PRESUPUESTOS

Héctor David Lopera Cuartas

Centro de Sistemas de Antioquia
CENSA
PRESUPUESTOS
Se le llama presupuesto al cálculo anticipado de los
ingresos y gastos de una actividad económica (personal,
familiar, un negocio, una empresa, una oficina) durante
un período, por lo general en forma anual. Es un plan de
acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en
valores y términos financieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas,
este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad
de la organización. El presupuesto es el instrumento de
desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos
planes y programas se formulan por término de un año
 Funciones de los presupuestos

La principal función de los presupuestos se relaciona con el
Control financiero de la organización.

El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que
se está haciendo, comparando los resultados con sus datos
presupuestados correspondientes para verificar los logros o
remediar las diferencias.

Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos
como correctivos dentro de la organización

http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml#ixzz3DWpJnZSJ
 Importancia de los presupuestos
Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las organizaciones como: Utilitaristas
(compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes
(multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organización.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa
en unos límites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa
y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
Facilitan que los miembros de la organización cuantifiquen en términos
financieros los diversos componentes de su plan total de acción.

http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml#ixzz3
DWqDT164
Objetivos de los presupuestos
Planear integral y sistemáticamente todas las actividades
que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y,
fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la
empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.

http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presup
uestos.shtml#ixzz3DX3he3Z8
Finalidades de los presupuestos
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la
marcha de la empresa en forma integral.
Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuest
os.shtml#ixzz3DX44l6qk
Clasificación de los presupuestos
Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista
a saber:
1)Según la flexibilidad,
2)Según el periodo de tiempo que cubren,
3)Según el campo de aplicabilidad de la empresa,
4)Según el sector en el cual se utilicen.

http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.s
html#ixzz3DX4bK9Dw
Según la flexibilidad
Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten
realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan
de lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural etc.). Este
tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público.

Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden
adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran
aceptación en el campo de la presupuestación moderna. Son dinámicos
adaptativos, pero complicados y costosos.

http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml
#ixzz3DX56q5QE
Según el periodo de tiempo
A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la
organización en el ciclo de operaciones de un año. Este sistema se
adapta a los países con economías inflacionarias.

A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo
que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.

http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupues
tos.shtml#ixzz3DX5hMabw
 Según el campo de aplicación de la
empresa
De operación o económicos
Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se
desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido
se resume en un Estado de Resultados. Entre estos presupuestos se
pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses,
áreas geográficas y productos.
Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en
unidades físicas. La información necesaria para preparar este
presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades
económicas a producir y disponibilidad de los materiales.
Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras
de materias primas y/o mercancías que se harán durante determinado
periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
 Según el campo de aplicación de la empresa
Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se
incluye en el presupuesto de producción. Al comparar el costo de
producción con el precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son
adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía.
Debe ser preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido
completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los
gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales
actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los
otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de
presupuestos"

http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml#
ixzz3DX7ej6JF
 Según el campo de aplicación de la
empresa
Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance. Hay dos
tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.

Presupuesto de Tesorería
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de
fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de caja o de flujo de fondos porque
se utiliza para prever los recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar
sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.

Presupuesto de erogaciones capitalizables

Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las
diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros que se requieren para
llevarlas a cabo.

http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml#ixzz3DXEbra8U
Según el sector de la economía en el cual
se utilizan
Presupuestos del Sector Público
son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos,
estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de
control del gasto público y en ellos se contempla las diferentes
alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones.

Presupuestos del Sector Privado

Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen también
como presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las
actividades de una empresa.

http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuesto
s.shtml#ixzz3DXGK0l2u
PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION
Principios de Previsión: Son tres
1) Predictibilidad
2) Determinación cuantitativa
3) Objetivo.
Principios de Planeación: Se destacan:
4) Previsión
5) Costeabilidad,
6) Flexibilidad,
7) Unidad,
8) Confianza,
9) Participación,
10) Oportunidad
11) Contabilidad por áreas de responsabilidad.
PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION
PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN
1) Orden
2) Comunicación.
PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN: Se destacan
3) Autoridad
4) Coordinación.

