Formas de Extinción de

las Contribuciones.
Formas de Extinción de las
Contribuciones.
 PAGO
 COMPENSACIÓN
 CONDONACIÓN
 PRESCRIPCIÓN
 CADUCIDAD
 CANCELACIÓN
PAGO
 En materia tributaria el pago representa el cumplimiento total de una obligación
impuesta al contribuyente; se debe tener en cuenta que la realización del pago
representa no solo un cumplimiento económico, sino también jurídico.

 Otro aspecto a tener en cuenta ante el pago resultante de la auditoría fiscal (visita
domiciliaria), es que existente diversas formas de pago, como lo son:

 Pago liso y llano: es cuando el contribuyente paga las cantidades especificadas

en los tiempos estimados, sin objeciones ni adelantando procesos de
reclamación.
 Pago bajo protesta: en este caso particular, el contribuyente paga la totalidad de
los importes que adeuda, pese a esto da a conocer su inconformidad ante el
fisco, por lo que muestra su interés de implementar un medio de defensa o un
recurso legal que permita demostrar que el cobro fue infundado.
 Pago extemporáneo: para este tipo de pago, el contribuyente cumple con el
importe solicitado, pero fuera de los plazos establecidos. Para que la deuda
quede extinta es necesario el pago adicional de recargos por mora.
 Pago de anticipos: este pago se caracteriza por ser cancelado por el
contribuyente al momento de que este percibe el ingreso gravado, por un valor
proporcional al impuesto al que corresponde.
COMPENSACIÓN.
 Este tipo de extinción de deudas dentro de los procesos de
auditoría se da cuando entre el contribuyente y el fisco existe una
relación donde ambos son acreedores y deudores recíprocos, es
decir que, así como el contribuyente debe pagar un importe en
específico, el fisco está en la obligación de devolver las cantidades
que hayan sido pagadas indebidamente o aquellas que el
contribuyente tenga a su favor.
 Artículo 23 C.F.F. Los contribuyentes obligados a pagar mediante
declaración únicamente podrán optar por compensar las
cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a
pagar por adeudo propio, siempre que ambas deriven de un
mismo impuesto, incluyendo sus accesorios.
CONDONACIÓN.
 La condonación es considerada una figura jurídica que
permite a todas las autoridades fiscales el perdonar a los
contribuyentes el pago total o parcial de sus obligaciones
fiscales, ya sea porque este ha sido víctima de una causa de
fuerza mayor o, en caso de las multas, o existieron errores.
Hay que tener en cuenta que la condonación, según el
artículo 39 en su fracción I del Código Fiscal de la
Federación, solo es aplicable en dos casos puntuales: toda
clase de contribuciones (impuestos) y multas.
CONDONACIÓN.
 El Decreto publicado en el D.O.F. el 6 de marzo de 2020, se
reformó el primer párrafo del artículo 28 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos para prohibir la
condonación de impuestos.
 La reforma entró en vigor a partir del 7 de marzo de 2020,
destacando que la prohibición solo abarca impuestos, y no
así la condonación de multas o reducción de recargos.
PRESCRIPCIÓN.
 Este es considerado como un instrumento extintivo de obligaciones de
ambas partes por el transcurso del tiempo, bajo lo estipulado por la ley. De
este modo, la prescripción es la forma de hacer extinción de tributos al
contribuyente y de esta manera el fisco se absuelve de hacer cualquier tipo
de devolución por contribuciones pagadas indebidamente. Hay que tener
en cuenta que el plazo para hacer efectivas dichas obligaciones es de
cinco años.
 Periodo mediante el cual un crédito fiscal no pudo ser legalmente exigido,
consecuentemente su extinción se da al término de cinco años.

 Fundamento Legal Artículo 146 del Código Fiscal de la Federación.

