ACTIVIDA 4 UNIDAD 2

TALLER GENERALIDADES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

ESTUDIANTE: KATHLEEN GISELL MARQUEZ ESCOBAR

CODIGO: 100162470

CONTADURIA PUBLICA VIRTUAL

PROFESOR: LUIS PEDRAZA

CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

2023
FACULTAD: CIENCIAS PROGRAMA CONTADURIA PUBLICA
EMPRESARIALES ACADÉMICO: VIRTUAL
ASIGNATURA: TRIBUTARIA I SEMESTRE: SEPTIMO
CÓDIGO: PCPV 22081 CRÉDITOS: 3

Actividad 4 – Unidad 2
Taller

1. ¿Qué es sistema tributario?

Un sistema tributario es un conjunto de normas, leyes y reglamentos que fundamentan los impuestos que
deben pagar los ciudadanos y las empresas a las autoridades fiscales del país. Su objetivo es financiar el
gasto público y redistribuir la riqueza, asegurando así la equidad y el bienestar social. El sistema tributario
también incluye mecanismos de fiscalización y control para garantizar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales.

Existen diferentes tipos de impuestos que conforman el sistema tributario, como el impuesto sobre la
renta, el impuesto al valor agregado, el impuesto a la propiedad, entre otros. Cada uno de ellos tiene un
objetivo específico y una base de cálculo diferente, lo que permite que el sistema tributario sea justo y
equitativo.

La eficiencia y la eficacia del sistema tributario son fundamentales para el desarrollo económico y social de
un país. Un sistema tributario bien diseñado puede promover la inversión, la innovación y el crecimiento
económico, mientras que un sistema tributario ineficiente puede generar distorsiones y desincentivos
para la actividad económica.

2. Explique los elementos de la obligación tributaria.

Los elementos de la obligación tributaria son los siguientes:

Sujeto pasivo: Es la persona física o jurídica que tiene la obligación de pagar el impuesto. Puede ser un
individuo, una empresa o una organización sin fines de lucro.

Sujeto activo: Es la entidad que tiene el derecho de exigir el pago del impuesto, es decir, el Estado o la
autoridad tributaria.

Hecho generador: Es el evento que hace surgir la obligación tributaria, por ejemplo, el ejercicio de una
actividad económica, la propiedad de un bien inmueble o la percepción de una renta.

Base imponible: Es el valor o la cantidad sobre la cual se calcula el impuesto. Por ejemplo, el ingreso bruto
en el caso del impuesto sobre la renta.

CAUSACION: se refiere al momento en que se produce la obligación de pagar un impuesto, es decir, el

momento en que surge la obligación tributaria. En términos más específicos, se refiere al hecho generador
que da lugar a la obligación tributaria y que puede estar determinado por ley.
La causación es importante en el ámbito tributario porque determina el momento a partir del cual se
deben cumplir las obligaciones fiscales. Por ejemplo, en el caso del impuesto sobre la renta, la causación
se produce cuando se obtienen ingresos, mientras que en el caso del impuesto sobre la propiedad, la
causación se produce cuando se adquiere la propiedad del bien.

BASE GRAVABLE: es el valor o medida en el cual se aplica la tasa o alícuota del impuesto para determinar
la cuantía del impuesto a pagar. En otras palabras, la base gravable es el valor o la cantidad sobre la cual
se calcula el impuesto que se debe pagar.
la base gravable se determina a partir del hecho generador del impuesto y de acuerdo con lo establecido
por la legislación tributaria correspondiente. Por ejemplo, en el caso del impuesto sobre la renta, la base
gravable se determina a partir de los ingresos obtenidos por el contribuyente durante un período
determinado, mientras que en el caso del impuesto sobre la propiedad, la base gravable se determina a
partir del valor catastral del bien.

TARIFA: Es el porcentaje o cantidad que se aplica a la base gravable para calcular el monto a pagar en
concepto de impuestos. En otras palabras, la tarifa es la tasa o alícuota que se aplica sobre la base
gravable para determinar el monto que se debe pagar en.
La tarifa puede variar dependiendo del tipo de impuesto y de la legislación tributaria correspondiente. En
algunos casos, las tarifas pueden ser fijas, mientras que en otros casos pueden ser variables, lo que
significa que pueden variar de acuerdo con el valor o la cantidad sobre la cual se calcula el impuesto.
Es importante destacar que la tarifa no es lo mismo que la base gravable. La base gravable es el valor o la
cantidad sobre la cual se aplica la tarifa para calcular el monto a pagar en impuestos.

PERIODO GRAVABLE: Es el lapso de tiempo durante el cual se considera que se ha generado el hecho
generador del impuesto y, por lo tanto, se debe pagar el impuesto correspondiente. Es decir, es el período
de tiempo en el que se acumulan los ingresos, los gastos o las transacciones que están sujetas al impuesto.
En algunos casos, el período gravable puede ser un año calendario, como ocurre en el caso del impuesto
sobre la renta en muchos países. En otros casos, el período gravable puede ser un mes, un trimestre o un
semestre, dependiendo del tipo de impuesto y de la legislación tributaria correspondiente.
Es importante tener en cuenta que el período gravable puede variar de acuerdo con el tipo de impuesto y
la legislación tributaria correspondiente. Por lo tanto, es importante conocer la normativa tributaria
aplicable para determinar correctamente el período gravable y cumplir con las obligaciones fiscales
correspondientes.
3. Realice y explique la estructura de los impuestos en Colombia.

 IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTO A LA RENTA: El impuesto a la renta es un tipo de tributo que grava los ingresos de las
personas físicas o jurídicas, es decir, la ganancia o utilidad obtenida en un período determinado.
Se trata de uno de los impuestos más importantes y comunes en muchos países, ya que permite
recaudar fondos para financiar los gastos del Estado.
El impuesto a la renta se calcula en función del ingreso que se haya obtenido en el período fiscal
correspondiente, y su tasa puede variar según el nivel de ingresos y la legislación de cada país. En
general, se considera que el impuesto a la renta es un impuesto progresivo, ya que las personas
que tienen mayores ingresos pagan una tasa más alta que las que tienen menores ingresos.

IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES: Es un impuesto nacional establecido por el

gobierno colombiano y debe pagarse sobre los ingresos obtenidos por las personas naturales
durante el año fiscal. Es también un informe sobre la situación financiera del contribuyente,
detallando sus ingresos, deudas, gastos y en general su patrimonio.

IMPUESTO A LA RENTA ACTIVOS EN EL EXTERIOR: Es una declaración que realizan anualmente los
contribuyentes, personas naturales o jurídicas que poseen bienes en el exterior. Articulo 42 de la
Ley No 1739 de 2014 regula la fuente de declaración de bienes en el extranjero.
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA): El IVA en Colombia es un impuesto indirecto que se aplica a
la venta de bienes y servicios. El nombre completo del impuesto es Impuesto sobre el Valor
Agregado y su objetivo principal es gravar el valor que se agrega a un producto o servicio en cada
etapa de la cadena de producción y distribución.
El IVA en Colombia fue introducido en 1983 y se aplica actualmente a una tasa general del 19%.
Sin embargo, existen algunas excepciones y tarifas reducidas para ciertos bienes y servicios. Por
ejemplo, algunos productos básicos de la canasta familiar como alimentos, medicinas, y algunos
servicios de salud y educación están exentos o tienen una tarifa reducida del IVA.

RETENCION EN LA FUENTE: Es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto sobre la renta y

complementarios y del impuesto de ventas (IVA). Es decir, consiste en la retención o deducción de
un porcentaje del valor de los pagos realizados por una empresa o entidad a un tercero, con el fin
de anticipar el pago del impuesto correspondiente a esa transacción. En Colombia, la retención en
la fuente es obligatoria para las empresas o entidades que pagan o abonan sumas a terceros por
concepto de salarios, honorarios, arrendamientos, dividendos, intereses y otros conceptos, y que
cumplan con ciertos requisitos establecidos en la normativa tributaria.