PRINCIPIOS DE CONTROL
1) Reconocimiento,
2) Excepción,
3) Conciencia de Costos.
MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN
La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere
desarrollar sus actividades, establecer bases de operación
sólidas y contar con los elementos de apoyo que le permitan
medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el logro
de las metas fijadas por la alta dirección y a la vez precisar los
recursos que deben asignarse a las distintas dependencias que
directa o indirectamente ayudan al plan de operaciones. La
presupuestación puede fracasar por diversas razones:
 MOTIVOS DEL FRACASO DE LA
PRESUPUESTACIÓN
Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos
del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada
área de la organización y sus responsables no comprenden su papel en el logro
de las metas.
Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles jerárquicos de la
organización.
Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el
logro de las metas presupuestadas.
Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se confían de
las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los
resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.
Cuando no se siguen las políticas de la organización.
CALENDARIO PRESUPUESTAL
Es la agenda en la cual se definen a través del tiempo la
ejecución y el control (evaluación) del presupuesto.
Depende del tipo de organización y puede ser diario,
semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o
anual.
ORGANIZACIÓN DEL PRESUPUESTO
Toda organización al formular sus planes, deberá
delimitar específicamente las atribuciones y
responsabilidades, para que cada persona sepa cómo
debe actuar sin temor a extralimitarse ni lesionar los
derechos de las demás personas. Un plan orgánico y
objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir
cuentas de cada fase sobre la marcha
 DEFINICIÓN DE TERMINOS
OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la empresa.
Tres son básicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.
POLÍTICAS: Serie de principios y líneas de acción que guían el comportamiento hacia el
futuro.
PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada situación.
PROGRAMA: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le asignan los
recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, económicos y financieros,
estructurándolos en forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.
EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.
CONTROLAR: Comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado. Incluye la
asignación de responsabilidades y, la medición de las previsiones en cuanto a variaciones
y causas de las mismas.
PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.
PRESUPUESTO BASE CERO
CONCEPTO:
El presupuesto base cero es una metodología de planeación y
presupuesto que trata de reevaluar cada año todos los
programas y gastos de una organización.
Proporciona información detallada sobre los recursos
económicos que se necesitan para lograr los resultados
deseados, destacando la duplicidad de esfuerzos.
El proceso de elaboración del presupuesto base cero consiste
en identificar paquetes de decisión y clasificarlos según su
orden de importancia, mediante un análisis de costo
beneficio.
Establece programas, fija metas y objetivos, toma decisiones
relativas a las políticas básicas de la organización.
Características
Enfoca la atención hacia el capital necesario para los
programas en lugar de enfocarse hacia el porcentaje de
aumento o reducción del año anterior.
Es una herramienta flexible y poderosa para el aparato estatal,
puede simplificar los procedimientos presupuestales, ayuda
para evaluar y asignar los recursos financieros de manera
eficiente y eficaz.
El proceso requiere que cada gerente justifique el presupuesto
solicitado totalmente y en detalle, comprobar porqué se debe
gastar, ayuda a la toma de decisiones, y a la asignación de
recursos.
Proporciona a cada gerente un mecanismo para identificar,
evaluar y comunicar sus actividades y alternativas a los niveles
superiores.
Características
Cada gerente debe preparar un “paquete de decisión” de
cada actividad u operación, el cual debe incluir un análisis
de costos, propósitos, alternativas, evaluación de resultados,
consecuencias de la no adopción del paquete y beneficios
obtenidos.
Se analizan a detalle las distintas actividades que se deben
llevar a cabo para instrumentar los programas, se selecciona
la opción que permite obtener los resultados deseados.
Se realiza un estudio comparativo de costo-beneficio entre
las diferentes alternativas existentes, para cumplir con las
actividades.
Este método se puede adaptar a cualquier organización,
tanto para la industria como para el gobierno.
 OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO BASE CERO
Reducir gastos sin afectar actividades prioritarias,
manteniendo los servicios o minimizando los efectos
negativos de la medida. Suprime las actividades de baja
prioridad que no afectan el resultado esperado de la
organización. En caso de requerirse economías mayores, la
reducción se extiende a las actividades de prioridad media,
tratando de minimizar los efectos negativos de la medida.
Identificar cada actividad y operación al cien por ciento, a
fin de que cada gerente evalúe y analice la necesidad de
cada función, así como los métodos alternativos para
desempeñar esa función.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO BASE CERO
Evaluar a fondo, por cada gerente de actividad o centro
de costos, todas las operaciones para valorar las
alternativas y comunicar su análisis y recomendaciones
a la alta dirección, a fin de que las revisen y examinen
al determinar las asignaciones del presupuesto.
Identificar los paquetes de decisión y clasificarlos de
acuerdo a su importancia, detallando las actividades u
operaciones (paquete de decisión) que se han de
añadir o suprimir.
PAQUETES DE DECISIÓN
Es un documento que identifica y describe una función o
una actividad específica en tal forma que la dirección pueda
evaluarlo y clasificarlo en comparación con otras actividades
que compitan por los mismos recursos y decidir aprobarlo o
no, incluyendo las consecuencias de no ejecutar esa función.
Requiere de un análisis detallado de las funciones
incluyendo alternativas, tendencias de costos, y
recomendaciones que indiquen la intensidad y efectividad
del trabajo para decidir sobre su aprobación o rechazo.
Los paquetes de decisión se evaluarán y clasificarán en orden
de importancia mediante un análisis sistemático.
PRESUPUESTO BASE CERO
Formato para la estructuración de los paquetes de
decisión:
Nombre o Título del paquete:
Divisió n:
Departamento:
Clasificació n:
Propó sito:
Descripció n de las actividades:
Logros y Beneficios:
Medició n (evaluació n cuantitativa del paquete):
Recursos requeridos:
Alternativas y consecuencias de no aprobar el paquete
Decisió n:
Fecha de preparació n
INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER EL PAQUETE DE DECISIÓN:
Nombre del paquete.- Nombre descriptivo de la función o actividad. Si
hay varios niveles de esfuerzo que se recomiendan el nombre debe
aparecer así: (1 de n) (2 de n), (3 de n) para identificar el nivel de
esfuerzo que representa el paquete.
División, Departamento.- Nombre de la División y/ o Departamento
(abreviado de ser posible).
Clasificación.- En orden descendente de importancia ( el paquete
clasificado con el No. 1 es más importante que el paquete No. 2)
Propósito.- Describir la finalidad de este paquete con respecto al
problema que se quiere prestar con el mismo (metas, objetivos).
Descripción de las actividades (operaciones).- Describir los métodos,
acciones u operaciones necesarios para elaborar el paquete (qué se
hará, cómo se hará)
INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER EL PAQUETE DE DECISIÓN:

