CONTROL INTERNO

El control interno, es el plan con un conjunto de normas y reglas, mediante el cual la organización establece principios,
métodos y procedimientos que coordinados y unidos entre sí buscan proteger los recursos de la entidad, prevenir y
detectar fraudes y errores dentro de los procesos que desarrolla la empresa.

Debe ser ejecutado en forma conjunta por la junta directiva de la empresa, la gerencia y todo el capital humano de la
compañía. O sea, por todos en la organización.

FINALIDAD Y HERRAMIENTAS PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ORGANIZACIÓN:

A) Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración:

• Identificación de usuarios y contraseñas

• Niveles de autorización

• División de tareas y controles por oposición: Quien vende es distinto a quien cobra y a quien registra las ventas y las
cobranzas. Quien contrata un proveedor es distinto a quien controla la prestación de servicios o entrega de bienes del
proveedor y a quien realiza el pago y concilia la cuenta del proveedor.

• Controles de stocks

B) Garantizar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones promoviendo y facilitando la correcta ejecución de
las funciones y actividades definidas.

• Mediante instrucciones de trabajo, manuales, instructivos, procedimientos.

• Medición de resultados para definir las prácticas más eficientes.

C) Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos
de la entidad.

• Definición de planes, presupuestos, objetivos y metas

D) Asegurar que los registros y la información generada como producto de las actividades realizadas por la
organización, sean elaborados y presentados de manera oportuna y que dicha información sea confiable.

• Auditoría Interna

• Auditoría Externa

Los elementos del control interno

Son las pautas y reglas, estas son:
Manual de procedimiento: es la más importante.
Manual de funciones: con él se hace posible lograr el grado de control interno aceptable.
Políticas e instrucciones operativas: decisiones sobre resolución de temas coyunturales
Sistema contable: proporciona una estructura de tratamiento de datos que resulta sumamente solida para
sustentar un adecuado grado de control interno.
Sistema presupuestario: es el elemento más racional de control, será de análisis si algún sector sobrepasa los
límites presupuestarios establecidos.
Auditoria operativa: se entiende como auditoria operativa a la revisión de operaciones de una organización
con el propósito de si se han cumplido con las pautas establecidas y normas de procedimiento.
Normas de control interno
RELACIONADAS CON EL PERSONAL: Pautas para la selección y manejo del personal y la gente afectada a la custodia de
bienes

• Promoción del Personal: Jóvenes Profesionales, Job Posting, etc.

• Vacaciones Anuales, reemplazos previstos

• Reclutamiento

• Rotación del personal: previsión en base a indicadores

RELACIONADAS CON LOS BIENES: Buscan preservar los bienes en sí, como así también ingreso y egreso de los mismos y
movimientos internos

• Requerimientos físicos de seguridad: lugares adecuados

• Recepción de bienes: control cualitativo y cuantitativo a) centralización del ingreso b) control de calidad c) control de
cantidad

• Identificación de bienes: a) cuentas a cobrar (mayor de acreedores) b) productos (catálogos c) bienes de uso
(inventariados con códigos de barra por ej.

• Asignación de bienes: responsables identificados

• Registro de bienes y deudas: ubicación, registración y documentación

• Movimiento de bienes: documentado y autorizado

• Seguros, responsable de bienes asegurables

RELACIONADAS CON LA DOCUMENTACIÓN: Registración de los hechos que afectan el patrimonio de la organización.
Formularios.

• Numeración: los documentos que obligan a la organización frente a terceros

• Custodia: formularios preimpresos bajo custodia

• Control de correlatividad

• Archivo: todo formulario debe tener un ejemplar para archivar

• Legajos: Ejemplo pagos

RELACIONADAS CON LA ESTRUCTURA Responsabilidades de cada integrante con respecto al cuidado de los bienes que
se le asignaron y facultad de autorizar gastos, funciones cruzadas, departamentos de procesamiento y control de bienes

• Separación de funciones: registración separada de lo operativo

• Asignación de funciones: manual de organización

• Definición de atribuciones; qué tipo de gastos y montos.

• División de funciones: diversidad de sectores. No concentración

• Niveles de autorización

RELACIONADAS CON EL ORDENAMIENTO DEL TRABAJO

• Oposición de intereses: sectores que intervienen deben tener intereses contrapuestos

• Cadena de actividades: si no se termina con la actividad anterior no se puede seguir avanzando

• Control de relaciones con el contexto: proveedores, clientes, informes a gerencias con plazos de deudas o cobros

• Registros contables: principios contables, fines legales o impositivos, plan de cuentas correcto, tiempo y forma de
registración

• Control por sistema: autorizaciones mediante usuario y clave

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL: Es el que marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concientización de
sus empleados respecto al control. Es la base de los demás componentes de control Interno aportando disciplina y
estructura.

EVALUACION DE RIESGOS: Las organizaciones, cualquiera sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos de origen
externos e internos que requieren ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de
los objetivos, vinculados entre sí e internamente coherentes.

INFORMACION Y COMUNICACIÓN: Sistemas que permiten que el personal de la entidad capte e intercambie la
información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.

Los empleados tienen que comprender cuál es el papel en el sistema de control interno y como las actividades
individuales están relacionadas con el trabajo de los demás.

SUPERVISIÓN O MONITOREO: Evalúa la calidad del control interno en el tiempo. Es importante para determinar si éste
está operando en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones. La supervisión y monitoreo es un proceso
que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue
mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas