PREGUNTAS DEL SEGUNDO GRUPO DE AUDITORIA

NIA 300 A LA NIA 450

NIA 300: Planificación de la auditoría de estados financieros.

1. ¿QUÉ INVOLUCRA LA PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA?

La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo
para la auditoria, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada
el trabajo de auditoria garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma manera le
permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias
para el desarrollo del trabajo.

2. CONSTRUYA UN EJEMPLO EN DONDE SE PRESENTE EL EQUIPO DE TRABAJO DE

UNA AUDITORÍA.
La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico adecuado y
experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario de
acuerdo con las necesidades del cliente, el tipo de auditoría, y en lo posible, con
experiencia en la industria. Ejemplos: Contadores, Abogados, Ingenieros de Sistemas,
Ingenieros Industriales, Especialistas en Impuestos, Especialistas en temas de la Industria,
etc.

3. EN LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA ¿QUE TIPO DE INFORMACIÓN SE DEBE

TOMAR? Y ¿CUÁLES SON?

Es importante documentarnos lo mejor posible mediante información interna y externa:

Información Interna

 Estatutos
 Manuales de procedimientos
 Políticas
 Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comités, etc)
 Reportes de la gerencia a la junta directiva
 Contratos
 Correspondencia con entidades de vigilancia y control
 Correspondencia con abogados
 Certificado de Cámara de Comercio
 Intranet de la compañía
 Página web de la Compañía

Información Externa

 Revistas y diarios
 Portales de búsqueda en la web
  Bases de datos
 Cámara de comercio

Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido por las

instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer el personal
clave

NIA 315: Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos.

4. ¿QUÉ INCLUYE LOS PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL

RIESGO?
- Indagaciones.
- Procedimientos analíticos.
- Observación e inspección.

5. LA NIA 315 REFIERE A LA VALORACIÓN DE RIESGOS ¿QUÉ TIPOS DE

RIESGOS SIGNIFICATIVOS PUEDEN GENERARSE?
-Si se trata de un riesgo de fraude.
-La complejidad de las transacciones.
-Si es riesgo afecta transacciones significativas con partes vinculadas.

6. ¿LOS RIESGOS PUEDEN SURGIR O VARIAR DEBIDO A QUÉ

CIRCUNSTANCIAS?
-Cambios en el entorno operativo.
-Nuevo personal.
-Sistemas de información nuevos o actualizados.
-Crecimiento rápido.
-nueva tecnología.
-Nuevos modelos de negocios, productos o actividades.

7. ¿EXPLIQUE LA RELACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA CON EL

RIESGO?
 La importancia relativa mantiene una relación inversa con el nivel de riesgo
de la auditoria, mientras más alto sea el nivel de materialidad o importancia
relativa, más bajo es el riesgo de auditoría

NIA 320: la materialidad en la planeación y desarrollo de la auditoria.

NIA 330: acuerdo de los términos de los trabajos de auditoria.

8. ¿QUÉ HACER CON LOS RIESGOS EVALUADOS POR EL AUDITOR?

Durante el proceso de una auditoría de estados financieros, el auditor debe
evaluar y diseñar los procedimientos que den respuesta a los riesgos identificados
de errores en su auditoría, que afecten a los estados financieros auditados en su
conjunto, o bien, a una aseveración en específico.

Un riesgo significativo es la alta posibilidad de que ocurra un error de importancia

identificado y evaluado que, en caso de ocurrir, afectaría a los estados financieros
o a una aseveración, de manera significativa. Por lo tanto, en opinión del auditor,
se requiere de una respuesta adecuada en su auditoría, mediante la aplicación de
procedimientos específicos.

El auditor puede identificar riesgos ya sea a niveles globales o de aseveración; los

primeros, están relacionados con los estados financieros, y los segundos, a
errores de aseveración o a una cuenta en específico.

Respuestas a riesgos identificados a nivel global

Cuando se identifica y determina la existencia de riesgos a nivel global, el auditor

debe diseñar procedimientos de auditoría que respondan a ellos; asimismo, debe
documentar el resultado del diseño y las conclusiones de los procedimientos
ejecutados. Algunos ejemplos de respuestas a los riesgos globales son los
siguientes:

 Enfatizar al equipo de auditoría la necesidad de mantener el escepticismo

profesional, así como el incorporar elementos de impredecibilidad en la
selección de los procedimientos de auditoría que se vayan a realizar.
  Asignar personal con más experiencia o con habilidades especiales en la
industria, usar expertos, dar mayor supervisión, etcétera.
 Si se determinan debilidades en el entorno de control, el auditor puede
responder de la siguiente manera: Realizando cambios generales en la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría; por
ejemplo, se pueden efectuar procedimientos al final del ejercicio
 y no en una fecha intermedia, buscando evidencia de auditoría más amplia,
mediante procedimientos sustantivos, incrementando el número de
localidades que se han de incluir en el alcance de la auditoría, etcétera.
 Un entorno de control efectivo, permite al auditor tener más confianza en el
control interno y en la confiabilidad de la evidencia de auditoría generada
dentro de la entidad y, con ello, realizar algunos procedimientos de
auditoría en una fecha intermedia más que al final del ejercicio.

Respuestas a riesgos identificados a nivel de aseveración

A nivel de aseveración, para cada clase de transacción, saldo de la cuenta y

revelación, en el que se haya determinado un riesgo significativo, el auditor debe
diseñar y realizar procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos,
considerando lo siguiente:

 El riesgo inherente: La posibilidad de que ocurra un error por las

características particulares de la cuenta (clase y volumen de transacciones,
complejidad y/o grado de subjetividad para la determinación del saldo o
revelación, etcétera).
 El riesgo de control: La posibilidad de que un control no funcione o no
responda al riesgo identificado. Si la evaluación del riesgo considera que el
auditor confiará y obtendrá evidencia de auditoría para determinar si los
controles establecidos para las transacciones operan eficazmente.
 Considerar que a mayor riesgo de error se debe obtener evidencia de
auditoría más persuasiva.
  Diseñar y llevar a cabo procedimientos que respondan a los riesgos de
auditoría identificados, y proporcionen un vínculo claro entre los
procedimientos adicionales de auditoría del auditor y la evaluación del
riesgo.

NIA 402: Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que usa una
organización de servicios.

NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante

la auditoría.

ENCIONE UNO DE LOS

REQUISITOS DE LA NIA
450 Y EXPLÍQUELOS
 RESPUESTA: /
DOCUMENTACIÓN:
DENTRO DE LA
DOCUMENTACIÓN, EL
AUDITOR DEBE
INCLUIR EL MONTO
PARA CONSIDERAR LAS
REPRESENTACIONES
ERRÓNEAS TRIVIALES
ENCIONE UNO DE LOS
REQUISITOS DE LA NIA
450 Y EXPLÍQUELOS
 RESPUESTA: /
DOCUMENTACIÓN:
DENTRO DE LA
DOCUMENTACIÓN, EL
AUDITOR DEBE
INCLUIR EL MONTO
PARA CONSIDERAR LAS
REPRESENTACIONES
ERRÓNEAS TRIVIALES
9. MENCIONE UNO DE LOS REQUISITOS DE LA NIA 450, EXPLIQUELO.
La Documentación aquí el auditor debe incluir el monto para considerar
las representaciones erróneas triviales.
10. LAS INCORRECCIONES PUEDEN SER EL RESULTADO DE?
-Una inexactitud.
-una omisión de una cantidad.
-Una estimación contable incorrecta.
-Juicios de la dirección en relación con estimaciones contables que el
auditor no considera razonables.