Logros y beneficios.- Identificar los resultados tangibles que se

lograrán mediante la elaboración del paquete, haciendo
énfasis en los resultados cuantitativos. En los logros debe
determinarse la forma en que se cumplen parcial o totalmente
las finalidades o se resuelve al problema y debe destacar
cualquier aumento en la eficacia o la efectividad.
Medición (evaluación cuantitativa del paquete).- Proporcionar
medidas cuantitativas significativas para ayudar a los gerentes
a evaluar el paquete y la efectividad de su desarrollo. Incluir
efectividad de costos, razones, costo unitario, tendencias en
los problemas, medidas de la carga de trabajo que conforme a
su diseño el paquete ayudará a lograr o efectuar.
INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER EL PAQUETE
DE DECISIÓN:
Recursos requeridos, costo del paquete ( en miles de
pesos).
Gastos Brutos.- Costo total para dicha actividad
Gastos netos.- Gastos netos menos cargos
Personal.- Número de empleados asalariados o por hora que se
requieran.
Gastos y personal 2014/2015.- gastos reales de 2001 y personal
remunerado a finales del año; gastos proyectados para 2015 y
personal remunerado a finales del año.
% 2015/2014.- Porcentaje de gastos y personal para 2003 en
comparación con los gastos y personal para 2002; se calcula
dividiendo las cantidades para 2003 entre las cantidades para
2002.
CLASIFICACIÓN DE PAQUETES DE DECISIÓN
Los paquetes de decisión se pueden clasificar en dos grupos:
1) De eliminación mutua.- Aquellos que presentan diversas
alternativas para realizar la misma actividad, eligiéndose la mejor,
excluyendo los paquetes restantes.
2) De incremento.- Son aquellos que presentan diferentes niveles
de actividad o costo. Finalidad: Identificar y presentar los paquetes
de decisión en orden de importancia y beneficios para ayudar en la
evaluación y determinación de los niveles presupuestales.
Quién los prepara: Todos los gerentes que preparan paquetes de
decisión o realizan la clasificación de paquetes de decisión.
A quiénes se presentan: Según lo especifiquen los niveles
superiores de la gerencia, incluyendo al superior inmediato dela
organización y al director de la división.
LA TÉCNICA DEL PBC COMPRENDE CINCO ETAPAS:
1) Definir la unidad de decisión.- Es el nivel
institucional responsable de la ejecución de una o un
grupo de actividades o funciones, que puede por sí
evaluar la marcha de aquellas, su costo y beneficio, y /o
someter a consideración superior la necesidad de iniciar
nuevos programas de acción.