 Fundamento Legal Artículo 297 de la Ley del Seguro Social.
 Fundamento Legal Artículo 30 de la Ley del INFONAVIT.
CADUCIDAD
 Artículo 67 C.F.F. Las facultades de las autoridades
fiscales para determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para
imponer sanciones por infracciones a las disposiciones
fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años contados a
partir del día siguiente a aquél en que:
 Se presentó la declaración del ejercicio, cuando se tenga
obligación de hacerlo. O se presentó o debió haberse
presentado declaración o aviso que corresponda a una
contribución que no se calcule por ejercicios, entre otras.
CADUCIDAD.
 El plazo a que se refiere este artículo será de diez años, cuando
el contribuyente no haya presentado su solicitud en el Registro
Federal de Contribuyentes, no lleve contabilidad o no la conserve
durante el plazo que establece este Código, así como por los
ejercicios en que no presente alguna declaración del ejercicio,
estando obligado a presentarlas, o no se presente en la
declaración del impuesto sobre la renta la información que
respecto del impuesto al valor agregado o del impuesto especial
sobre producción y servicios se solicite en dicha declaración; en
este último caso, el plazo de diez años se computará a partir del
día siguiente a aquél en el que se debió haber presentado la
declaración señalada.
 CANCELACIÓN
 Esta forma de extinción se da cuando el SAT considera incosteable el
cobro solicitado o por comprobación de insolvencia por parte del deudor.
 Artículo 146 A del Código Fiscal de la federación.
 La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá cancelar créditos
fiscales en las cuentas públicas, por incosteabilidad en el cobro o por
insolvencia del deudor o de los responsables solidarios.
 Se consideran créditos de cobro incosteable, aquéllos cuyo importe sea
inferior o igual al equivalente en moneda nacional a 200 unidades de
inversión, aquéllos cuyo importe sea inferior o igual al equivalente en
moneda nacional a 20,000 unidades de inversión y cuyo costo de
recuperación rebase el 75% del importe del crédito, así como aquéllos
cuyo costo de recuperación sea igual o mayor a su importe.
.
 Se consideran insolventes los deudores o los responsables
solidarios cuando no tengan bienes embargables para cubrir el
crédito o éstos ya se hubieran realizado, cuando no se puedan
localizar o cuando hubieran fallecido sin dejar bienes que puedan
ser objeto del procedimiento administrativo de ejecución.
 Cuando el deudor tenga dos o más créditos a su cargo, todos ellos
se sumarán para determinar si se cumplen los requisitos
señalados. Los importes a que se refiere el segundo párrafo de
este artículo, se determinarán de conformidad con las
disposiciones aplicables.
 La cancelación de los créditos a que se refiere este artículo no
libera de su pago
PRESCRIPCIÓN
 Artículo 146 C.F.F. Periodo mediante el cual un crédito fiscal no pudo ser
legalmente exigido consecuentemente su extinción se da al término de
cinco años. El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en
que el pago pudo ser legalmente exigido y se podrá oponer como
excepción en los recursos administrativos o a través del juicio contencioso
administrativo.
 El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada
gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el
reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la existencia del
crédito. Se considera gestión de cobro cualquier actuación de la autoridad
dentro del procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se
haga del conocimiento del deudor.
 También se encuentra fundamentado.
MEDIOS DE PAGO
FISCAL
Artículo 20 Reglamento de Código
Fiscal de la Federación.
 Las contribuciones y sus accesorios se causarán y pagarán en moneda nacional. Los pagos que
deban efectuarse en el extranjero se podrán realizar en la moneda del país de que se trate.
 Se aceptará como medio de pago de las contribuciones y aprovechamientos, los cheques del
mismo banco en que se efectúe el pago, la transferencia electrónica de fondos a favor de la
Tesorería de la Federación, así como las tarjetas de crédito y débito, de conformidad con las
reglas de carácter general que expida el Servicio de Administración Tributaria. Los contribuyentes
personas físicas que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior
hubiesen obtenido ingresos inferiores a $2,149,250.00, así como las personas físicas que no
realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a
$368,440.00, efectuarán el pago de sus contribuciones en efectivo, transferencia electrónica de
fondos a favor de la Tesorería de la Federación, tarjetas de crédito y débito o cheques
personales del mismo banco, siempre que en este último caso, se cumplan las condiciones que al
efecto establezca el Reglamento de este Código. Se entiende por transferencia electrónica de
fondos, el pago de las contribuciones que por instrucción de los contribuyentes, a través de la
afectación de fondos de su cuenta bancaria a favor de la Tesorería de la Federación, se realiza por
las instituciones de crédito, en forma electrónica.
Nacimiento, Terminación
y Exigibilidad de la
Obligación Fiscal.
Nacimiento del Crédito Fiscal.
 Como se ha mencionado en la causación de los impuestos,
el nacimiento del crédito fiscal surge de acuerdo al artículo
sexto del código fiscal de la federación cuando Las
contribuciones se causan conforme se realizan las
situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes
fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran……..
Nacimiento.
 En otras palabras puede nacer un crédito fiscal cuando el
contribuyente o sujeto pasivo realice un acto o también que
incurra en una omisión que se encuentre establecida en una
situación jurídica expresada en la ley. Por lo tanto, debe
existir un hecho que se encuentre tipificado dentro de una
norma legal. Un HECHO JURÍDICO.
Terminación.
 Una liquidación tributaria es el acto que realiza la Administración dirigido a
un contribuyente en el cual se le notifica y cuantifica la existencia de una
obligación tributaria.
 La liquidación o terminación de un crédito fiscal está determinado por
cuatro tipos.
 Liquidación que hace el sujeto pasivo de forma espontánea, directa sin
intervención de la autoridad.
 Liquidación que realiza la administración en colaboración con el sujeto
pasivo.
 Liquidación que realiza la autoridad fiscal sin la intervención del deudor.
Estimativa.
 Liquidación o determinación que se hace por virtud de acuerdo, convenio
celebrado entre la autoridad y el contribuyente.
Exigibilidad.
 Una vez que la obligación fiscal se determina en cantidad
líquida y por lo anterior surge el crédito fiscal éste debe
pagarse en la fecha señalada.
 En el caso de la exigibilidad los artículo 6 y 145 C.F.F
determinan que la falta de pago o garantía de un crédito
fiscal dentro de los plazos señalados que se haga exigible
el pago de la misma mediante el Procedimiento
Administrativo de Ejecución.
Exigibilidad.
 Artículo 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los
créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley,
mediante procedimiento administrativo de
ejecución…………..