IMPUESTO AL CONSUMO: Es un impuesto indirecto que se aplica a la venta de bienes y servicios

específicos, como la telefonía móvil, los servicios públicos domiciliarios, los productos de lujo, los
servicios de entretenimiento, entre otros.
Este impuesto se rige por la Ley 1819 de 2016 y es administrado por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN). El objetivo principal del impuesto al consumo es gravar el consumo de
bienes y servicios que no están incluidos en la canasta familiar y que, por lo tanto, son
considerados como productos de lujo o de uso especial.

IMPUESTO AL PATRIMONIO: Es un tributo que se aplica a las personas naturales y jurídicas que
poseen un patrimonio neto superior a un monto establecido por la ley. Este impuesto se creó en
el año 2019 mediante la Ley 1943 y tiene como objetivo recaudar recursos para financiar
programas sociales y proyectos de inversión en el país.

IMPUESTO A LA GASOLINA Y ACPM: es un tributo que se genera a partir de la venta, retiro o

importación de gasolina corriente, extra, ACPM o de cualquier producto relacionado.

IMPUESTO DE TIMBRE: Es un tributo que se aplica a los actos y documentos que se firman o
suscriben en el territorio colombiano, con el objetivo de generar recursos para el Estado y
financiar proyectos de inversión y programas sociales.
El impuesto de timbre se rige por la Ley 223 de 1995 y se aplica sobre una amplia gama de
documentos, entre ellos contratos de compraventa, hipotecas, poderes, testamentos, entre otros.
La tarifa del impuesto de timbre varía dependiendo del tipo de documento y el valor que se
declare en el mismo. Por lo general, la tarifa oscila entre el 0.5% y el 1.5% del valor declarado en el
documento.
Es importante destacar que existen algunas excepciones para el impuesto de timbre en Colombia.
Por ejemplo, no se aplica el impuesto de timbre a documentos expedidos por las autoridades
públicas, ni a los documentos que se relacionan con la creación o funcionamiento de empresas.

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS(GMF): Es un impuesto que se aplica a las

transacciones financieras que se realizan en el país, con el objetivo de recaudar recursos para el
Estado y financiar programas sociales y proyectos de inversión.
El GMF se creó en el año 1995 mediante la Ley 223 y se aplica sobre una amplia gama de
 transacciones financieras, entre ellas retiros de cuentas de ahorro y corriente, transferencias
electrónicas, cheques de gerencia, entre otras. La tarifa del GMF es del 0,4% del valor de la
transacción financiera, con un límite máximo de 12.000 UVT (Unidad de Valor Tributario) por
transacción.
Es importante destacar que existen algunas excepciones para el GMF en Colombia. Por ejemplo,
no se aplica el GMF a las transacciones realizadas por personas naturales que no sean
responsables del impuesto a las ventas (IVA), ni a las transacciones que se realicen entre cuentas
de un mismo titular en una misma entidad financiera.

 IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Son Impuestos específicos asignados por un estado y no afecta a los residentes de otros estados.
Se determina de acuerdo con las principales actividades económicas y la densidad de población
del área. Y, si bien son prescritos por los respectivos gobiernos, deben ser igualmente aprobados
por la rama judicial

IMPUESTO DE VEHICULOS: El impuesto de vehículos en Colombia es un tributo que deben pagar

los propietarios de vehículos automotores registrados en el país. Este impuesto se rige por la Ley
488 de 1998 y su objetivo principal es financiar la inversión en infraestructura vial y el
mantenimiento de las vías en el territorio colombiano.
El valor del impuesto se calcula en función del valor comercial del vehículo, su modelo, cilindraje y
antigüedad. La tasa del impuesto se establece a nivel municipal, por lo que varía dependiendo de
la ciudad en la que se encuentra registrado el vehículo. En general, las tasas son más altas para
vehículos nuevos y de mayor cilindraje.
El pago del impuesto de vehículos se realiza de manera anual y el plazo para hacerlo varía según el
municipio, pero suele ser en el primer semestre del año.

IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, CERVEZAS Y CIGARRILLOS: Es un tributo que grava la venta

y el consumo de estos productos en el país. Estos impuestos están contemplados en la Ley 1819
de 2016 y son una fuente importante de ingresos para el gobierno colombiano.
El impuesto al consumo de licores varía según el tipo de bebida y su grado de alcohol. Por
ejemplo, las bebidas con más de 35% de alcohol tienen una tasa de impuesto mayor que las
bebidas con menor contenido de alcohol. Por su parte, el impuesto a la cerveza se calcula en
función de su contenido alcohólico y el tamaño del envase.
En el caso de los cigarrillos, el impuesto se aplica por unidad y se calcula en función del precio de
venta al público. Esto significa que a medida que aumenta el precio de los cigarrillos, también se
incrementa la tasa del impuesto.

IMPUESTO AL MONOPOLIO: Es un tributo que grava a las empresas que tienen una posición
dominante en el mercado y que, por tanto, tienen la capacidad de fijar precios y controlar la
competencia. Este impuesto está regulado por la Ley 1340 de 2009 y se aplica con el objetivo de
proteger a los consumidores y fomentar la competencia en el mercado.
El impuesto al monopolio se calcula en función de los ingresos que la empresa obtiene por la
venta de bienes o servicios que son considerados como monopolio. Estos pueden ser bienes o
servicios que sólo son producidos o vendidos por una sola empresa, o bienes o servicios que,
aunque producidos o vendidos por varias empresas, son controlados por un número limitado de
ellas.

IMPUESTO DE REGISTRO: Es un tributo que se aplica a los actos y documentos que deben
inscribirse en las oficinas de registro de instrumentos públicos. Estos actos y documentos pueden
ser, por ejemplo, escrituras públicas, contratos de compraventa, hipotecas, poderes y otros
 instrumentos que se registran para garantizar su autenticidad y publicidad.
El impuesto de registro se rige por la Ley 223 de 1995 y su objetivo principal es recaudar recursos
para financiar la administración y el mantenimiento de las oficinas de registro de instrumentos
públicos.

IMPUESTO A LA GASOLINA: Es un tributo que se aplica sobre el precio de venta al público de la

gasolina y otros combustibles líquidos derivados del petróleo en cada departamento del país. Este
impuesto está regulado por las autoridades departamentales y su objetivo es financiar proyectos y
programas de inversión en infraestructura y servicios públicos a nivel local.
La tasa del impuesto de gasolina departamental varía según la región y está establecida por las
autoridades de cada departamento. Por lo general, esta tasa oscila entre el 5% y el 12% sobre el
precio de venta al público de la gasolina. Esta tasa se aplica en aumento al impuesto nacional a la
gasolina y otros tributos que se aplican a los combustibles en Colombia.

IMPUESTO A PREMIOS DE LA LOTERIA: Es un tributo que se aplica sobre los premios que se
obtienen en los sorteos de la lotería de cada departamento del país. Este impuesto está regulado
por la Ley 1819 de 2016 y es una importante fuente de ingresos para el gobierno colombiano y los
departamentos.
La tasa del impuesto a los premios de la lotería departamental varía según el monto del premio
obtenido y es establecido por cada departamento. Por lo general, esta tasa oscila entre el 10% y el
20% sobre el valor del premio. Este impuesto se aplica en mejorar a otros tributos que se aplican a
los juegos de azar en Colombia.