2) Establecer los objetivos de cada unidad de

decisión.- El responsable de cada jurisdicción u
organismo deberá determinar cuáles son los objetivos
de la unidad de decisión.
LA TÉCNICA DEL PBC COMPRENDE CINCO ETAPAS:
3) Formular los paquetes de decisión.- la formulación de
los paquetes de decisión es el elemento fundamental de la
técnica del PBC, y consiste en identificar una actividad,
evaluar los costos y beneficios de llevarla adelante en distintos
niveles (el actual, uno mínimo y uno óptimo), evaluar formas
alternativas de cumplir el mismo objetivo, especificar por qué
no son utilizados y considerar cuáles serían las consecuencias
de no realizar esta actividad. Vale decir que lo que se persigue
es presentar todos los elementos necesarios para tomar una
decisión con respecto a la conveniencia de incluir una
determinada actividad en el presupuesto.
LA TÉCNICA DEL PBC COMPRENDE CINCO ETAPAS:
4) Listar los paquetes de decisión estableciendo un
orden de prioridades.- Una vez redactados los
paquetes de decisión, se establece un orden de
prioridades entre ellos.
5) Conducir un adecuado control de gestión de la
ejecución presupuestaria.- De las actividades que han
sido incluidas en el presupuesto, se debe llevar un
control de gestión estricto sobre la ejecución de las
mismas.
PRESUPUESTO BASE CERO
Dinámica del Presupuesto base cero
La familia López lleva a su casa cada mes una salario
de $850,000
PRESUPUESTO BASE CERO
SALARIO MENSUAL 850.000
GASTOS
AHORRO 150.000
RENTA 320.000
TARJETAS DE CREDITO 40.000
COMESTIBLES 240.000
SEGURO 20.000
GASOLINA 80.000
TOTAL GASTOS 850.000
SALARIO MENSUALTOTAL GASTOS 0
Conclusión
PRESUPUESTO DE VENTAS
El plan financiero de una empresa comienza con el
presupuesto de ventas, el cual es la base de todo el
programa presupuestal, ya que las ventas constituyen la
principal fuente de fondos de una empresa. Deben
soportar los Costos y Gastos.

Se deben desarrollar presupuestos de ventas a corto y

largo plazo, detallado y específico el primero y en forma
general el segundo.
PRESUPUESTO DE VENTAS
COMPONENTES O ETAPAS BASICAS.
El Presupuesto total de ventas está compuesto por las
siguientes partes:
1. Pronóstico de Ventas.

