Actividad 3

Piloto de auditoria tributaria: Irregularidades e incumplimientos tributarios

Presentado por:

Jesus Orejuela ID: 729319

Geovani Rodriguez ID: 732701

Presentado a:

Nicolas Escobar Mejia

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Cali, septiembre 4 de 2023
 Análisis de los requerimientos y comunicados emitidos por la DIAN a la
organización FERRETERÍA LÍDER S.A.S

La declaración de impuestos nacionales es un proceso fundamental en la vida de los ciudadanos y

empresas en la mayoría de los países, este es un acto de cumplimiento legal mediante el cual los
contribuyentes informan a las autoridades fiscales sobre sus ingresos, gastos y otros aspectos
financieros relevantes. A través de esta declaración, los individuos y las entidades revelan sus
actividades económicas al gobierno y calculan la cantidad de impuestos que deben pagar o, en
algunos casos, la cantidad que pueden recibir como reembolso.

La declaración de impuestos nacionales generalmente se presenta anualmente, aunque la

periodicidad puede variar según el país y la categoría de contribuyente. Esta declaración suele incluir
una amplia variedad de ingresos y gastos, como salarios, inversiones, propiedades, bienes raíces,
deducciones fiscales y más.

Cuando hablamos de emplazamiento nos referimos a un acto administrativo mediante el cual la

actividad tributaría emplaza al contribuyente para que realice una acción, corrija o presente una
declaración y se cumpla cualquier declaración formal. que este apartado se estudiara a profundidad.
EJEMPLO 2: declaración del impuesto a las ventas y complementario periodo 2021
La notificación anterior emanada por la Dirección de impuestos y aduanas nacionales DIAN,
representa una notificación de carácter informativa que realiza al contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante de manera electrónica, donde pone en conocimiento de este los actos
administrativos que se hayan impartido.

Frente a lo anterior, el siguiente acto administrativo representa una declaración del impuesto a las
ventas, IVA sugerida, para el periodo del bimestre gravable, cabe resaltar que la declaración sugerida
no tiene que ser la que oficialmente debe declarar, más bien tiene el propósito de facilitar la
información contable, llegado el caso esta declaración sugerida no represente la realidad económica
de la entidad tributaria, este está en el deber de realizar la respectiva corrección, donde si suministre
la verdadera realidad económica.

La organización FERRETERÍA LÍDER S.A.S, ha tenido requerimientos por parte de la DIAN, donde de
manera general informa los actos tributarios que debe realizar la entidad tributaria para cumplir con
sus obligaciones fiscales; sin embargo, no ha tenido emplazamientos por corrección o pago de
sanciones por un error material o inmaterial.
Respuestas generales de conocimiento

1.¿Qué entiende por emplazamiento tributario?

Artículo 685 del estatuto tributario

Es un acto administrativo mediante el cual la actividad tributaría emplaza al contribuyente para

que realice una acción, corrija o presente una declaración y se cumpla cualquier declaración
formal.
Qué debe hacer un contribuyente que recibe un emplazamiento para corregir.
Cuando la Dian notifica un emplazamiento para corregir es porque tiene indicios de que la
declaración emplazada tiene errores o inconsistencias, por lo tanto, el contribuyente debe ser
consciente que probablemente deba corregir.
En consecuencia, lo primero que debe hacer el contribuyente es evaluar su realidad y revisar
su propia declaración para determinar si en efecto debe o no corregir.
El emplazamiento tiene como finalidad que el contribuyente corrija su propia declaración y
pague la sanción menos gravosa, y evitar a la Dian un desgaste administrativo en la medida en
que el contribuyente es persuadido para que cumpla voluntariamente sus obligaciones
tributarias de acuerdo a lo que la ley exige.
Si el contribuyente no corrige la Dian seguirá adelante y eso no es bueno para la salud del
contribuyente.
Plazo para responder el emplazamiento para corregir.
Si bien el contribuyente no está obligado a responder el emplazamiento para corregir, si desea
hacerlo tiene un mes contado desde la fecha en que se le notifica el emplazamiento.
pasado ese mes la DIAN queda facultada para proferir el requerimiento especial, que conlleva
a la imposición de la sanción por inexactitud, que es mucho más costosa que la sanción por
corrección, y por eso es importante atender el emplazamiento dentro del plazo indicado.
El emplazamiento para corregir y la sanción por corrección.
la sanción por corrección tiene dos tarifas, una del 10% y otra del 20%, contempladas por el
artículo 644 del estatuto tributario, y la del 20% aplica cuando hay de por medio un
emplazamiento para corregir
«El veinte por ciento (20%) (…) si la corrección se realiza después de notificado el
emplazamiento para corregir (…)»

