Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua

UNAN – LEÓN

Facultad de Ciencias y Tecnología

Ciencias actuariales y financieras.

V año

Tema:
Control interno de la cuenta proveedores.

Componente:
Auditoria de empresas financieras y de seguros.

Docente:
Lic. Elizabeth Reyes.

Integrantes:
 Belky Judith Gómez Rodríguez.
 Brenda Marybell Gutiérrez López.
 Morelia Yudith Díaz Téllez.

León, 23 de abril, 2019

“A la libertad por la Universidad”

 Introducción.

El rubro de Cuentas por pagar de proveedores es uno de los más sensibles y de

mayor atención en todo tipo de organización debido a que corresponde al medio
por el cual se adquieren los bienes, materiales y servicios que la empresa
necesita para realizar sus operaciones cotidianas sin ningún inconveniente, es
por esta razón que se gestionan líneas de crédito o acuerdos comerciales que
permiten a las empresas gestionar su liquidez de forma tal que pueda solventar
sus pagos con los ingresos que perciba, sabiendo esto es muy importante que
la manera como son desarrolladas las actividades relacionadas con el proceso
de cuentas por pagar a proveedores se encuentre estructurada de una manera
que pueda responder a todas la necesidades de los usuarios internos y externos,
garantizando así que el proceso sea desarrollado en armonía y de forma efectiva.

Si bien es cierto que las cuentas por pagar a proveedores corresponden un

aspecto sumamente delicado que, sin el debido establecimiento de políticas,
procesos, y supervisión de actividades puede conllevar a que se presenten
inconvenientes a lo largo de los diferentes movimientos desde el surgimiento de
la obligación hasta la extinción de la misma; estas pueden ser correctamente
tratadas si se siguen una serie de medidas básicas, garantizando de esta manera
una adecuada relación comercial empresa-proveedores.
 1. Control interno.

1.1. Definición de control interno.

El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los

métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.

Es decir, el control interno debe considerarse como el proceso que garantiza la

confiabilidad de la información revelada, ya que esta permite ejercer un control
sobre las operaciones contables, administrativas y financieras que la empresa
realiza, y apoya en la toma de decisiones; la efectividad del mismo permitirá
determinar si existe seguridad razonable en los Estados Financieros y en caso
de que exista un sistema de control interno que no refleje confiabilidad, esto
representará un aspecto negativo a considerar en los diferentes procesos que
se desarrollen en la organización.

En pocas palabras lo podemos definir como la serie de procesos que son

establecidos por la organización puestos en ejecución para salvaguardar los
objetivos de la entidad y disminuir en cuanto sea posible el impacto de los riesgos
inherentes.

1.2. Objetivos del Control Interno:

 Garantizar la razonabilidad y veracidad de la información financiera para

ayudar en la toma de decisiones.
 Velar que exista eficiencia en el uso de los recursos de una entidad.
 Promover y evaluar las actividades y procesos en general y que estos se
encuentren destinados a alcanzar los objetivos previstos por la misma.
 Establecer normas y procedimientos que permitan mitigar los riesgos.
 Garantizar que el sistema de control interno incluya procesos de
verificación y evaluación de acuerdo a la estructura y características de la
organización.
 1.3. Importancia del Control Interno

En toda organización es importante contar con un sistema de control interno esto

debido a que con su aplicación se genera seguridad razonable en cuanto
información administrativa y financiera, garantizando que esta es oportuna y
confiable, a su vez apoyará en la toma de decisiones y en el seguimiento de los
las responsabilidades delegadas a cada funcionario con el fin de que los
objetivos establecidos por la organización se vean alcanzados.

2. Proveedores
2.1. Definición.

Los proveedores son las personas o entidades encargadas de suministrar las

materias primas, servicios o productos terminados necesarios para que la
empresa pueda desarrollar su actividad normalmente.

Los proveedores, después de los clientes, son los actores que más ayudan a
promover la empresa.

2.2. Tipos de proveedores:

 Proveedor de bienes: Encargado de proveer a una empresa de artículos

y objetos tangibles.

 Proveedor de servicios: Este tipo de proveedor no aporta material, sino

que presta un servicio o actividad para que sus clientes puedan a su vez
desempeñar sus funciones en la empresa.

 Proveedor de recursos: Encargados de cubrir las necesidades

económicas de la empresa.

