MATERIAL DE LEGISLACION TRIBUTARIA AÑO 2022. Docente Yecid Ahumedo Cuadrado. Contador Publico.

Magister en
Finanzas. Especialista en gerencia de impuesto. Especialista en gerencia de impuesto. Correo yeahcu@hotmail.com 2022
telefono 3172658187.Docente-asesor contable

1. Link de acceso durante el semestre.

2. Crear grupo en whatsapp para una mayor comunicación docente-estudiantes
3. Correo electrónico docente es yeahcu@hotmail (personal)
4. Numero de celular 3172658187.
5. Lista de participante del curso ir actualizándose. Se enviaran los link de las clases
y estará en el curso virtual ferrum (legislación tributaria código 1804)
6. Temas a trabajar durante el semestre aplicados a la realidad y enfocados a lo que
un administrador debe conocer y porque no lograr manejar a nivel contable y
tributario.
7. Temas a tratar explicación de forma general
7.1 nociones generales de tributación en Colombia
7.2 registro único tributario RUT-NIT-RESPONSABILIDADES-ACTIVIDADES
ECONOMICAS.
7.3 Retencion en la fuente. Mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de renta y
complementarios
7.4 IVA Impuesto al valor agregado. Impuesto de carácter indirecto. Recae sobre el
consumidor final.
7.5 Impuestos aplicado en el distrito de Cartagena indias

QUIENES TIENEN QUE INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO UNICO TRIBUTARIO. RUT.

Si usted es una persona común y corriente pero que presta servicios a empresas y vende bienes
gravados con el impuesto al valor agregado tendrá que inscribirse en el RUT así no esté
obligado a pagar impuesto de renta al estado. Este requisito se viene aplicando a partir del 19 de
octubre del 2004 los miles de compatriotas que realizan alguna actividad comercial o
económica que es lo mismo lo que significa que el RUT será más que obligatorio para todas las
empresas constituidas legalmente. Lo que busca la DIAN con el RUT es esculcar los
movimientos financieros de todos los colombianos que tenga esta capacidad en desarrollo
del modelo único de ingresos, servicio y control automatizado MUISCA que opera desde el 2004.

Para tener mayor claridad sobre el tema se realizarán una serie de preguntas con respuestas.

1. Que es el RUT. Es el registro único tributario creado por la ley 863/2003 el cual fue
reglamentado a través del decreto 2788 del 31 de agosto del 2004.
2. Para qué sirve. Es el número de identificación tributaria de una persona natural o
jurídica y sirve para ubicarla y clasificarla como contribuyente o no contribuyente
del impuesto de renta o de otros tributos, del patrimonio o si es responsable del
impuesto al valor agregado IVA.
3. Este documento puede remplazar el NIT. Se debe hacer la claridad que en ningún
momento lo remplazara. Lo que ocurre es que el RUT es el nuevo registro que permitirá
incorporar en uno solo los registros tributarios nacional de vendedores, el de
exportadores y el de usuarios aduaneros autorizados por la DIAN.
https://actualicese.com/herramientas/digito-verificacion/
MATERIAL DE LEGISLACION TRIBUTARIA AÑO 2022. Docente Yecid Ahumedo Cuadrado. Contador Publico. Magister en
Finanzas. Especialista en gerencia de impuesto. Especialista en gerencia de impuesto. Correo yeahcu@hotmail.com 2022
telefono 3172658187.Docente-asesor contable

https://codigo-
postal.co/colombia/bolivar/cartagena/#:~:text=El%20c%C3%B3digo%20postal%2013000
1%20es,es%20un%20c%C3%B3digo%20tipo%20rural.
4. Existe alguna integración o relación entre el NIT y el RUT. De existir alguna relación
es que sirven para identificar en mejor forma a los contribuyentes obligados a pagar
impuestos. Por ello se debe diligenciar primero el RUT para posteriormente obtener el
NIT que no es más que el número de identificación tributaria que lo identifica ante la
DIAN.

Ahora bien, podemos también indicar que para que una persona natural en Colombia no declare
renta se deben cumplir las siguientes características todas completas para seguir siendo no
declarantes de renta.