2. Plan de Mercadotecnia.

3. Presupuesto de Publicidad y Promoción.

4. Presupuesto de Gastos de Ventas.

PRONÓSTICO DE VENTAS.
Los pronósticos de ventas constituyen el punto de partida
de la presupuestación de la empresa en su parte de
cálculos. El pronóstico de ventas lo define Welsch, Glenn
A. en su libro: "Presupuestos: planificación y control de
utilidades", como la "proyección técnica de la demanda
potencial de los clientes durante un horizonte de tiempo
especificado y con suposiciones fundamentales
especificadas.
PRONÓSTICO DE VENTAS.
Continúa diciendo Welsch ,Un pronóstico se convierte
en un plan de ventas cuando la administración
incorpora en él juicios, estrategias planeadas,
compromiso de recursos y la dedicación administrativa
a las acciones agresivas para lograr las metas de ventas.
Hacer la diferencia entre un pronóstico y un
presupuesto o plan de ventas es mostrar el pronóstico
como solo un paso necesario en la presupuestación de
las ventas. Un pronóstico nunca se puede considerar por
si solo como un presupuesto de ventas, sin embargo es
de suma importancia en la elaboración de los planes de
ventas.
PRONÓSTICO DE VENTAS.
Para los pronósticos de ventas se emplean numerosos análisis
tales como modelos matemáticos, técnicas de investigación de
operaciones, ajustes de tendencia, análisis de correlación,
suavización exponencial y otros. Hoy en día se hace más fácil ésta
tarea debido a la amplia aplicación de los computadores para
suministrar los más variados y sofisticados análisis. Los pasos a
seguir en la proyección de la demanda son tres

a. Recolección de Datos e información.

b. Análisis de los datos recolectados.

c. Utilización de los métodos para proyectar la demanda.

Recolección de Datos e información.
Sin la obtención de datos e informaciones auxiliares, un especialista en
mercados o en ventas, o un formulador de proyectos no podrá saber
exactamente lo que es el producto, ni definir al consumidor, ni mucho
menos proyectar la demanda en una forma técnica o al menos aceptable.

Solo después de tener definido el producto y el consumidor se puede

pasar a la recolección de datos e informaciones cuantitativos para así
poder definir la demanda actual y proyectar la futura.

Los datos a recolectar deber ser relacionados con el producto, tales como:
los relativos al consumo histórico, los relativos a la población
consumidora potencial, los relativos a la producción, a las preferencias
del consumidor , al consumo según los precios, al consumo según el
ingreso per – capital.
Análisis de los datos recolectados.
Después de la obtención de la información y de los datos
necesarios para la proyección, se clasifican y se analizan
estos, para entrar a definir los criterios y los parámetros
con los cuales se van a llevar a cabo las proyecciones.

Estos análisis se efectúan casi siempre en forma

estadística buscando principalmente las tendencias
históricas y los puntos fuertes y débiles que permitan la
proyección más exacta y confiable posible.
Utilización de los métodos para proyectar la demanda
Los Métodos de proyección se pueden clasificar en las siguientes categorías:

Métodos Estadísticos:

1. Análisis de tendencia.
2. Mínimos cuadrados.
3. Análisis de correlación.
4. Analogía histórica específica.
5. Método de la sección transversal.

Métodos no estadísticos: Son todos aquellos basados criterios personales.

1. Criterio de los vendedores.

2. Criterio de los supervisores de ventas.
3. Criterio de los ejecutivos de ventas.
4. Criterio de los ejecutivos de la empresa.
Utilización de los métodos para proyectar la
demanda

Métodos de propósito específico:

1. Análisis de la industria.

2. Análisis de las líneas de productos.

3. Análisis del uso final del producto

 Métodos Estadísticos
Análisis de tendencia
Conocido también como el "método del ritmo económico" y se basa en la
proyección de las tendencias. Esto se logra por medio de series cronológicas de los
datos que interesa estudiar. Los métodos más usuales para obtener las tendencias
son:

El método gráfico.

El método de semipromedios.

El método de promedios móviles.

El método de mínimos cuadrados.

Los métodos de incrementos porcentuales.

Métodos del Incremento porcentual Relativo
Se determina el incremento de la demanda de cada período
con respecto al anterior, tanto en valor como en porcentaje,
posteriormente se saca el promedio aritmético de los
incrementos porcentuales y se aplica dicho incremento al
último valor real conocido y así sucesivamente. La formula a
aplicar es:
 AÑO n VENTAS VARIACION $ VARIACION %
Métodos del Incremento porcentual Relativo
2003 0 500 0
2004 1 530 30 6,00%
2005 2 570 40 7,55%
2006 3 610 40 7,02%
2007 4 620 10 1,64%
2008 5 680 60 9,68%
Suma 31,88%
Incremento % Promedio 31,88%
Sumatoria de periodos 5
Resultado del Promedio 6,376% 6,376% 0,00063763

