Universidad de Oriente

Extensión Cantaura
Catedra: Tributos III
Taller Ilícitos Tributarios

Apellido, Nombre y Cédula: Cermeño Fátima 28.223.452

Molina Carlos 27.214.213
Rodríguez Isaías 27.471.543

1) Nombre según el artículo del COT (CODIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO) que

constituyen los ilícitos tributarios formales relacionados con el deber de informar y
comparecer ante la Administración Tributaria. Valor 2 ptos
R: Las sanciones que Constituyen a los ilícitos tributarios con el deber de informar y
comparecer ante la Administración Tributaria estas expresados en el artículo 105 del COT estas se
muestran de la siguiente manera:

 No proporcionar información que sea requerida por la Administración

Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación,
dentro de los plazos establecidos.
 No notificar a la Administración Tributaria las compensaciones y cesiones en
los términos establecidos en este Código.
 Proporcionar a la Administración Tributaria información falsa o errónea.
 No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta lo solicite, salvo
que exista causa justificada.
 Revelar información de carácter reservado o hacer uso indebido de la misma.

También como un dato extra menciona las sanciones correspondientes a cada numeral del artículo,
expresando de tal manera que:

 Del numeral 1 al 4 será sancionado con una multa del equivalente a (100) cien
veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, emitida por el BCV
  Quien incurra en el ilícito del numeral 5 será sancionado con multa del
equivalente a mil (1000) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor,
publicado por el Banco Central de Venezuela.

2) Si una empresa lleva los libros y registros con atraso superior a un mes. ¿Cuál es la
sanción correspondiente? Valor 1 pto

R: La sanción en sí, está contemplada en el numeral 5 del artículo 102 del COT
como un ilícito formal
La sanción correspondiente dicta que serán sancionados con clausura de la
oficina, local o establecimiento por un lapso de cinco (5) días continuos y multa
del equivalente a cien (100) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de
mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela.

La sanción de clausura prevista en este artículo, se aplicará en todos los

establecimientos o sucursales que posea el sujeto pasivo. La sanción de clausura
prevista para las ilícitos establecidos en este artículo, se extenderá hasta tanto el
sujeto pasivo cumpla con los respectivos deberes formales y notifique a la
Administración Tributaria la regularización de la situación que dio origen al
ilícito.
Corregida la situación que motivó la aplicación de la sanción la
Administración Tributaria procederá en forma inmediata a levantar la medida
de clausura.

3) Referido al artículo 95 del COT cuáles son las circunstancias atenuantes. Valor 1.5
ptos.
Son circunstancias atenuantes:

 El grado de instrucción del infractor.

 La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
 La presentación de la declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito
tributario.
 El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición de la
sanción.
 Las demás circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos
administrativos o judiciales previstas por la ley.
 Muchas veces el comportamiento de las personas es el que determina en cierta manera si estos
ilícitos fueron cometidos de manera consciente o si la persona pudo cometer un error por cierta
ignorancia en sus acciones.

4) Al momento del pago de las multas establecidas por el COT. ¿Se utilizara el valor de
la unidad tributaria vigente? SI o NO. Justifique su respuesta. Valor 1 pto.
a.
NO, todas las sanciones expresadas en el COT después del Decreto publicado en
Gaceta oficial N° 6.507 de fecha 29 de enero de 2020, una de las reformas o cambios más
notables fue el tipo de pago, a la hora de cumplir con una sanción correspondiente pasando
de unidad tributaria a el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor emitida por el
Banco Central de Venezuela.
Posiblemente una de las mayores razones es que la medida de unidad tributaria
muchas veces por la inflación que ha padecido la nación los últimos años se ha visto
disminuida y devaluada y por lo tanto se acoge esta medida del tipo de cambio oficial de la
moneda de mayor valor, ya que es una medida que está en constante cambio y que su valor
en sí, se mantiene y no se devalúa.
5) ¿Cuáles son las sanciones aplicadas a las empresas o representantes en el caso de
cometer ilícitos tributarios? Valor 1.5 ptos
R: en artículo 90 del COT hace mención a estas sanciones y estas son:
 Prisión
 Multa
 Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados
para cometerlo.
 Clausura temporal del establecimiento o áreas del mismo.
 Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.
 Suspensión o revocación de la autorización de industrias o expendios.

Estas sanciones dependen en gran parte de qué tipo de ilícito se está incurriendo, pero
generalmente estas son las consecuencias de cometer un ilícito y la administración tributaria tendrá
la potestad de aplicar algunos y aplicar leyes penales en otros tipos según sea el caso

6) Realice un análisis de los ilícitos formales en base a los artículos del COT. Valor 3
ptos.

Como punto de partida debemos dejar en claro que los ilícitos formales son los
derivados del incumplimiento de los deberes dirigidos a facilitar la verificación y
fiscalización del tributo, todo lo concerniente con declaración, facturación y otros
documentos como notas de débitos, notas de crédito, etc. De igual manera lo referente a los
libros contables, especiales, fiscales, es decir, se incurre en estos ilícitos si la empresa en
facultad de su información financiera no cumple con las premisas básicas de lo que
llamaríamos un periodo económico, cuales son estas premisas, por ejemplo, las de llevar los
libros contables de acuerdo a las PCGA y con sus bases legales correspondientes ya sea para
nuestro país, que sean expresados en castellano, con cifras cuantitativas expresadas en la
moneda de curso legal, también por mencionar a otro, el de informar al Seniat
(Administración Tributaria) sobre cualquier cambio en el tipo de actividad económica que
realice la empresa o solicitar permisos previos de habilitación de locales, presentar dentro del
plazo fijado las declaraciones correspondientes o con la simple acción de contribuir y
colaborar con los funcionarios de la Administración publica, se estará incurriendo en uno de
estos ilícitos, de esta manera el COT como norma reguladora de los tributos en la legislación
venezolana aporta explícitamente cada una de las sanciones que cada acción ilícita
relacionada con la materia tributaria y no solo eso sino que expresa las multas y sanciones
correspondientes para cada caso en específico, muchas veces estos ilícitos son cometidos
incluso porque muchas empresas desconocen de los procesos que implica estar al día en
cuanto a información fiscal y financiera, desconocen de alguna obligación en particular o aun
conociéndola no saben cómo y cuándo cumplir, también muchas empresas no cuentan con
los mecanismos tecnológicos para realizar estos procesos y la mayoría de las veces contratan
a profesionales o contadores, que realizan los procesos pero acontece que la empresa no le
proporcione la información financiera o económica completamente y finalmente este también
omita alguna información o algo similar.

En conclusión, el deber de la Administración Tributaria es la de velar por el correcto

funcionamiento de las entidades económicas para que de esta manera estas entidades no
incurran en ilícitos de esta naturaleza y están al día en cada uno de los tramites que esta exija.