1. La Rut y el registro mercantil pueden tramitarse a la misma vez. Si se puede ya que

la cámara de comercio podrá expedir ambos documentos al inicio de cualquier actividad
comercial de una persona natural o de una sociedad o empresa.

CONCEPTOS GENERALES DE TRIBUTACION EN COLOMBIA.

ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACION.

QUE SE ENTIENDE POR TRIBUTACION

Es una obligación cuyo origen radica en la ley y cuyo fundamento esencial es la capacidad
económica de los eventuales sujetos pasivos, los cuales deben solventarla ante un ente público,
bajo las normas de derecho público y con el cometido esencial de satisfacer las necesidades
económicas. Estas necesidades económicas son tanto el sostenimiento de los gastos públicos
como las exigencias de estabilidad y progreso social tendientes a mejorar la redistribución de la
renta nacional en cumplimiento del principio de justicia financiera.

Tipología de los tributos.

Se puede indicar que la doctrina en Colombia ha acogido la clasificación de los tributos en 3

partes como son: Impuestos, tasa y contribuciones especiales. Junto a estas podemos encontrar
los aportes parafiscales.

Multas y sanciones: Se presentan cuando una persona comete alguna infracción o deja de
cumplir algún requisito, el estado le cobra una suma de dinero como castigo, ello es la multa o
sanción que hace parte de los ingresos estatales.

El impuesto: Es el tributo de carácter obligatorio que exige el estado a los individuos de un país,
para atender las necesidades del servicio público, sin tener en cuenta compensaciones
especiales. Es un gravamen de carácter general y obligatorio que determina en forma unilateral
el estado y tiene por fin atender los gastos de la administración pública. Se puede entender por
impuesto también la prestación pecuniaria que debe erogar el contribuyente en su condición de
miembro de la comunidad, sin contraprestación específica, para el sostenimiento del estado y
para cumplir los fines que le fija la constitución al estado.
MATERIAL DE LEGISLACION TRIBUTARIA AÑO 2022. Docente Yecid Ahumedo Cuadrado. Contador Publico. Magister en
Finanzas. Especialista en gerencia de impuesto. Especialista en gerencia de impuesto. Correo yeahcu@hotmail.com 2022
telefono 3172658187.Docente-asesor contable

Se puede indicar también que es una obligación legal establecida a favor de un ente público en
régimen de derecho público para atender a sus necesidades económicas en virtud de la
capacidad económica de sus destinatarios, caracterizada negativamente por la ausencia de
actuación administrativa y positivamente por ser una manifestación de la renta, el patrimonio o el
consumo. De allí que los impuestos pueden ser personales cuando en la regulación se hace
referencia a una persona como es el impuesto de renta que recae sobre personas físicas, o
reales cuando el hecho imponible hace referencia a unos bienes en concretos como el impuesto
sobre bienes inmuebles. Así de igual manera los impuestos pueden ser periódicos cuando la
situación que se describe el hecho imponible se prolonga a través del tiempo como el impuesto
de renta o instantáneo cuando dicha actividad es de un hecho especifico como el impuesto de
timbre. Para finalizar los impuestos pueden ser directos o indirectos. Los directos graban las
riquezas y los indirectos graban los bienes de consumo.

Tributo: Se define como una obligación cuyo origen radica en la ley y cuyo fundamento esencial
es la capacidad económica de los eventuales sujetos pasivos, los cuales deben solventarla ante
un ente público, bajo las normas de derecho público y con el contenido esencial de satisfacer las
necesidades económicas. Estas necesidades económicas son tanto el sostenimiento del gasto
público, como las exigencias de estabilidad y progreso social tendientes a mejorar la
redistribución de la renta nacional en cumplimiento del principio de justicia financiera.