AÑO n Vi Presupuesto
2009 6 500 724,57
2010 7 500 770,78
2011 8 500 819,94
2012 9 500 872,24
2013 10 500 927,87
2014 11 500 987,05
2015 12 500 1050
Método del Incremento porcentual Absoluto
Se determina el incremento de la demanda de cada
período con respecto al anterior, tanto en valor como en
porcentaje, posteriormente se saca el promedio
aritmético de los incrementos porcentuales y se aplica
dicho incremento al primer valor real conocido y así
sucesivamente. La formula a aplicar es:
Método del Incremento porcentual
Absoluto

AÑO n Vi Presupuesto
2009 6 500 723
2010 7 500 769
2011 8 500 817,78
2012 9 500 869,66
2013 10 500 924,82
2014 11 500 983,48
2015 12 500 1045,86
PRESUPUESTO DE VENTAS SEGÚN EL IPC
Presupuesto de Producción
El presupuesto de producción se realiza después de
haber elaborado el presupuesto de ingresos

Qué es Producción?
La producción supone un conjunto de actividades que
permitan crear una serie de producto y servicios. Este
proceso se desarrolla a través de la transformación de
materias primas en productos terminados
Presupuesto de Producción
Son estimaciones que se hallan estrechamente
relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de
inventario deseado. En realidad el presupuesto de
producción es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay
que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con
la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de
obra ocupada
Presupuesto de Producción
El Presupuesto de producción es la estimación tanto en
volumen como en costos de producción de las unidades
que vamos a procurar durante un ejercicio determinado,
el cual debe responder a las siguientes preguntas:
Qué deberá producirse?
La respuesta ideal sería aquello que demanda la
sociedad.
Presupuesto de Producción
Cuándo deberá producirse?
Depende de si son productos estacionarios o no
estacionarios. Los estacionarios son aquellos que
durante su ejercicio ( un año ) tienen un periodo de
tiempo en el cual incrementan sus ventas EJ. Útiles
escolares. Los no estacionarios son aquellos que durante
su periodo de ejercicio dividen su totalidad de ventas en
periodos cortos, quince, mensual, trimestral o semestral.
Presupuesto de Producción
Qué cantidad deberá producirse?
Depende del volumen ventas dentro de la industria ya
que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado
de nuestra competencia y nuestro mercado con el
objetivo de no obtener un exceso de producción para no
tener pérdidas en nuestros inventarios.
Presupuesto de Producción
En qué forma deberá producirse?
Dependerá de la calidad de materia prima que usaremos
para nuestro producto y de la tecnología que usemos
para la producción de los mismos. Esto con el objeto de
crear productos de calidad a bajos precios
Presupuesto de Producción
El presupuesto de producción se fundamenta en dos puntos básicos:

Las ventas estimadas: Es la estimación o previsión de las ventas de

un producto, bien o servicio durante determinado periodo futuro,
son indicadores de realidades económico empresariales. Determina
que puede venderse con base en la realidad, y el plan de ventas
permite que esa realidad hipotética se materialice, guiando al resto
de los planes operativos de la empresa.

Los inventarios (reales) de productos terminados: Es la

producción de bienes cuya elaboración ha sido completamente
finalizada, pasado los correspondientes controles de calidad y
técnicos vigentes y entregada al almacena de la entidad o al cliente
sin haber sido previamente almacenada
Presupuesto de Producción
El presupuesto de producción puede clasificarse en:

a) Presupuesto de Volumen de Producción: Es el grado de la capacidad de

productos. Se refiere a las cantidades que deberá produciré, tomando en
consideración el volumen o cantidad que se espera vender.
Volumen de Producción también llamado Nivel de Actividad, este se suele
medir en un porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de
producción u horas consumidas.
El volumen de producción es fundamental para la gestión empresarial, y
aún más en aquellos casos que existen grandes variaciones estacionales
durante el año.

