“efectivo e inversiones intagibles”

1. EL CONTROL INTERNO

El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa . Esto
asegura que tanto son confiables sus estados contables , frente a los fraudes
y eficiencia y eficacia operativa.
El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y
medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la
confiabilidad de los datos contables.
 EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA EMPRESA
Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado sistema de control
interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo.
Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño, muchos empleados, y muchas tareas
delegadas . Por lo tanto los dueños pierden control y es necesario un mecanismo de control interno. Este
sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la complejidad de la
organización.
Con las organización de tipo multinacional, los directivos imparten ordenes hacia sus filiales en distintos
países, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participación frecuente . Pero
si así fuese su presencia no asegura que se eviten los fraudes.
Entonces cuanto más se alejan los propietarios de las operaciones mas es necesario se hace la existencia
de un sistema de control interno estructurado.

2. Clases de sistema del control interno

 CONTROL ADMINISTRATIVO
Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos
relacio-nados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y por
lo general sola-mente tienen relación indirecta con los registros finan-cieros. Incluyen más que todos
controles tales como aná-lisis estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes de operaciones,
programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.

En el Control Administrativo se involucran el plan de organización y los procedimientos y registros

relativos a los procedimientos decisorios que orientan la autorización de transacciones por parte de la
gerencia. Implica todas aquellas medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observación de
políticas establecidas en todas las áreas de la organización.

Ejemplo: Que los trabajadores de la fábrica lleven siempre su placa de identificación. Otro control
administrativo sería la obligatoriedad de un examen médico anual para todos los trabajadores. Estos
controles administrativos interesan en segundo plano a los Auditores independientes, pero nada les
prohíbe realizar una evaluación de los mismos hasta donde consideren sea necesario para lograr una
mejor opinión.

El control interno contable consiste en los métodos, procedimientos y plan de organización que se
refieren sobre todo a la protección de los activos y a asegurar que las cuentas y los informes financieros
sean confiables.

El control contable comprende el plan de organización y los procedimientos y registros que se relacionan
con la protección de los activos y la confiabilidad de los registros financieros. Se diseñan para prestar
seguridad razonable de que:

 Las operaciones se proyectan de acuerdo con la autorización general o específica de la

administración.
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 Se registran las operaciones como sean necesarias para: permitir la preparación de los estados
financieros de conformidad con los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o con
cualquier otro criterio aplicable a dichos estados, y 2) mantener la contabilidad de los activos.
 El acceso a los activos se permite solo de acuerdo con la autorización de la administración.
 Los activos registrados en la contabilidad se comparan a intervalos razonables con los activos
existentes y se toma la acción adecuada respecto a cualquier diferencia.

 Control interno previo

Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las operaciones o de que sus actos causen
efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que las respaldan, y asegura su
conveniencia y oportunidad en función de los fines y programas de la organización.
Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los distintos momentos del
control previo ya sea dentro de las operaciones o de la información a producir.
Los controles previos son los que más deben cuidarse porque son fuentes de riesgo, ya que si uno de esos
no se cumple puede incurrirse en compras innecesarias, decisiones inconvenientes, compromisos no
autorizados, etc. por lo que aquí también juega la conciencia de los empleados ya que si cada uno de ellos
se convierte en el control previo del paso anterior, las posibilidades de desperdicio y corrupción, son
menores.
 Control interno posterior
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por medio de la
Auditoría Gubernamental; por su aplicación se clasifica en:
 Control posterior interno
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por medio
de la Auditoría Interna de cada organización.
 Control posterior externo
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y es responsabilidad
exclusiva del Organismo Superior de Control, a través de la Auditoría Gubernamental.

3. Procedimiento para mantener el buen control interno:

1. Delimitación de responsabilidades.
2. Delimitación de autorizaciones generales y específicas.
3. Segregación de funciones de carácter incompatible.
4. Prácticas sanas en el desarrollo del ejercicio.
5. División del procesamiento de cada transacción.
6. Selección de funcionarios idóneos, hábiles, capaces y de moralidad.
7. Rotación de deberes.
8. Pólizas.
9. Instrucciones por escrito.
10. Cuentas de control.
11. Evaluación de sistemas computarizados.
12. Documentos prenumerados.
13. Evitar uso de efectivo.
14. Uso mínimo de cuentas bancarias.
15. Depósitos inmediatos e intactos de fondos.
16. Orden y aseo.
17. Identificación de puntos claves de control en cada actividad, proceso o ciclo.
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18. Gráficas de control.

19. Inspecciones e inventarios físicos frecuentes.
20. Actualización de medidas de seguridad.
21. Registro adecuado de toda la información.
22. Conservación de documentos.
23. Uso de indicadores.
24. Prácticas de autocontrol.
25. Definición de metas y objetivos claros.
26. Hacer que el personal sepa por qué hace las cosas.

4. control interno contable

El control interno contable comprende el plan de la organización y los registros que conciernen a la
salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de controles brindan
seguridad razonable:

1- Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o Especificas de la

gerencia
2- Se registran los cambios para: * mantener un control adecuado y * permitir la preparación de los
ee.cc.
3- Se salvaguardan los activos solo acezándolos con autorización
4- Los activos registrados son comparados con las existencias.

5. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO EN UNA EMPRESA:

1. Arqueos periódicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las correctas.
2. Control de asistencia de los trabajadores.
3. Al adquirir responsabilidad con terceros, estas se hagan solamente por personas autorizadas teniendo
también un fundamento lógico.
4. Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la entidad.
5. Hacer un conteo físico de los activos que en realidad existen en la empresa y cotejarlos con los que
están registrados en los libros de contabilidad.
6. Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compañía es el adecuado y lo
están realizando de una manera eficaz.
7. Tener una numeración de los comprobantes de contabilidad en forma consecutiva y de fácil manejo
para las personas encargadas de obtener información de estos.
8. Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes departamentos de la empresa.
9. Verificar que se están cumpliendo con todas las normas tanto tributarias, fiscales y civiles.
10. Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas están dando los resultados esperados

6. Elementos del control interno.

Para que la administración pueda lograr los objetivos de control interno de la entidad, es necesario aplicar
los siguientes elementos:
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 Ambiente de control. Esta dado por los valores, la filosofía, la conducta ética y la integridad
dentro y fuera de la organización. Es necesario que el personal de la Empresa, los clientes y las
terceras personas relacionadas con la compañía, los conozcan y se identifiquen con ellos.

 Evaluación de riesgos. Consiste en la identificación de los factores que podrían hacer que la
entidad cumpla sus objetivos propuestos. Cuando se identifiquen los riesgos, éstos deben
gestionarse, analizarse y controlarse.

 Procedimientos de control. Son emitidos por la dirección y consisten en políticas y

procedimientos que aseguran el cumplimiento de los objetivos de la entidad y que son
ejecutados por toda la organización. Además de brindar la medidas necesarias para afrontar los
riesgos.

 Supervisión. Mediante en monitoreo continuo efectuado por la administración se evalúa si los

funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario realizar cambios. La
supervisión comprende supervisión interna (Auditoria Interna) por parte de las personas de la
empresa y evaluación externa (Auditora Externa) que la realizan entes externos de la Empresa.

 Sistemas de información y comunicación. Se utilizan para identificar, procesar y comunicar la

información al personal, de tal manera que le permita a cada empleado conocer y asumir sus
responsabilidades.
La alta administración debe transmitir mensajes claros acerca de las actividades de la entidad y
de la gestión y control que se realizan en cada una de ellas. Igualmente, se puede obtener
información de fuentes externas para mejorar los controles y comunicar cualquier anomalía a la
administración.