La tasas: Es el valor que el estado recibe por los servicios prestados. Por ejemplo en correos,
ferrocarriles, etc. Se indica además que la fundamentación de este radica en una actividad
administrativa que puede ser de diversas índoles, desde la prestación de un servicio público,
autorización para ocupar una vivienda, autorización para usar las aguas, etc. Se indica también
que en la tasa la obligación surge en virtud de la ley. Igualmente en las tasas no hay una
realización de obras o una creación o ampliación de un servicio del cual se beneficia un sector
de la sociedad. Ejemplo de tasas podemos tener: tasas administrativas, sobre juego, etc.
También dependiendo del titular se habla de tasas estatales, municipales, locales, etc. El
beneficio en las tasa es individual.

Se puede indicar también que se fundamentan en la existencia de una actividad administrativa la

cual puede ser de diversas formas como son la prestación de un servicio público, autorización
para ocupar un predio o terreno, etc. Según la corte constitucional la tasa son ingresos tributarios
que se establecen unilateralmente por el estado pero solo se hace exigible en el caso de que el
particular decida utilizar el servicio público correspondiente. Es decir se trata de una
recuperación total o parcial de los costos que genera la prestación de un servicio público.
Beneficio individual.

Contribuciones especiales: Es la compensación o pago obligatorio al estado con motivo de

obras públicas realizadas, que benefician de manera general. Se puede decir también que son
aquellas obligaciones que deben solventarse ante un ente público y cuyo fundamento radica en
la capacidad económica del destinatario, la cual se concreta ya sea en el beneficio que se
obtiene en términos de valoración por la instalación o ampliación de un servicio público o por la
realización de una obra pública. El beneficio es general. Ejemplos de estos tenemos la creación
MATERIAL DE LEGISLACION TRIBUTARIA AÑO 2022. Docente Yecid Ahumedo Cuadrado. Contador Publico. Magister en
Finanzas. Especialista en gerencia de impuesto. Especialista en gerencia de impuesto. Correo yeahcu@hotmail.com 2022
telefono 3172658187.Docente-asesor contable

o ampliación de alumbrados públicos, la construcción de obras de infraestructuras como

puentes, carreteras, etc.

Se estipula también que son obligaciones que deben solventarse ante un ente público y cuyo
fundamento radica en la capacidad económica del destinatario la cual se concreta ya sea en el
beneficio que se obtiene en términos de valoración por la instalación o ampliación de un servicio
público o por la realización de una obra pública. El beneficio es general ya sea en términos de un
sector o de toda la ciudadanía. Ejemplo la ampliación del alumbrado público, la construcción de
puentes, carreteras, etc.

clases origen Imposición contraprestación Relación

Impuestos Ley define General y No hay Política

sujetos, hechos, obligatoria
bases, y tarifas

Tasas por Actos No hay Por el servicio Económica

servicios administrativos obligación. Se
para cobra si hay acto
recuperación de de ciudadano
costos

contribuciones Ley establece Puede ser Por el beneficio económica

métodos y obligatoria o por recibido
sistemas de actuación del
tarifas. ciudadano
Administración
fija valores

Aportes ley obligatoria Contraprestación: Política y

parafiscales directa no existe. económica
Indirecta en
seguridad social

SUJETO ACTIVO Y SUJETOS PASIVOS DE LA TRIBUTACION.

El sujeto activo es el estado colombiano representado en la DIAN y los entes territoriales del
nivel departamental y municipal. El sujeto activo es el que recauda.

El sujeto pasivo suma las personas naturales y jurídicas al pago del tributo. Además estos
sujetos pasivos pueden ser intermediarios o directamente entendiéndose con la DIAN.
MATERIAL DE LEGISLACION TRIBUTARIA AÑO 2022. Docente Yecid Ahumedo Cuadrado. Contador Publico. Magister en
Finanzas. Especialista en gerencia de impuesto. Especialista en gerencia de impuesto. Correo yeahcu@hotmail.com 2022
telefono 3172658187.Docente-asesor contable

Los impuestos directos son aquellos que gravan directamente al contribuyente, a la persona que
recibe el ingreso o es poseedor del bien entre estos impuestos el más sobresaliente es el de
renta.

Los impuestos indirectos el responsable del gravamen no es el afectado económicamente, como

sucede en el impuesto de ventas o de valor agregado, pues el comerciante, industrial o
importador es el responsable del gravamen, pero quien lo paga directamente es el consumidor
final.

