Universidad José María Vargas

Facultad de Administración Gerencia y Contaduría

Cátedra: Impuesto Sobre la Renta

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Autor:
Duque Orlando C.I. 17.144.605

Profesor: Noel Mavarez 

Caracas, febrero, 2021

 INTRODUCCION

La presente investigación, se llevó a cabo a través de un plan de trabajo y un

diagnóstico, el cual nos proporcionó la información para su desarrollo.

El desarrollo de este proyecto, nos permitió aplicar los conocimientos adquiridos en la

materia de impuesto, experimentando cada uno de los procesos en los que se dividió la
metodología utilizada y de alguna u otra manera, nos aportó idea que nos brinda una
visión más amplia en relación al Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 ¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado? ¿Cuáles son sus elementos
fundamentales?

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Este impuesto es aplicable a todo el Territorio Nacional, y grava las ventas e
importaciones de bienes muebles, y la prestación de servicios. Lo deberá pagar las
personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hechos,
los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que realicen
actividades definidas como hechos imponibles.
Es un impuesto indirecto que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de
servicios y la importación de bienes que deben pagar las personas naturales y jurídicas,
las comunidades, los consorcios y demás entes jurídicos. En Venezuela se aplica como
un impuesto en cascada, debido a que cada fase del negocio productivo se lo traslada a
la siguiente, hasta llegar al consumidor final, quien corta la cadena de traslado.

De acuerdo a lo antes dicho, se va añadiendo a medida que se avanza por las etapas y
fases dentro del circuito de producción y distribución o comercialización de bienes y
servicios en la economía; esas etapas son las siguientes:
 Importador
 Productor
 Mayorista
 Minorista
 Consumidor final

Vigencia de la Ley del IVA

Con fecha 05 de mayo de 1999, según Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela numero 5341 Extraordinario, se crea el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Ley que entro en vigencia el 01 de junio de 1999.

Hechos Imponibles
El termino hecho imponible lo vamos a entender como el acontecimiento que da origen
a la obligación de pagar impuestos, en los casos y circunstancias en que se dan los
supuestos establecidos en la Ley para tipificar el tributo.
Para mayor comprensión del IVA detallamos una serie de conceptos:
Sujeto Activo y Sujeto Pasivo
De forma simple y sencilla trataremos de explicar estos conceptos: Toda persona
susceptible de ser acreedor o deudor de tributos es sujeto de impuesto. El sujeto activo
es el Estado, quien recauda el impuesto a través de la dirección de Impuesto y Aduanas
Nacional, es el ente público que por expresa disposición o norma, se hace acreedor del
tributo.

El sujeto pasivo es quien debe responder por el pago del impuesto ante el sujeto activo.
Es toda persona que por expresa disposición legal está obligada al pago del impuesto y
el cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya sea como contribuyente o como
responsable tributario según sea el caso.

Para la administración tributaria están contemplados los diferentes tipos de

contribuyentes, A continuación, detallamos algunos:
Contribuyentes ordinarios: Para el Impuesto al Valor Agregado serán contribuyentes
ordinarios: los importadores habituales de bienes, industriales, comerciantes prestadores
habituales de servicios y en general toda persona natural o jurídica que realice las
actividades, negocios jurídicos u operaciones que constituyen hechos imponibles.

Contribuyentes Ocasionales: Este tipo de contribuyentes son los importadores no

habituales de bienes muebles corporales. Es importante resaltar que estos contribuyentes
deberán pagar el IVA en la aduana, sin que se generen créditos fiscales al respecto. En
consecuencia, este impuesto deberá ser considerado como costo.

Contribuyente de carácter oficial: También son contribuyentes ordinarios u

ocasionales las empresas públicas que estén constituidas bajo la figura jurídica de
sociedades mercantiles, los institutos autónomos y los demás entes descentralizados de
la Republica.

Contribuyentes Formales: Son aquellos sujetos que realiza exclusivamente

actividades u operaciones exentas, exoneradas o no sujetas del IVA, por lo tanto, no
están obligados a facturar este impuesto.
Por otra parte, podemos mencionar algunos elementos fundamentales de dicho impuesto
 Es un impuesto General: Grava a todas las transferencias o entregas de bienes a
y las prestaciones de servicios que no estén expresamente declaradas exentas o
exoneradas.
 Es un Impuesto Plurifásico no acumulativo: Grava todas las ventas efectuadas en
las diferentes etapas del proceso de producción y distribución, sin que le monto
del impuesto pagado sea un elemento del costo, salvo en los casos de productos
exentos o créditos fiscales no deducibles.
 Es un Impuesto Indirecto: Lo es porque quien definitivamente paga el impuesto
es el consumidor final.
 Es Objetivo: Grava la realización de determinadas actividades u operaciones,
prescindiendo, en principio de la condición de quien las realizan.
 Es regresivo: tiene una marcada regresividad entendida esta como la conducción
en la que tomada el consumo como índice de la capacidad contributiva la carga
tributaria no guarda relación entre la renta y su gasto o inversión, salvo lo
relativo al consumo suntuario.
 Somete a la misma carga impositiva que soportan la transferencia de bienes
nacionales y prestaciones de servicio a los provenientes del exterior, esto evita
las distorsiones en las condiciones de bienes nacionales y extranjeros.

Es de hacer notar que el IVA debe ser declarado según las normativas establecidas por
el SENIAT y en los tiempos indicados por la Administración tributaria. Es por ello que
el contribuyente está en la obligación de:
1. Determinar el monto a pagar, para ello debe establecer la cuota de impuesto a
pagar correspondiente a un periodo de imposición.
2. Elaborar libros de compra y ventas.
3. Al monto de los débitos fiscales le restaremos los créditos fiscales y la
diferencia será el monto a pagar, en caso que los créditos fiscales sean mayores a
los débitos fiscales, dará como resultado Excedente Créditos Fiscales.
4. Declarar y enterar el Impuesto al SENIAT a través de la planilla F-30
5. Este impuesto será determinado por periodos de imposición mensuales y, la
declaración debe presentarla en los primeros 15 días del mes siguiente de
manera electrónica.
 Bibliografías
Rodríguez Yancys Jesús (2010) Curso Practico de Impuesto Sobre la Renta. Caracas
Redondo angel (2004) Curso Practico de Contabilidad General y Superior. Caracas
https://www.bottax.es/que-son-los-impuestos-indirectos/

Guía de estudio clasificación de los tributos.pdf

Guía de estudio IVA elementos fundamentales.pdF