LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD

DECRETO NÚMERO 73-2008 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA (Publicado el 22 de diciembre de 2008)

Materia del impuesto
Se establece un Impuesto de Solidaridad a cargo de personas individuales y jurídicas y otras formas de organización empresarial.

Art. 1 LIS

¿Quienes son sujetos pasivos del impuesto?
 Personas individuales y jurídicas  Fideicomisos
 Sucursales, agencias o Establecimientos Permanentes o temporales de personas extranjeras que operen en el país  Copropiedades

 Contratos en participación
 Sociedades irregulares  Sociedades de hecho

 Comunidades de bienes
 Patrimonios indivisos hereditarios

Art. 5 LIS

según el balance general de apertura vigente en el trimestre. Activo Neto Art. la reserva para cuentas incobrables (3%) del giro habitual S/ISR. 2 literal a) LIS .Definiciones El resultado de restar al activo total las depreciaciones y amortizaciones acumuladas. y el total de los créditos fiscales pendientes de reintegro.

50 Q 262.00 Q 368.00 Q 318.EJEMPLO COMO DETERMINAR EL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD POR ACTIVO NETO Los Cazahuates. S.250.327.00 Q 135. Q 90.500.000.500.000.000.00 Vehículos Q303.50 Q1.50 Q 527.000.00 Q 21.00 Q 31.750.00 Q 52.50 .427. Q121.00 Q 182.500.00 Q 16. Total Activo No Corriente Activo Corriente Inventario (neto) Cuentas por Cobrar Otros Doctos.00 Q 399. Cts.827.500. Q 99.922.250.000.00 Q 375. Planta y Equipo Equipo de computación Q150.750. Cobrar (-) Estimac.500.500.750.922.672.00 Otros Activos Gastos de Organización (-) Amort Acda.00 (-) Deprec Acda.000.00 Q 262.00 Q 225. A Balance de Situación General Al 31 de diciembre del 2008 Cifras expresadas en Quetzales Activo Activo No Corriente Propiedad.000. Incobrables Caja y Bancos Inversiones a corto plazo Total Activo Q 51.000.00 (-) Deprec Acda.00 (-) Deprec Acda.00 Mobiliario y equipo Q225.50 activo neto es: Q1.00 Q1.672.827.

declarados líquidos exigibles por resolución y que consten en el balance general de apertura del período de liquidación definitiva anual del ISR que se encuentra en curso durante el trimestre por el que se determina y paga el impuesto.Continuación Créditos fiscales pendientes de reintegro Los montos que conforme a la ley específica de cada impuesto. el fisco tenga la obligación de devolver al sujeto pasivo. 2 literal b) LIS . Art.

declarados o que debieron declararse por el sujeto pasivo. asimismo se restara las primas cedidas de seguro y de reafianzamiento del período indicado Art. durante el período de liquidación definitiva anual del ISR inmediato anterior. incluyendo las ventas de activos fijos obtenidos. (cuando aplique) se excluyen los ingresos resarcimiento de pérdidas patrimoniales o personales provenientes de contratos de seguro. 2 literal c) LIS Ingresos Brutos: .Continuación Conjunto total de rentas brutas percibidas o devengadas de toda naturaleza. reaseguro y reafianzamiento. habituales o no.

