SEMANA XI

Tema:
Extinción de la Deuda Tributaria

Docente: Walter García De La Cruz

 Extinción de la deuda tributaria

La obligación tributaria se extngue a través de los siguientes

medios:

1) Pago
2) Compensación
3) Condonación
4) Consolidación
5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de
cobranza dudosa o de recuperación onerosa
 Pago
Es el cumplimiento de la prestación tributaria por el deudor tributario.
El pago de la deuda tributaria se realiza en moneda nacional. Para efectuar el
pago se podrá utlizar: dinero en efectvo, Notas de Crédito Negociables,
Débito en cuenta corriente o de ahorros y cualquier otro medio que señale la
Ley.
Normalmente se realiza en dinero, salvo que por D.S refrendado por el MEF se
disponga el pago en especie, así mismo los gobiernos locales pueden disponer
el pago de contribuciones y tasas en especie; excepcionalmente puede
disponer el pago de impuestos que administran en inmuebles.
 La compensación

Es la extnción de las obligaciones recíprocas líquidas y exigibles.

La deuda tributaria podrá ser compensada total o parcialmente
por la Administración Tributaria con los créditos por tributos,
sanciones e intereses pagados indebidamente o en exceso.
Los créditos a compensar no deben estar prescritos.
La condonación
Es el perdón de la deuda tributaria.
La deuda tributaria sólo puede ser condonada por
norma expresa con rango de ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrán
condonar con carácter general, el interés
moratorio y las sanciones, respecto de los tributos
que administren.
 La consolidación
Es la extnción de la deuda cuando el acreedor tributario
se convierte en deudor de la misma.
Se produce como consecuencia de la transmisión de
bienes o derechos que son objeto del tributo.
 Resoluciones de la Administración
Tributaria

Las deudas de cobranza dudosa son aquellas respecto

de las cuales se han agotado todas las acciones
contempladas en el procedimiento de cobranza
coactva.
Las deudas de cobranza onerosa son aquellas cuyo
costo de ejecución no justica su cobranza.
 La prescripción
En virtud de ella el transcurso de un determinado plazo de
tempo, extngue la acción de la Administración para determinar
la deuda tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones; en caso del
deudor tributario extngue la acción para solicitar la
compensación o devolución.
La prescripción solo puede ser declarada a pedido del deudor
tributario.
La prescripción puede oponerse en cualquier estado del
procedimiento administratvo o judicial.
Plazo de prescripción
4 años, cuando se ha presentado la declaración
respectva.
6 años, cuando no se ha presentado la declaración
respectva.
10 años, en el caso de agentes de retención y
percepción que no han pagado tributos retenidos o
percibidos.
4 años, en el caso de contribuyentes que solicitan
compensación o devolución.
 Inicio del cómputo
Tributos Anuales : Desde el 1º de Enero del año siguiente a la fecha en que
vence el plazo para la presentación de la Declaración anual respectva.
Tributos determinados por el deudor: Desde el 1º de Enero siguiente a la
fecha en que la obligación sea exigible.
Otros Tributos: Desde el 1º de Enero siguiente a la fecha de nacimiento de la
obligación tributaria
Infracciones: Desde el 1º de Enero siguiente a la fecha en que se cometó la
infracción.
Pago Indebido o en Exceso: Desde el 1º de Enero siguiente a la fecha en que
se efectuó el pago indebido o en exceso.
 Interrupción de la prescripción
El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se
interrumpe:
a) Por la noticación de la orden de pago. (Modiicado por el D. L. Nº 1113, publicado el
05/07/2012, que entrará en vigencia a los 60 días hábiles siguientes a la fecha de su
publicación.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
e) Por la noticación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.
f) Por la noticación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre
en cobranza coactva y por cualquier otro acto noticado al deudor, dentro del
Procedimiento de Cobranza Coactva.
 Suspensión de la prescripción
El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación
tributaria se suspende:
a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administratva, del
proceso consttucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.
e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de
efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
 La notificación de actos
administrativos
Acto administratvo: Es una declaración de la Administración
emitda dentro del marco de normas de derecho público,
destnada a producir efectos jurídicos individuales sobre los
intereses, obligaciones o derechos de los administrados.
Debe diferenciarse de:
a) Los actos preparatorios.
b) Los actos de administración interna.
Validez y eficacia
Validez: La validez hace referencia a la plena conformidad a
Derecho del acto administratvo.
Eicacia: Se reiere a las consecuencias jurídicas del acto
administratvo, a su capacidad de producir los efectos que
conforme al ordenamiento persigue.
La LPAG asume la tesis de la autonomía o también llamada
“teoría de la eicacia demorada de los actos administratvos”. Por
consiguiente, la noticación determina el comienzo de la eicacia
del acto administratvo que se notica.
Notificación del acto administrativo
No es parte integrante del acto administratvo (debe distnguirse
entre validez y eicacia).
Determina el comienzo de la eicacia del acto administratvo que se
notica.
Incorpora la teoría de la recepción y no la teoría del conocimiento.
Es un acto reglado.
Es un acto documental.
Goza de presunción de veracidad.
Interrumpe la prescripción.
Permite al administrado ejercer su derecho de defensa (plazos).
Notificación del acto administrativo
La noticación de actos administratvos se realiza conforme
a las disposiciones establecidas en el artculo 104° del
Código Tributario.
La noticación mediante acuse de recibo (correo certicado
o mensajero) debe cumplir con los requisitos establecidos
en el CT.
Debe realizarse en el domicilio iscal señalado por el
contribuyente.
 Casos especiales
Recepción por el ttular o representante.
El sello de recepción en el caso de personas jurídicas.
La discrepancia entre la identdad del receptor y el
documento de identdad.
La ilegibilidad del acuse de recibo.
Noticación en día inhábil.
Enmendaduras, tachaduras.
La fehaciencia del acuse de recibo.
Notificación del acto administrativo
La noticación mediante negatva de recepcion:
a)Procede cuando el destnatario rechaza la recepcion del
documento, cuando se niegue a suscribir la constancia
respectva y/o no proporciona sus datos de identdad.
b)No interesa al efecto el motvo del rechazo.
c)El acta de negatva debe permitr la identicación y
documento de identdad del noticador.
d)Fehaciencia.
Gracias…!