2.3. Importancia de los proveedores.

Los proveedores son los encargados de mantener viva y activa la

organización y, por lo tanto su importancia radica en el papel que desempeña
en la existencia y en el futuro de la empresa.

El comprador moderno comprende que el proveedor es tan importante para el

cliente como el cliente para el proveedor.
 2.4. Control interno de proveedores.

Entre mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un

adecuado sistema de control interno, que debe ser sofisticado y complejo, según
se requiera en función de la organización.

Comprendiendo la amplitud que tiene el tema del control interno en las

empresas, así mismo la importancia que lleva a cabo esta herramienta para el
desarrollo y fortalecimiento de las estructuras de esta misma, generando así
mayor seguridad para la realización y la ejecución de actividades de compra,
venta o prestaciones de servicios, las medidas a implementar en un adecuado
sistema de control interno de proveedores son:

1) Autorizar a los proveedores de acuerdo a políticas establecidas por la

administración.
 Elaborar políticas por escrito de la selección de proveedores.
 Mantener base de datos de proveedores aprobados.
 Limitar el acceso a la información de la base de dato.

2) Definir normas y procedimientos para el control de las Cuentas a Pagar

a proveedores, estableciéndose, por ende, mecanismos de contingencia
en el proceso de pago a proveedores.
 Elaborar políticas escritas relativas a la revisión y aprobación de
contratos con proveedores.
 Comparar periódicamente los precios que aparecen en las
órdenes de compra con los precios autorizados, así como de los
precios pagados a un proveedor con los precios de mercado.

3) Aprobar órdenes de compra a proveedores por mercancías o servicios

que se ajustan a políticas establecidas por la administración.
 Llevar a cabo procedimientos documentados para iniciar, revisar, y
aprobar órdenes de compra.
 Aprobación por funcionario autorizado para cada tipo de
transacción.
 Realizar Informes de las órdenes de compra que no son aceptadas.
 Investigar los rechazos de materiales por control de calidad.
4) Las distribuciones de cuenta y los ajustes a los desembolsos de efectivo
y cuentas de los proveedores deben autorizarse de acuerdo a políticas
establecidas por la dirección.
 Exposición de los criterios y políticas de la empresa relativas a la
devolución de mercancías, pagos parciales, descuentos por
pronto pago.
 Realizar análisis periódicos de ajustes.
 Funcionarios autorizados deberán revisar la aplicación de los
descuentos al preparar cheques.
 Aprobar los cargos a proveedores que no sean por pagos.

5) Delegar funcionarios que supervisen los valores por sobregiros bancarios

para cubrir obligaciones con proveedores.

6) Establecer los niveles de endeudamiento que se pueden contraer.

7) Segregar responsabilidades en la que se encuentren por separado las

áreas de adquisiciones, inventarios, y tesorería.

8) Especificar políticas comerciales que permitan a la empresa garantizar el

costo-beneficio de las adquisiciones que realiza.

9) Tomar medidas especiales que garantice que las relaciones comerciales

con los proveedores se realizan bajo una gestión adecuada.

10) Exigir la entrega documentación complementaria para revisión por parte

de contabilidad, para validar que los bienes o servicios que se vayan a
pagar efectivamente se hallan recibido.

11) Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a proveedores deben

controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente
recibido.
 Conclusión.

El control interno es esencial para lograr los fines de una organización,

representa un componente integral en la gestión de cada entidad. Contar con un
eficiente sistema de control interno brinda confiabilidad a la empresa, además de
que promueve la eficiencia operativa.

Es indispensable el correcto control interno de la cuenta proveedores ya que

estos son un elemento importante dentro del proceso comercial de toda
empresa. Los proveedores no solo se encargan de proveer artículos intangibles,
sino que también pueden ser del tipo que provee servicios o recursos.

El control interno de la cuenta proveedores exige la correcta autorización de los

proveedores seleccionados por la empresa y posteriormente el adecuado
manejo de los registros. Es de igual importancia mantener políticas para la
revisión y aprobación de contratos, la revisión de precios, niveles de
endeudamiento, trato a las devoluciones y en general controlar acciones
encaminadas a conservar buenas relaciones comerciales y una gestión
adecuada de las operaciones realizadas con proveedores.
 Bibliografía

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