DOCENTE: Mag.

GLADYS CONSTANTINA SÁNCHEZ ROJAS

CURSO: TRIBUTACIÓN I

ALUMNO:

COD DE ALUMNO:
Contenido
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL..................................................................................................2
CODIGO TRIBUTARIO......................................................................................................................3
TRIBUTOS............................................................................................................................................3
IMPUESTO A LA RENTA...................................................................................................................4
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)...............................................................................5
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)..............................................................................6
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS.................................................................................................................7
PRINCIPIO DE LEGALIDAD............................................................................................................7
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY..................................................................................................7
PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA............................................................................7
PRINCIPIO DE IGUALDAD...............................................................................................................8
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD....................................................................................8
PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES.........................................9
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA..........................................................................................................9
CARACTERÍSTICAS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.......................................................10
ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.............................................................................10
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA................................................................11
SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA...........................................................................12
INFRACCIONES Y SANCIONES APLICADAS A REGÍMENES TRIBUTARIOS.......................12
CASO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ.............................................................14
ANÁLISIS DEL CASO.......................................................................................................................15
BIBLIOGRAFÍA.....................................................................................................................................17

1
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El sistema tributario peruano está conformado por normas e instituciones, de una manera

estructurada en base a la forma de gobiernos de nuestro Estado, con el fin de cumplir los

siguientes objetivos:

• Incrementar la recaudación.

• Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.

• Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

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 Se desenvuelve dentro del Marco Conceptual que le brinda el Derecho Tributario, Código

Tributario y la Ley Penal Tributaria.

Se hace efectiva mediante los cobros de diferentes tributos, mediante el gobierno central

y gobiernos locales, según sea su aplicación.

CODIGO TRIBUTARIO
El Código Tributario (Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por

Decreto Supremo N°133-2013-EF), es la Norma legal que contiene los principios, elementos y

conceptos, así como las relaciones, los procedimientos, derechos, obligaciones e infracciones y

sanciones que debe observar la Administración Tributaria y los contribuyentes.

El Concepto de Código Tributario, es el conjunto de las disposiciones y normas

encargadas de regular la materia tributaria en general que rige en el país. En el ordenamiento

jurídico del Perú.

Se encarga de regir las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para lo que, el

término genérico tributo comprende: a) Impuesto: Siendo el tributo que al darse su cumplimiento

no genera una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.

TRIBUTOS
Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias

obligatorias, impuestas por el Estado, exigidas por una administración pública como

consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de

contribuir. Su fin primordial, es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del

gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines explícitos.

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 Es así que mediante la recaudación de los tributos el Estado genera ingresos con motivo

de solventar el presupuesto público para luego derivarlas a los diferentes gobiernos regionales y

locales, quienes ejecutan el gasto público.

En el ámbito económico, al tributo se le concibe como un tipo de aportación que todos los

ciudadanos deben pagar a un Estado para que este los redistribuya de manera equitativa en el

financiamiento del gasto público. Por lo general, los tributos se pagan mediante prestaciones

monetarias y se pueden agrupar en tres categorías: impuestos, contribuciones y tasas.

 Impuesto: Corresponde al tributo y que su pago no origina por parte del Estado

una contraprestación directa en favor del contribuyente. Como el caso del

Impuesto a la Renta.

 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como el

caso de la Contribución al SENCICO.

 Tasa: Es el tributo pagado a partir de la prestación efectiva de un servicio

público, siendo individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Como

los derechos arancelarios de los Registros Públicos

IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, tiene vigencia del 01 de

enero al 31 de diciembre. La cual se hace pagos a cuenta mensuales, al final del periodo deducir

el mismo.

A personas naturales el impuesto se aplica a los ingresos que provienen del

arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores

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mobiliarios. También del trabajo realizado de forma dependiente o independiente, siempre que

no se realice actividad empresarial.

Las categorías del Impuesto a la Renta son:

Rentas de Capital - Primera Categoría: generadas por el arrendamiento,

subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles. El pago

corresponde al 6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta).

Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a venta de acciones o valores

mobiliarios, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos

de llave y otros.

Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente Extranjera:

corresponde a trabajadores independientes o dependientes y si el ingreso anual es superior a

7UIT* S/ 30,100.00, deberá pagar impuesto a la renta.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes actividades siempre y cuando se

realicen en Perú: la compra y venta de bienes y/o servicios, la venta de bienes inmuebles, los

contratos de construcción y la primera venta vinculada con los constructores de los inmuebles de

estos contratos, la prestación o utilización de servicios y la importación de bienes. Solamente

grava el valor agregado en cada periodo del proceso de producción y circulación de servicios y

bienes, de esta forma se permite la deducción del impuesto que se ha pagado en el anterior

periodo, cosa que se denomina crédito fiscal. Éstas son las principales operaciones que grava el

IGV.

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 El porcentaje aplicable del Impuesto General a las Ventas es del 18% actualmente, la cual

está compuesta por IGV + IPM.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A dicha tasa se le

incluye la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). Por lo que cada operación

gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

La Tasa del IGV está normada en el Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las

Ventas, aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados

bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de

productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental,

como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva

a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la

adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos

automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.

Cabe destacar que este impuesto es inmediato aunque se determina mensualmente. Por

otro lado, las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varían entre el 0% y el 118%, hay unas

tablas donde se puede consultar las tasas en función de los bienes.

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 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
El principio de legalidad, en materia tributaria, parte del aforismo nullum tributum sine

lege, que se traduce como la imposibilidad de requerir el pago de un tributo sin una ley o norma

equivalente que la regula.

El Principio de Legalidad es un principio fundamental, conforme al cual todo ejercicio de

un poder público debe realizarse acorde a la ley vigente y su jurisdicción, no a la voluntad de las

personas. Si un Estado se atiene a dicho principio entonces las actuaciones de sus poderes

estarían sometidas a la Constitución y al estado actual o al imperio de la ley.

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

El principio de reserva de ley se presenta cuando una norma constitucional reserva

expresamente a una ley la regulación de una determinada materia, por lo que excluye la

posibilidad de que los aspectos de esa reserva sean regulados por disposiciones de naturaleza

distinta a la Ley, esto es, el legislador establece por sí mismo la regulación de la materia y

reserva dicha materia reservada no puede regularse por otras normas secundarias como lo que

sería un reglamento o una resolución miscelánea fiscal.

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Al principio de capacidad contributiva se entiende como la aptitud para ser sujeto pasivo

de obligaciones tributarias y sostener a los gastos del Estado. Ello implica que no se puede

gravar allí donde no existe tal aptitud. Lo cual sucede, por ejemplo, cuando el contribuyente no

posee bienes para sus gastos vitales o cuando se grava un hecho imponible que no revela la

mencionada aptitud.

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 El principio de la capacidad contributiva nace de la necesidad de contribuir al gasto

público. Es deber de todo ciudadano el contribuir en la medida de sus posibilidades al

financiamiento de los gastos en que incurre el Estado, ya que éste necesita de esos recursos para

satisfacer las necesidades públicas, lo cual es su razón de ser primordial y principal motivo de

existencia.

PRINCIPIO DE IGUALDAD
La igualdad como base de los tributos, como medida de la obligación, significa que cada

uno deberá contribuir en forma proporcional y progresiva a su capacidad económica.

Según Smith, “Los ciudadanos de cualquier Estado deben contribuir al sostenimiento del

gobierno, en cuanto sea posible, en proporción a sus respectivas aptitudes; es decir, en

proporción a los ingresos que disfrutan bajo la protección estatal”

Decir que todos deben contribuir no implica que no habrá excepciones, ya que la causa de

la obligación de contribuir es la capacidad económica; y sin ella, no existe constitucionalmente

obligación de tributar.

Vemos entonces, cómo generalidad y capacidad económica pueden ser vistas como

especificaciones del principio de igualdad.