000.00 Ingresos x ventas Q 1.00 3.00 Determinación de Ingresos Brutos Ingresos x servicios Q 75.849.00 Ingresos Brutos Q 1.30 263.94 Q Q Q 499.00 Q 18.00 Q 75.820.525.94 Q 153.00 Q 1.000.000.179.295.06 124.750.250.00 Q 39.295.443.136.250.94 375.000.00 Q 1.00 Q 10.00 Q 1.00 Q 700.EJEMPLO DETERMINAR EL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD SOBRE INGRESOS BRUTOS Los Cazahuates.800.000. S.00 Q 10.01 276.986.000.000.00 Q Q Q Q Q 401.905.000.00 Q 63.000.000.200.500.00 Q 56.000.00 Q 500.250.00 Q 71.00 Venta de activo fijo Q 30.000.06 26. A Estado de Resultados Del 01 enero al 31 de diciembre del 2008 Cifras expresadas en Quetzales Servicios Ventas Costo de Ventas Inventario Inicial Compras Inventario Final Margen bruto Gastos de Operación Gastos de Venta Alquileres Promociones Sueldos y Salarios Gastos de Admón.00 Q Q 30.00 Q 875.000.250.000.000.750.00 Q 155.525.00 Q 346.800.75 . Amortizaciones Alquileres Depreciaciones Sueldos y Salarios Cuentas Incobrables Honorarios Legales Ganancia en operación Otros Productos y Gastos Venta de activo fijo Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos ISR 31% Utilidad despues de ISR Reserva Legal 5% Utilidad del Ejercicio Q 75.05 13.429.

Determinación del Margen Bruto MB = MB = IS = V = CV = Sumatoria de: IS + (V – CV) Margen Bruto Ingresos por servicios Total de ventas Costo de ventas (determinación técnica) Margen Bruto: No se incluyen los gastos de administrativos ventas y Art. 2 literal d) LIS .

875.000.000.000.000.67%.466 46.800.Ejemplo de determinación del Margen Bruto IS= Ingresos x servicios (V)= Ingresos x ventas (CV)= Costo de venta (MB)= Margen Bruto Q 75.000.000.00=0.000.00 Q 1.00 (MB) Q 875. .00 Q 1.00 / (IS+V) Q 1.00 Q 875.

entes o patrimonios. 3 LIS . Art. Tener un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos.¿Cuándo se genera el impuesto? En la realización de actividades mercantiles o agropecuarias en territorio nacional por las personas.

excepto las personas jurídicas formadas por capitales mixtos. por los primeros cuatro trimestres de operación. c. Las Universidades y Centros Educativos. b. Art. Actividades Mercantiles y Agropecuarias realizadas por:  Decretos 29-89 y 65-89 del Congreso de la República  Otros que por ley específica gozan de exención del ISR. las municipalidades y sus empresas. d LIS .¿Quiénes están exentos del impuesto? • • El Estado. • • Personas que inicien actividades empresariales. 4 literales a.

Art. conforme el artículo 44 de la ley. los partidos políticos y las entidades religiosas y de servicio social o científico. • Quienes paguen ISR con la tarifa fija sobre sus ingresos gravados.Continuación… • Las asociaciones. 4 literales e y f LIS . fundaciones. cooperativas. que estén legalmente constituidas y autorizadas. utilidades o bienes entre sus integrantes. Siempre que la totalidad de los ingresos que obtengan y su patrimonio se destinen a sus fines y no distribuyan beneficios.

• • • Requisitos: Informar a la SAT mediante declaración jurada. Beneficio: se libera del pago de los 4 períodos impositivos siguientes al año en que se determinaron las pérdidas. La SAT podrá efectuar las auditorias que convenientes estime Dicho informe se presentara a mas tardar el 31 marzo del año respectivo. obtengan pérdidas de operación durante dos años consecutivos. Art.Continuación… Los contribuyentes que a partir de la vigencia de esta ley. Estados Financieros debidamente auditados. 4 literal g LIS .

o Los ingresos brutos.¿Sobre que base debe pagarse el impuesto? La cuarta parte del monto que resulte mayor entre: • • Activo neto. Si el activo neto es mayor de 4 veces a los ingresos brutos la base será sobre los ingresos. 7 LIS . Art.

a pagar Art.¿ Como se determina el Impuesto Sobre Activos Netos? •Depreciaciones y amortizaciones acumuladas menos •Reserva para cuentas incobrables •Créditos pendientes de reintegro Activo Total = Activo Neto 4 = Base Imponible Tipo impositivo (1%) X Base Imponible Impuesto determinado ( .) IUSI efectivamente pagado ( = ) Imp. 9 LIS .