IMPUESTO AL DEGUELLO DE GANADO: Es un tributo que se aplica sobre el sacrificio de animales

en los mataderos ubicados en cada departamento del país. Este impuesto está regulado por las
autoridades departamentales y su objetivo es financiar proyectos y programas de inversión en
infraestructura y servicios públicos a nivel local.
La tasa del impuesto al degüello departamental varía según la región y está establecida por las
autoridades de cada departamento. Por lo general, esta tasa oscila entre el 1% y el 3% sobre el
valor de la carne obtenida del sacrificio de los animales en los mataderos. Esta tasa se aplica en
aumento a otros impuestos y tributos que se aplican a la industria cárnica en Colombia.

 IMPUESTOS MUNICIPALES
Estos impuestos son recaudados por los diferentes municipios. Esto no quiere decir que todos los
municipios cobren los mismos impuestos, pero es una importante fuente de financiamiento para
ellos. En muchos casos, la base imponible se superpone con otros impuestos de nivel superior,
como el nacional o departamental. En algunos casos esta es la razón de la doble imposición sobre
hechos o bienes específicos.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (ICA): Es un tributo que se aplica en Colombia a las

empresas y negocios que realizan actividades comerciales, industriales y de servicios en el
territorio nacional. Este impuesto es regulado por las autoridades locales y se aplica a nivel
municipal y distrital.
El objetivo principal del impuesto de ICA es financiar los servicios públicos y obras de
infraestructura en los municipios y distritos. La tasa del impuesto varía según la actividad
económica y el tamaño de la empresa, y es establecida por las autoridades locales.

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO: Es un tributo que se aplica en Colombia a los propietarios de

bienes inmuebles, como casas, apartamentos, terrenos y locales comerciales. Este impuesto es
regulado por las autoridades locales y se aplica a nivel municipal y distrital.
 El objetivo principal del Impuesto Predial es recaudar recursos para financiar los servicios públicos
y obras de infraestructura en los municipios y distritos. La base de cálculo del impuesto es el valor
catastral del bien inmueble, que está establecida por la autoridad catastral local y refleja el valor
comercial del inmueble.

IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES: Es un tributo que deben pagar los propietarios de
vehículos automotores, tales como carros, motos, camiones, buses y demás, para poder circular
en las vías del país. Este impuesto es recaudado por los municipios y distritos en Colombia y se
establece con el fin de financiar la construcción, mantenimiento y mejoramiento de las vías y
carreteras del territorio.
El valor del impuesto sobre vehículos automotores en Colombia depende del valor comercial del
vehículo, su modelo, cilindraje, tipo de combustible y otros factores. La tasa del impuesto es
determinada por las autoridades locales y puede variar según la ubicación del vehículo y el uso al
que se destina.

SOBRETASA A LA GASOLINA: Es una contribución municipal y departamental generada por el

consumo de gasolina motor extra y corriente, nacional o importada.

IMPUESTO DE DELINEACION URBANA: Es un tributo que se aplica a la expedición de licencias de

construcción para obras de urbanismo y edificaciones en el territorio colombiano. Su objetivo es
financiar los gastos que generan la revisión, aprobación y supervisión de los proyectos de
construcción, además de los gastos de mantenimiento y mejoramiento de la infraestructura
urbana del municipio. La tasa del impuesto varía de acuerdo con las regulaciones de cada
municipio y su pago es obligatorio antes de la expedición de la licencia de construcción

IMPUESTO DE AZAR Y ESPECTACULOS: Es un tributo que se aplica a las actividades relacionadas

con juegos de azar, sorteos, rifas, loterías, apuestas y otros espectáculos públicos que se realizan
en el territorio colombiano.
Este impuesto es regulado por las autoridades tributarias de cada municipio y departamento, y su
tasa puede variar dependiendo de la naturaleza y el monto de la actividad. Por ejemplo, las rifas y
los sorteos pueden estar gravados con una tasa del 5%, mientras que las apuestas deportivas
pueden estar gravadas con una tasa del 15%.

4. Mencione los modos de la extinción de la obligación tributaria.

En Colombia, la obligación tributaria puede extinguirse por varios modos, que son los siguientes:

PAGO: la obligación tributaria se extingue mediante el pago total del impuesto, intereses y sanciones
correspondientes.

COMPENSACIÓN: la obligación tributaria se extingue mediante la compensación de créditos y deudas

tributarias, siempre que sean líquidas y exigibles.

CONDONACIÓN: la obligación tributaria se extingue mediante la condonación total o parcial de la deuda

tributaria, en casos excepcionales establecidos por la ley.

PRESCRIPCIÓN: la obligación tributaria se extingue mediante la prescripción, es decir, cuando ha

transcurrido el tiempo previsto por la ley para que la administración tributaria pueda exigir el pago del
impuesto.
 CADUCIDAD: la obligación tributaria se extingue mediante la caducidad, es decir, cuando la administración
tributaria no ha iniciado el proceso de cobro dentro del plazo previsto por la ley.

COMPROMISO DE PAGO: la obligación tributaria se extingue mediante el compromiso de pago suscrito

por el deudor tributario y la administración tributaria.

TRANSACCIÓN: la obligación tributaria se extingue mediante la transacción, que es un acuerdo entre el

deudor tributario y la administración tributaria para el pago de la deuda tributaria.

Es importante mencionar que, en general, la obligación tributaria no se extingue automáticamente, sino

que es necesario que se cumplan ciertos requisitos y procedimientos establecidos por la ley para que ello
esté previsto. Además, la extinción de la obligación tributaria no implica, no obstante, la extinción de las
obligaciones formales, como la presentación de declaraciones tributarias o la conservación de
documentos contables.

5. Cite tres ejemplos de impuestos de orden nacional, departamental y municipal.

 IMPUESTOS DE ORDEN NACIONAL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS: es un tributo que deben pagar las personas
naturales y jurídicas que tienen ingresos superiores a ciertos montos establecidos por ley. Se calcula en
base a los ingresos y las deducciones permitidas por la legislación fiscal.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA): es un impuesto que se aplica a la venta de bienes y servicios en el
territorio colombiano. Actualmente, la tasa general del IVA es del 19%, aunque existen algunas
excepciones y exclusiones.

IMPUESTO DE TIMBRE: es un tributo que grava los contratos, documentos y títulos valores que se emiten
o se utilizan en Colombia. Su tasa varía en función del tipo de documento o contrato.

 IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

IMPUESTO AL CONSUMO: Es un tributo que se cobra sobre la venta de bienes y servicios dentro del
departamento, y su tasa puede variar entre el 1% y el 5%, dependiendo del producto o servicio.

IMPUESTO DE REGISTRO: Grava la inscripción o registro de documentos públicos, como escrituras,

contratos de compraventa, entre otros. La tasa del impuesto de registro también varía según el monto de
las transacciones.

IMPUESTO DE VEHICULOS: Es un tributo anual que se cobra a todos los propietarios de vehículos que
transitan en el departamento. La tasa del impuesto de vehículos varía según el modelo, la marca y la gama
del automóvil.:

 IMPUESTOS MUNICIPALES

IMPUESTO PREDIAL: Este impuesto grava la propiedad de bienes inmuebles, es decir, cualquier propiedad
física que se encuentre en el municipio. El impuesto se calcula con base en el avalúo catastral de la
propiedad.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (ICA): Este impuesto grava la actividad comercial, industrial o de
servicios que se llevan a cabo en el municipio. El valor del impuesto se calcula sobre el total de los ingresos
brutos generados por la actividad económica.

IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA: Este impuesto grava las nuevas construcciones que se realizan en
el municipio y tiene el propósito de financiar el desarrollo urbano y la planificación territorial.

REFERENCIAS
https://encolombia.com/economia/economiacolombiana/impuestoencolombia/
http://www.inviertaencolombia.com.co/como-invertir/impuestos.html

http://derechotributariouba.blogspot.com.co/2015/11/la-obligacion-tributaria-sus-elementos.html

http://inpuestos-geografia.blogspot.com.co/