere a la no presentación de las declaraciones, el
contribuyente deberá verificar si estaba obligado a declarar y, de estarlo, corroborar si
cumplió con esta obligación de forma oportuna. En el mismo sentido, si la DIAN invita a
corregir la declaración presentada, el contribuyente deberá verificar si la autoridad
tributaria tiene razón y se cometió algún error al momento de la presentación.

INICIO DEL COBRO COACTIVO

El cobro coactivo se inicia mediante un requerimiento de pago que deben notificarse

personalmente al contribuyente, y tras una citación de 10 días para que comparezca a
notificarse personalmente el requerimiento de pago, si el contribuyente no comparece, el
requerimiento de pago se notifica por correo.

El mandamiento de pago es un acto administrativo que ordena pagar una suma a favor del
fisco, que puede ser por impuestos, sanciones e intereses del orden nacional (Iva, renta,
retenciones), o territoriales como el impuesto de vehículos, predial, etc.

El mandamiento de pago es un acto administrativo que inicia un proceso de recaudación

que culmina con un título ejecutivo y termina con la orden de ejecución y subasta de los
bienes embargados en el proceso si el contribuyente se niega a pagar.

Cuando se recibe un mandamiento de pago, se puede elegir entre pagar lo exigido, o

interponer las excepciones que pudieran prosperar para dejan sin efecto el mandamiento
de pago.

REQUISITOS DEL MANDAMIENTO DE PAGO

Para ser ejecutable, un mandamiento de pago debe cumplir ciertos requisitos, como la
existencia de un título ejecutivo y una notificación adecuada. Títulos ejecutivos que sirven
al mandamiento de pago.

El procedimiento de cobro coactivo que se inicia en el libramiento del mandamiento de

pago exige la existencia de un título que preste mérito ejecutivo, y estos están claramente
señalados en el artículo 828 del estatuto tributario:
El procedimiento de cobro coactivo que se inicia en el libramiento del mandamiento de
pago exige la existencia de un título que preste mérito ejecutivo, y estos están claramente
señalados en el artículo 828 del estatuto tributarios

Las liquidaciones privadas y sus correcciones, contenidas en las declaraciones tributarias

presentadas, desde el vencimiento de la fecha para su cancelación. Las liquidaciones
oficiales ejecutoriadas.

Los demás actos de la administración de impuestos debidamente ejecutoriados, en los

cuales se fijen sumas líquidas de dinero a favor del fisco nacional.

Las garantías y cauciones prestadas a favor de la Nación para afianzar el pago de las
obligaciones tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la administración que declare
el incumplimiento o exigibilidad de las obligaciones garantizadas.

Las sentencias y demás decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas, que decidan sobre las
demandas presentadas en relación con los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e
intereses que administra la Dirección General de Impuestos Nacionales

Debe existir cualquiera de los anteriores títulos o documentos para que se pueda librar un
mandamiento de pago.

La orden de pago debe identificar claramente el documento ejecutivo en que se basa, de

manera que sea posible identificar inequívocamente la obligación y la duración de la misma,
porque no es posible cobrar una deuda general cuya existencia no es segura. o la duración
de la obligación. su existencia. no se prevé, entre otras cosas, que debe quedar claro para
que el deudor las cumpla.

Ejecutoria de los actos administrativos que soportan el mandamiento de pago.

Cuando el título ejecutivo que sirve de soporte al mandamiento de pago es un acto

administrativo proferido por la respectiva administración, como una liquidación oficial de
revisión una liquidación de aforo o una resolución sanción, ese acto administrativo debe
estar ejecutoriado.

El artículo 829 del estatuto tributario dice que los actos administrativos se entienden
ejecutoriados en los siguientes casos:

▪ Cuando contra ellos no proceda recurso alguno.

▪ Cuando vencido el término para interponer los recursos, no se hayan interpuesto o
no se presenten en debida forma.
▪ Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos.
 ▪ Cuando los recursos interpuestos en la vía gubernativa o las acciones de
restablecimiento del derecho o de revisión de impuestos se hayan decidido en forma
definitiva, según el caso.

En resumen, un acto administrativo queda en firme o ejecutoriado cuando el administrado

ya no tiene nada qué hacer para derruir ese acto.

NOTIFICACIÓN DEL MANDAMIENTO DE PAGO.

El artículo 826 del estatuto tributario dispone que la notificación del mandamiento de pago
debe ser personal, para lo cual la administración tributaria debe citar al contribuyente para
que comparezca dentro de los 10 días siguientes.

Si vencido el plazo de los 10 el contribuyente no comparece en las oficinas de la

administración para ser notificado, la notificación se enviará por correo.

Si el mandamiento ejecutivo es notificado por correo y este es devuelto, la notificación se

hará conforme el artículo 568 del estatuto tributario, que permite las notificaciones por
aviso desde el portal web de la Dian.

CONCLUSIONES

Uno de los procesos más importantes realizados por la DIAN es el Procedimiento

Administrativo de Cobro Coactivo, encontrado en la división de Gestión Recaudo y
Cobranzas, quien se encarga de gestionar el cumplimiento y pago de los contribuyentes que
se encuentran con deudas fiscales.

El contribuyente que se ve inmerso en un proceso de Cobro Coactivo y que no cumpla con

la obligación de pagar la deuda ante la Dirección de Impuestos Nacionales, las
consecuencias a las que este puede llegar son a un proceso de cobro forzoso donde sus
cuentas y bienes son embargados.

En conclusión, el procedimiento administrativo de cobro coactivo tiene como único fin el

recaudo de manera eficaz de todos los recursos a favor de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, buscando minimizar la evasión fiscal por parte de los contribuyentes
que no atienden al llamado de la Administración, obstruyendo los fines del Estado, puesto
que con estos recaudos se espera minimizar la deuda pública de la Nación.