LOS 5 ELEMENTOS BASICOS QUE CONSTITUYEN UN IMPUESTO.

En todos los impuestos que se trabajen y que se lleguen a conocer ya sea de orden nacional,
departamental y/o municipal (distrital) van a existir los mismos componentes básicos como son:

1. El sujeto Activo: Es el estado representado por la DIAN y sus entes territoriales.

2. Sujetos pasivos: Somos todas las personas naturales o jurídicas que potencialmente
podemos ser contribuyentes del pago de algún impuesto y que se cumplan con los
requisitos de ley para hacerlo.

3. Hecho generador: Es aquella que se graba con respecto a la actividad, entidad o los
servicios dependiendo del impuesto que estemos hablando. A su vez este hecho
generador proviene de la acción que se produce y genera un impuesto.

IMPUESTOS HECHOS GENERADORES

Impuesto de renta Los ingresos

Impuesto al valor agregado IVA Es la venta de bienes o servicios gravados.

La importación y otros hechos
dependiendo del concepto amplio que se
dé a la venta.

Timbre Los documentos. En el año 2010 no se

practica.

predial La posesión de un bien inmueble

ICAT La existencia de un ente comercial

Sobre el impuesto de rodamiento que trata de los vehículos su hecho generador es la

posesión de un vehículo. Para encontrar más sobre este tema debe de leer la reforma
tributaria del año 1998 en lo referente a impuesto sobre vehículos automotores
MATERIAL DE LEGISLACION TRIBUTARIA AÑO 2022. Docente Yecid Ahumedo Cuadrado. Contador Publico. Magister en
Finanzas. Especialista en gerencia de impuesto. Especialista en gerencia de impuesto. Correo yeahcu@hotmail.com 2022
telefono 3172658187.Docente-asesor contable

No se incluye la retención en la fuente porque este es un mecanismo de recaudo

anticipado y no un impuesto como tal. Explicar porque es un mecanismo.

4. Base Gravable: Es la que es cuantificable suma a la cual s ele aplicara la tarifa y se

determinara el impuesto.

IMPUESTOS BASES GRAVABLES

Impuesto al valor agregado IVA El valor de la factura

predial El avaluó catastral

Industria y comercio ICAT Los ingresos brutos

timbre El valor del documento

renta Después de un proceso de depuración se

obtiene una base gravable

La retención en la fuente se obtiene del valor de la factura siempre que supere el valor
por el cual se debe retener.

5. Tarifa: Es la que se obtiene después de aplicársela al valor que es la base, la cual

determinara el impuesto real a pagar. Esta puede ser porcentual o por mil dependiendo
del impuesto a trabajar

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS EN EL TERRITORIO NACIONAL.

Es normal observar que en Colombia se presentan 3 niveles de clasificación como son:

Nacional, departamental, y municipal (distrital). Cada uno de estos niveles es manejado
por diferentes entes al igual que su creación y destinos por los cuales se cobran. Es de
saber entonces que Colombia es uno de los países que a nivel sudamericano posee una
gran cantidad de impuesto en donde podemos indicar a la fecha del año 2005 existían
alrededor de 80 a 90 impuestos que tienen aplicación en todo el territorio colombiano.
El fin, es tributar por todo. Y el estado cada día está a la caza de más recursos para lo
cual crea nuevos impuestos, bien sea a través del senado, la cámara, las asambleas
departamentales y los concejos municipales, el ejecutivo (emergencia económica) o
mediante las típicas alcaldías.

PRINCIPALES OBLIGACIONES PERIODICAS.

Por medio del presente escrito tratare de resumir las obligaciones de la mayoría de los
empresarios a nivel nacional y de allí podemos llevar como ejemplo para los demás
MATERIAL DE LEGISLACION TRIBUTARIA AÑO 2022. Docente Yecid Ahumedo Cuadrado. Contador Publico. Magister en
Finanzas. Especialista en gerencia de impuesto. Especialista en gerencia de impuesto. Correo yeahcu@hotmail.com 2022
telefono 3172658187.Docente-asesor contable

niveles de carácter departamental y distrital. Este estudio se debe realizar de acuerdo a

lo que se dedique la empresa y otras características más a tener en cuenta.