Sanción por inexactitud: En los casos en que las declaraciones tributarias presentan
inconsistencias o errores y el contribuyente no los corrige voluntariamente, la Dian impone la
sanción por inexactitud.

si el contribuyente corrige, la Dian profiere un requerimiento especial, y en esa instancia la

sanción que se aplica ya no es la sanción por corrección sino la sanción por inexactitud que es
mucho más onerosa que la sanción por corrección, pues dicha sanción puede llegar hasta el
200%.

2.¿Qué es una notificación y qué es un emplazamiento?

la Dian antes que proferir un emplazamiento para corregir envía al contribuyente una simple
invitación para corregir, invitación que no tiene efecto alguno, y que tampoco es obligatoria.
La invitación para corregir suele tener un importante efecto porque consigue llamar la atención
del contribuyente, y si este es consciente de que la declaración está mal corrige con una sanción
por corrección del 10% lo que le evita al contribuyente pagar multas innecesarias, y a la Dian
le evita un desgaste administrativo importante.
El emplazamiento para corregir tiene otro efecto adverso para el contribuyente, y es la
suspensión del término de firmeza de la declaración tributaria emplazada.
Por regla general una declaración tributaria queda en firme luego de 3 años contados desde la
fecha en que vence el plazo para declarar, pero ese término se suspende cuando se notifica un
emplazamiento para corregir.
Así lo señala el inciso 4 del artículo 706 del estatuto tributario:
«También se suspenderá el término para la notificación del requerimiento especial, durante
el mes siguientes a la notificación del emplazamiento para corregir.»

3. ¿Cual es el efecto de un emplazamiento tributario?

Efectos de un emplazamiento para corregir.

El emplazamiento para corregir a pesar de ser un acto preparatorio o de trámite optativo, y de
ser optativo tanto para la Dian como para el contribuyente, tiene efectos importantes para el
contribuyente que deben ser considerados.
El emplazamiento para corregir y la sanción por corrección.
Sanción por corrección.Sanciones que se deben pagar al corregir una declaración, y casos en
que no se debe pagar sanción por corregir.
«El veinte por ciento (20%) (…) si la corrección se realiza después de notificado el
emplazamiento para corregir (…)»
Sanción por inexactitud.En los casos en que las declaraciones tributarias presentan
inconsistencias o errores y el contribuyente no los corrige voluntariamente, la Dian impone la
sanción por inexactitud.
la sanción por inexactitud que es mucho más onerosa que la sanción por corrección, pues
dicha sanción puede llegar hasta el 200%.
Requerimiento especial – Dian.El requerimiento especial que profiere la Dian, los requisitos,
efectos y consecuencias para el contribuyente.
Emplazamiento para corregir y la firmeza de las declaraciones tributarias.
Firmeza de las declaraciones tributarias.Una declaración tributaria queda en firme a los 3
años luego del vencimiento para declarar, con algunas excepciones que explicamos aquí.
Por regla general una declaración tributaria queda en firme luego de 3 años contados desde la
fecha en que vence el plazo para declarar, pero ese término se suspende cuando se notifica un
emplazamiento para corregir. Así lo señala el inciso 4 del artículo 706 del estatuto tributario:
«También se suspenderá el término para la notificación del requerimiento especial, durante
el mes siguientes a la notificación del emplazamiento para corregir.»
Dicho esto, el término de firmeza ya no será de 36 meses sino de 37 meses, lo que le da un
mayor margen a la Dian para hacer mejor su trabajo de fiscalización.

4.¿cómo actuaría ante un emplazamiento por la DIAN?

La norma otorga un mes de plazo para actuar y presentar la declaración, pero antes el
contribuyente tiene que verificar si tiene la obligación de declarar, siendo así continuar con
dicho proceso en el plazo que otorga la DIAN, y asi evitar las consecuencias legales en caso
de persistir con la omisión.

BIBLIOGRAFÍA

Gerencie.com en 04/03/2023; https://www.gerencie.com/emplazamiento-para-

corregir.html#:~:text=El%20emplazamiento%20tributario%20es%20un,cumpla%20cualquier
%20otra%20obligaci%C3%B3n%20formal.