b) Presupuesto de Costo de Producción: Indica cual es el volumen de costos

de las unidades vendidas a producir, proporciona los elementos que sirven
de enlace entre el estado presupuestado de resultados y los presupuestos de
operación y el de caja
Presupuesto de Producción
El índice de rotación de inventarios, son las veces que el
inventario se consume o se renueva durante el periodo
contable. Puede determinarse utilizando información en
unidades y valores:
 Presupuesto de Producción
Con los datos que a continuación se incluyen, determinar la
rotación de inventarios con base en información en valores y
en unidades.
Presupuesto de Producción
 PRESUPUESTO DEL VOLUMEN DE
PRODUCCIÓN
El presupuesto de volumen de producción puede
establecerse mediante diferentes procedimientos; Así, puede
aplicarse una formula definida, una relación lógica o
mediante diferencia de inventarios.
PRESUPUESTO DEL VOLUMEN DE
PRODUCCIÓN
Producción Estabilizada:
En esta se divide el volumen de la producción necesaria
para atender las ventas presupuestadas de un periodo
entre el número de trimestre, bimestre o meses al cual
queramos distribuirlo
PRESUPUESTO DEL VOLUMEN DE
PRODUCCIÓN
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN EN
FUNCIÓN A LAS VENTAS
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN EN
FUNCIÓN A LAS VENTAS
PRESUPUESTO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN
 Presupuesto de mano de obra (PMO)

Los costos de mano de obra son de mayor cuantía que los demás por eso en la planificación
y control se involucra a:
a) Necesidades de personal
b) reclutamiento
c) capacitación y adiestramiento
d) descripción y evaluación de puestos
e) medición del desempeño
f) negociaciones con el sindicato
g) administración de sueldos y salarios
Los costos de mano de obra comprenden todos los desembolsos relacionados con los
empleados de cualquier nivel, pero para este presupuesto solo atañe los costos por Mano de
Obra Directa.
PRESUPUESTO DE GASTO DE FABRICACIÓN
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE
MATERIALES (PRM)
PRESUPUESTO MAESTRO
Es un Presupuesto que proporciona un plan global
para un ejercicio económico próximo. Generalmente
se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de
utilidad y el programa coordinado para lograrlo.
Consiste además en pronosticar sobre un futuro
incierto porque cuando más exacto sea el
presupuesto o pronostico, mejor se presentara el
proceso de planeación, fijado por la alta dirección de
la Empresa.
PRESUPUESTO MAESTRO
Beneficios:
Define objetivos básicos de la empresa.
Determina la autoridad y responsabilidad para cada
una de las generaciones.
Es oportuno para la coordinación de las actividades de
cada unidad de la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con
efectividad y eficiencia
PRESUPUESTO MAESTRO
Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con
exactitud lo que sucederá en el futuro.
El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo
lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a
los cambios de la empresa.
Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o
actividad.
Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del
presupuesto. Esto puede ocasionar que la administración trate
de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
PRESUPUESTO MAESTRO
 PRESUPUESTO MAESTRO
La compañía Nuño SA produce dos tipos de productos el Delta y el
Sigma a finales del año 2,008 desea sacar su presupuesto para el
año s2,009 y presenta la siguiente información financiera:
PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto de Producción
PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto de requerimiento de materia Prima
PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto de compras de materiales:
PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto de mano de obra:
PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto de costos indirectos de fabricación:
PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto de costos de ventas:
PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto de Gastos Admon y de Ventas
PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto del estado de Resultados
 presupuesto o plan de tesorería
El presupuesto de tesoreria es una herramienta que nos
permite controlar, seguir y llevar una previsión del dinero
disponnible y de los diferentes cobros y pagos de nuestra entidad. En
definitiva saber cuánto dinero entrará y saldrá de caja y/o bancos. 
Es una herramienta de previsión ya que apuntaremos en este documento
todos los pagos y cobros previstos para un periodo determinado de tiempo. 
Es también la herramienta de control que nos permitirá que estos cobros y
pagos se hagan en el momento que determina.
Tiene que tener una presentación clara y ordenada.
En una entidad, el dinero no entra ni sale en el mismo momento ni al mismo
ritmo; por este motivo una buena gestión de la tesorería pretende
anticiparse a cualquier situación de insuficiencia de dinero en la
caja/banco, o, en otras palabras, tenemos que procurar que la caja/banco no
se quede sin efectivo. El presupuesto de tesorería nos permitirá saber si
podemos hacer frente a los futuros pagos mediante los cobros que tenemos
en el mismo periodo considerado.
presupuesto o plan de tesorería