Obligaciones mercantiles.

 Matricularse en el registro mercantil.

 Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de los
cuales la ley exija esa formalidad.

 Llevar la contabilidad de los negocios, conforme a las exigencias legales.

 Conservar la correspondencia y demás documentos relacionados con sus negocios

de acuerdo a la ley.

 Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.

Obligaciones laborales.

 Elaborar y suscribir contratos de trabajo.

 Cumplir con las prestaciones sociales a cargo exclusivo de los empleadores como son:
primas de servicios, calzado y vestido de labor, auxilio de cesantías, vacaciones, auxilio
de transporte.

 Cumplir con las obligaciones laborales periódicas de los empresarios como son: aportes
parafiscales, afiliación y aportes a la seguridad social, obligación de deducir y retener
ingresos de asalariados, obligación de expedir certificados de ingresos y retenciones, y
obligación de informar.

Obligaciones tributarias

 Inscribirse en el RUT y obtener el NIT.

 Registrarse como responsable del impuesto de renta.

 Registrarse como responsable del impuesto de IVA.

 Inscribirse como agente retenedor.

 Declarar y pagar el impuesto de timbre.

 Presentar las declaraciones del impuesto de renta, IVA y retención en la fuente.

 Pagar los impuestos a cargo.

 Responder a los requerimientos de información que realice la DIAN.

 Informar el cambio de la dirección fiscal y la actividad económica.

MATERIAL DE LEGISLACION TRIBUTARIA AÑO 2022. Docente Yecid Ahumedo Cuadrado. Contador Publico. Magister en
Finanzas. Especialista en gerencia de impuesto. Especialista en gerencia de impuesto. Correo yeahcu@hotmail.com 2022
telefono 3172658187.Docente-asesor contable

 Informar a la DIAN las transacciones económicas que realicen los propietarios de las
páginas web y sitios de internet.

 Llevar libros de contabilidad.

 Facturar.

 Declarar y pagar los impuestos municipales o distritales.

 Expedición de certificados de ingresos y retenciones.

 Presentar medios magnéticos.

TALLER UNIDAD 1.

1. Que diferencias existe entre lo que se conoce como impuestos, tasas y contribuciones
de acuerdo a la legislación tributaria colombiana.
2. El pago del concepto de valorización a nivel de Cartagena de indias se considera una
tasa, impuesto o contribución. De acuerdo a su repuesta explique porque.
3. Qué diferencia se presenta a nivel tributario entre los sujetos activos y los sujetos
pasivos.
4. De los siguientes conceptos cuál de ellos a nivel de su imposición es de carácter
general y obligatorio y es de carácter político.
 Las tasas.
 Los aportes parafiscales.
 Las contribuciones.
 Los impuestos.
5. De acuerdo a lo visto en clases y al material de apoyo cual es la diferencia fundamental
entre hechos generadores y la base gravable.
6. Porque se indica que la retención en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo de
recaudo anticipado en Colombia. Establezca la explicación de una manera clara y lógica.
7. A nivel nacional que ramas del gobierno son las encargadas de presentar reformas
tributarias.
8. Una persona que posea dos locales de comercio abiertos al público y que estén a
nombre de esta y que además se dedique al comercio en que régimen de IVA debería
estar ubicado de acuerdo a nuestra normatividad tributaria.

TEMA PARA ACTUALIZAR. EL PODER DE IMPOSICION.