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
El principio de no confiscatoriedad consiste en que la recaudación impositiva llevada a

cabo por el Estado nunca podrá ser tal que conlleve la privación completa de bienes del sujeto.

El principio de no confiscatoriedad tiene como finalidad garantizar que la ley tributaria

no afecte desproporcional e irrazonablemente el patrimonio de las personas. De esta manera, se

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protegen otros principios y derechos de la Constitución Económica como el derecho a la

propiedad privada, la libertad de empresa y la economía social de mercado.

Por otro lado, cabe señalar que el principio de no confiscatoriedad debe ser analizado en

cada caso, teniendo en cuenta la clase de tributo y las circunstancias concretas de las personas

que estén obligadas a sufragarlo.

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

El respeto a los derechos fundamentales constituye un precepto que por mandato expreso

de la Constitución Política del Perú se debe observar por Estado al ejercer su potestad tributaria.

La defensa de la supremacía constitucional y los derechos fundamentales, vienen a ser el

vértice para que las garantías procesales se configuren como mecanismos de defensa de ambos.

Los derechos fundamentales vinculan a todos los poderes públicos, no sólo porque se desprenden

de un texto normativo que es norma fundamental, sino por su dimensión axiológica de unión

inseparable a la dignidad humana.

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el

deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación

tributaria, siendo exigible coactivamente.

La obligación tributaria es toda aquella obligación que surge como consecuencia de la

necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del Estado mediante los diferentes

niveles de gobierno y luego redistribuirlas presupuestalmente.

Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones

entre los contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir que hay una relación entre el

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obligado tributario y la Administración, y por lo tanto, el estado es competente para reclamar el

pago de tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo con su

capacidad económica, sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las estructuras e

instituciones del estado.

El incumplimiento de las obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción

tributaria. Las obligaciones tributarias pueden clasificarse en materiales y formales.

CARACTERÍSTICAS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria reúne las siguientes características:

1. Es un vínculo jurídico y no de carácter moral o natural, existiendo medios legales para

forzar su cumplimiento.

2. Vínculo de carácter personal, debido que es entre personas, es decir, un sujeto activo (El

Estado) quien por ley exige el pago del tributo y un sujeto pasivo (contribuyente o

responsable).

3. Prestación Jurídica Patrimonial, es la parte del patrimonio del deudor en dinero o en

especie.

4. La obligación es de Derecho Público, porque es una relación de derecho, no de poder,

tiene una finalidad publica, cuya fuente única es la ley y cuyo acreedor es el Estado u

otros entes públicos.

ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Según el Código Tributario la obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho

previsto en la ley, como generador de dicha obligación.

La obligación tributaria nace en el momento en el que el Estado exige el pago de un

impuesto a los contribuyentes. El Estado está facultado por la ley para establecer impuestos
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sobre las utilidades generadas en la realización de actividades y el contribuyente está en el deber

de aportar de acuerdo a su capacidad de pago.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Según el Código tributario la obligación tributaria es exigible:

1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al

vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del

décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. Tratándose de tributos

administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el

Artículo 29º de este Código o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el

supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo. Párrafo sustituido por el Artículo

4º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004.

2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día siguiente al

vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la

determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto día

siguiente al de su notificación.

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 SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

INFRACCIONES Y SANCIONES APLICADAS A REGÍMENES TRIBUTARIOS

Según el Código Tributario: Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la

violación de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente

Título o en otras leyes o decretos legislativos.

La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con

penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de

establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos,

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concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de

actividades o servicios públicos.

En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad de

los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante

Decreto Supremo.

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar

administrativamente las infracciones tributarias.

En virtud de la citada facultad discrecional, la Administración Tributaria también puede

aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante

Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.

Para efecto de graduar las sanciones, la Administración Tributaria se encuentra facultada

para fijar, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, los parámetros o

criterios objetivos que correspondan, así como para determinar tramos menores al monto de la

sanción establecida en las normas respectivas.

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones

siguientes:

 De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

 De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.