Incob. (-) Reserva Ctas.827.50 4 Q 456918.00 Q 16. (=) Activo Neto Q 1.500.50 Q 456.327. de Reint. Acum.00 Q 331. y Amort.500.13 1% ( ) IUSI Impuesto a pagar Q 2.00 Q 4069.672. (-) Créditos P.569.Determinación del impuesto sobre el Activo Neto Activo Total (-) Dep. 827.175.672.13 Q 4.18 .50 Q ___________ Q 1.18 Q 500.918.

9 LIS .¿ Como se determina el Impuesto Sobre Ingresos Brutos? Determinación con base en los Ingresos Ingresos Brutos 4 = Base Imponible Tipo impositivo (1%) X Base Imponible Si el período es menor a un trimestre. el impuesto se determina en proporción al número de días que del trimestre hayan transcurrido. Art.

000.800.00 4 Q 476.000.00 Ingresos Brutos Q 1.00 Venta de activo fijo Q 30.Determinación del impuesto sobre Ingresos Brutos Ingresos x servicios Q 75.00 Q 1.905.000.50 .00 Impuesto a pagar 1% Q 4.250.000.00 Ingresos x ventas Q 1.762.000.905.

000.00 Base de pago = Ingresos Brutos Art.Activo Neto mayor a Ingresos Brutos (cuatro veces) Activo Neto Ingresos Brutos Q 2.00 Q 500. 7 LIS .000.478.

Art. 6 y 10 LIS . Pago del Impuesto Debe pagarse dentro del mes calendario siguiente a la finalización de cada trimestre.Periodo Impositivo Es trimestral y se computa por trimestres calendario.

Art. 11 literal a y b LIS 22 .Formas de acreditación Los contribuyentes pueden optar a lo siguiente: • Impuesto de Solidaridad pagado dentro del plazo acreditarlo al ISR(*).(No necesita autorización para cambiarlo) ISR acreditarlo al Impuesto de Solidaridad (Esta opción puede cambiarse únicamente con autorización de SAT) • (*) El remanente del Impuesto de Solidaridad que no pueda acreditarse durante los 3 años calendario inmediatos siguientes. será considerado como gasto deducible del ISR en el período en que concluyan los 3 años citados.

2011 .2012 .2013 2012 .2015 .2013 .2012 2011 .2014 .Ejemplo de Acreditamiento del IS al ISR Año de pago del Impuesto de Solidaridad Año de acreditamiento al ISR Año en que el remanente del Impuesto de Solidaridad es deducible en el ISR 2012 2013 2014 2015 2009 2010 2011 2012 2010 .2014 2013 .

Ejemplo de Acreditamiento del ISR al Impuesto de Solidaridad Año de acreditamiento al Impuesto de Solidaridad 2009 2010 Año de pago del ISR 2009 2010 2011 2012 2011 2012 Se puede acreditar en los pagos trimestrales del Impuesto de Solidaridad correspondiente a: Correspondiente a: .

seguros y fianzas. •La banca. •Sociedades de hecho •Sociedades Irregulares •Fideicomiso •Otros + •La Intermediación en la circulación de bienes y la prestación de servicios.SINTESIS Sujetos pasivos: •Personas Individuales •Personas Jurídicas Realizar Actividades Mercantiles: •Industria dirigida a la producción o transformación de bienes y a la prestación de servicios. + Margen Bruto superior al 4% de los Ingresos Brutos = PAGO DEL IMPUESTO . •Las auxiliares de los anteriores.

13 y 15 LIS . Art.Infracciones y Sanciones: Código Tributario y Código Penal. Vigencia A partir del 1 de enero 2009. 12. Órgano de Administración La SAT.

EJEMPLO LLENADO DEL FORMULARIO 27 .

00 46.67 2175500.672.800.500.000.000.75.00 800.00 16.00 4069.13 4569.00 21.000.00 1.327.50 1.000.50 456918.000.00 310.000.00 1.18 .18 500.827.

1.000.250.00 4.50 4.000.905.50 .905.762.762.00 476.00 1.

..Gracias por su atención..

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