Es la facultad jurídica del estado para establecer los tributos. Es exclusivo del estado
quien lo ejerce en primer lugar a través del poder legislativo. Como se indica en la
constitución política que es la norma de norma artículo 338 señala: En tiempos de paz,
solamente el congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y
municipales podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales. La ley, las
ordenanzas y los acuerdos deben fijar directamente los sujetos pasivos, los hechos
generadores y las bases gravables y las tarifas de los impuestos. Es necesario indicar
que el congreso tiene un poder de imposición originario, es decir, en el radica en forma
exclusiva la facultad de imponer tributos en tiempos de paz, pudiendo mediante una ley
facultar a las asambleas departamentales y a los concejos distritales y municipales para
establecer tributos en sus circunscripciones territoriales. Estos últimos tienen una
MATERIAL DE LEGISLACION TRIBUTARIA AÑO 2022. Docente Yecid Ahumedo Cuadrado. Contador Publico. Magister en
Finanzas. Especialista en gerencia de impuesto. Especialista en gerencia de impuesto. Correo yeahcu@hotmail.com 2022
telefono 3172658187.Docente-asesor contable

facultad derivada o de segundo grado o dependiente del congreso. El poder de

imposición que ostenta el congreso de la república, no puede transferirse al presidente
de la república mediante facultades extraordinarias. La constitución política en su
artículo 150 numeral 10, niega la posibilidad de crear impuestos a través de decretos
extraordinarios emitidos por el presidente de la república. Así mismo, les está vedado a
los ciudadanos derogar una ley a través de un referendo, cuando se trate de retirar del
ordenamiento jurídico una norma en materia fiscal o tributaria. Así lo establece el artículo
170 de la constitución política.
LIMITES JURIDICOS AL PODER DE IMPOSICION. Como queda dicho, la carta
constitucional faculta al estado para reglamentar la forma de obtener los recursos
económicos para cumplir con la prestación de los servicios públicos. El legislador puede
escoger entre los diferentes tipos de tributos, así como los sujetos, hechos gravables, las
tarifas, etc. Este derecho es permanente, irrenunciable e indelegable. Pero este poder
de imposición no es ilimitado. La constitución establece parámetros que restringen esta
autonomía legislativa y enmarca el ámbito de la aplicación de las disposiciones
tributarias. Esta facultad no puede desbordar los principios fundamentales, las garantías
de los ciudadanos, así como los principios tributarios establecidos por la norma
suprema.
LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA EN COLOMBIA DESDE EL PUNTO DE VISTA
GLOBAL DEL TERRITORIO. El limite espacial de la ley tributaria hacer relación al
territorio dentro del cual la ley se aplica y produce sus efectos jurídicos. Es decir, su
zona o área de influencia. En Colombia se establecen tres ámbitos espaciales de las
cargas fiscales a saber:
 TRIBUTOS NACIONALES: El sujeto activo perceptor del gravamen es la nación
representada en la DIAN. Se destacan los siguientes impuestos: de renta y
complementarios, ventas, comercio exterior, gasolina, ACPM.
 TRIBUTOS DEPARTAMENTALES: Establecidos por las asambleas
departamentales mediante ordenanzas, fundamentados en una ley de la
república. Sobresalen el impuesto de registro, anotación, venta de licores
nacionales y extranjeros, importación de cigarrillos, consumo de cervezas
nacionales y extranjeras, degüello de ganado mayor, premios y loterías, entre
otros.
 TRIBUTOS MUNICIPALES: Establecidos por los concejos distritales o
municipales, por medio de acuerdos, autorizados por la ley, donde el sujeto
perceptor es el municipio o distrito. Son entre otros, el predial unificado, industria
y comercio, complementarios de avisos, el de juegos permitidos, el de venta por
sistema de club, el de delineación urbana.

9. Defina que son los tributos.

10. Defina el poder de imposición.

11. ¿Cómo definiría el impuesto?

12. Explique que es una contribución especial.

MATERIAL DE LEGISLACION TRIBUTARIA AÑO 2022. Docente Yecid Ahumedo Cuadrado. Contador Publico. Magister en
Finanzas. Especialista en gerencia de impuesto. Especialista en gerencia de impuesto. Correo yeahcu@hotmail.com 2022
telefono 3172658187.Docente-asesor contable

Se les indica realizar investigaciones del tema con base al material en estudio y se pueden guiar
de la cartilla que les facilite y además pueden ingresar a la página ACTUALICESE.COM allí
encontraran mas del tema en cuestión gracias y los espero con mucha motivación la próxima
clase.