SICOLOGIA

ORGANIZACIONAL

TEMA No 3.3

¿Qué es el impuesto a las

utilidades de las empresas?
Si está pensando en constituir una empresa en Bolivia, seguro se
pregunta ¿debo pagar impuesto a las utilidades que genere? La
respuesta es sí.
En cualquier país de la región se paga un tributo por las ganancias, el
porcentaje o alícuota hace la diferencia de una nación a otra.

¿Qué es el impuesto a las utilidades?

Comencemos explicando que utilidad es el interés, beneficio o fruto que

se obtiene de algo, el cual está asociado a la ganancia lograda a partir de
un bien o una inversión.
El monto de esa utilidad se refleja en los Estados Financieros de una
empresa.

Es así que el Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) se

aplica en todo el territorio nacional sobre las utilidades generadas por las
compañías de acuerdo a sus Estados Financieros, al cierre de cada
gestión anual.
Conforme a la normativa vigente en el país, este tributo se enmarca en
la Ley 843 TOV (Texto Ordenado Vigente) en su Título III y en el Decreto
Reglamentario No. 24051, además de la Resolución Administrativa No.
05-0041-99, entre otras.
¿Cuánto se paga por IUE en Bolivia?

La alícuota es del 25% y se aplica sobre:

 Utilidad neta imponible, obtenida en la gestión.
 Diferencia entre ingresos y egresos.
 Ingresos presuntos.

Lic. Msc Fernando Andia Cuiza 1

 SICOLOGIA
ORGANIZACIONAL
¿Qué es la Utilidad Neta y cómo se calcula?

La Utilidad Neta es el beneficio económico efectivo que obtienen los

propietarios de una empresa u organización, para la cual se considera no
solo los ingresos obtenidos, sino también todos los gastos efectuados así
como las obligaciones tributarias, bancarias, entre otras.

Conforme al Artículo 7 de la vigente Ley 843 se indica:

“Para establecer la utilidad neta sujeta al impuesto, se restará
de la utilidad bruta (ingresos menos costo de los bienes
vendidos y servicios prestados) los gastos necesarios para
obtenerla y, en su caso, para mantener y conservar la fuente
cuya deducción admite la Ley y el Reglamento”.
En otras palabras utilidad bruta es simplemente el resultado de restar de
las ventas totales el costo de las mismas; mientras que, en el caso de la
utilidad neta, se restan de los ingresos totales los impuestos, intereses,
gastos generales y demás costos efectuados por la empresa.

Cálculo de la Utilidad Neta

Para realizar un cálculo básico del porcentaje de margen de Utilidad

Neta, se puede aplicar la siguiente fórmula:

Lic. Msc Fernando Andia Cuiza 2

 SICOLOGIA
ORGANIZACIONAL

Para comprender mejor tenemos el siguiente ejemplo.

En la gestión 2019 una empresa de muebles sumó $us. 40.000 como

ingresos totales. Para calcular su utilidad y pagar este impuesto, primero
restó de sus ventas totales el costo de las mismas, estimado la utilidad
bruta, luego a esa cifra restó gastos e impuestos, obteniendo $us 8.500
como Margen Neto.

Seguidamente los $us 8.500 los dividió por los ingresos totales ($us.
40.000) y lo multiplicó por 100, obteniendo el margen de utilidad neta de
22,5%.

¿Quiénes pagan el impuesto a las utilidades?

El Impuesto a las Utilidades de las Empresas debe ser pagado por:

 Empresas privadas (incluida las unipersonales).
 Empresas públicas.
 Personas naturales que ejercen la profesión libre u oficios en forma
independiente.
 Notarios de Fe Pública.
 Oficiales de Registro Civil.

Lic. Msc Fernando Andia Cuiza 3

 SICOLOGIA
ORGANIZACIONAL
 Comisionistas.
 Corredores y otros.
Igualmente pagan personas naturales y jurídicas que remitan rentas al
exterior y sucursales de empresas que efectúan actividades parciales en
el país.

¿Cómo evolucionó el cálculo de la alícuota?

Entre 1973 y 1985 (antes de la Ley 843) se encontraba vigente el

Decreto Ley 11154 a través del cual se aplicó en el país el Impuesto
sobre la Renta de las Empresas, el cual estableció una alícuota del 30%.
Esta norma fue base para el actual IUE.

Posteriormente, entre 1986 y 1994 bajo el nombre de Impuesto a la

Renta Presunta de las Empresas (IRPE), se aplicó una alícuota del 3% al
patrimonio de las compañías, estimado que las utilidades estaban en
función al patrimonio (primera versión de la Ley 843 de mayo 1986).

Lic. Msc Fernando Andia Cuiza 4