 De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

 De presentar declaraciones y comunicaciones.

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  De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer

ante la misma.

 Otras obligaciones tributarias

CASO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ

EMPRESARIO ES SENTENCIADO A CINCO AÑOS DE CÁRCEL POR

DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

SUNAT detectó que utilizó liquidaciones de compra falsas para sustentar operaciones

comerciales inexistentes.

La Sala Penal Transitoria Liquidadora de la Corte Superior de Tacna condenó a cinco (5)

años de prisión efectiva al empresario Ricardo Urrunaga Dalla Porta, por el delito de

defraudación tributaria en su condición de Gerente General y representante legal de la empresa

“Pesquera Mar del Sur SRL”, que utilizó comprobantes de pago falsos para declarar y pagar

menos impuestos.

El caso fue puesto en evidencia por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administración Tributaria (SUNAT) durante sus procesos de fiscalización y auditoría de rutina.

Así, se determinó que en el período comprendido entre los años 2001 y 2005 el citado

contribuyente sustentó sus operaciones comerciales con liquidaciones de compra (tipo de

comprobante de pago) que no existían.

Al efectuar los cruces de información con los proveedores señalados por el empresario se

detectó que los mismos desconocían las operaciones comerciales que supuestamente habían

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realizado con “Pesquera Mar del Sur SRL”. Las investigaciones determinaron que sus firmas

fueron suplantadas con lo cual los comprobantes de pago que habrían emitido no tenían validez.

Con estas liquidaciones de compra falsas, el contribuyente pretendió acreditar

operaciones de compras de insumos para su empresa, con la finalidad de evadir el pago del

Impuesto a la Renta (IR). Se comprobó que entre el 2001 y 2005, el sentenciado evadió el pago

de 200,990.00 soles de sus tributos.

Todas las pruebas detectadas fueron utilizadas por el ente recaudador para formalizar la

denuncia penal contra el empresario por el delito de defraudación tributaria siendo sancionado

con una pena de cinco años de cárcel y una reparación civil a favor del Estado por 120 mil soles.

Esta es la primera sentencia del año por el delito de defraudación tributaria. En el 2012,

gracias a la labor de fiscalización tributaria y aduanera de la SUNAT se lograron sentencias de

prisión efectiva en 37 casos y de pena suspendida en 181, lo que pone en evidencia que las

sanciones por evasión, defraudación y contrabando son cada vez más severas para los malos

contribuyentes y los usuarios de comercio exterior.

ANÁLISIS DEL CASO

El caso ocurrió cuando el empresario Ricardo Urrunaga Dalla Porta utilizó comprobantes

de pago falsos a nombre de la empresa “Pesquera Mar del Sur SRL”. Para poder disminuir el

impuesto a la renta, el igv.

En la actualidad las empresas utilizan comprobantes de pago falsos utilizando éstos en

compras para poder disminuir los tributos a pagar, lo cual según el código tributario y el código

penal está tipificado como delito, así como en el presente caso el empresario fue multado y

condenado.

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 La recomendación según mi opinión es tener las documentaciones y contabilidad con

documentos veraces y legales, sobre todo realizar actividades comerciales no fraudulentas,

porque a largo plazo se reflejará en los documentos contables, quizá a corto plazo cuando se

realiza compras con documentos falsos no sean relevantes pero según va acumulando estas

actividades posiblemente nuestra contabilidad cambie, es ahí donde la SUNAT nos hará una

auditoría y obviamente que nos haremos acreedores de sanciones tanto administrativas y

pecuniarias.

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 BIBLIOGRAFÍA

https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/4379599-que-codigo-tributario-peruano

https://www.gob.pe/664-impuesto-a-la-renta

https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/LIII_dcho_tributario_2014.pdf

http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html

http://www.parthenon.pe/actjur/diccionario-juridico/principio-de-no-confiscatoriedad-en-el-regimen-

tributario-constitucional/

http://www.sunat.gob.pe/salaprensa/2013/enero/NotaPrensaN-0072013.doc

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