Administración de Empresas

Acción de Cobro de la DIAN y la Compensación

Yeison Ferney Gutiérrez Duran (544784)

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Administración de Empresas

Legislación Tributaria

2018

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Acción de Cobro de la DIAN y la Compensación

Contreras (2017) manifiesta en su oficio 014893 un problema sobre las normas tributarias que

está sufriendo el Señor Simón Alberto Pedraza Vargas como representante legal de su empresa.

La empresa ha cancelado el impuesto de renta año gravable 2016, sin embargo el IVA no se

ha pagado, por lo cual, el Señor Pedraza desea utilizar la compensación.

Acción de cobro

El decreto 2105 de 2016 señala que la declaración de renta debe ser en pagada en los 60 días

calendario del año siguiente, es decir, la declaración de renta del año 2016 debe ser pagada hasta

marzo 31 de 2017. Teniendo en cuenta estas fechas, el IVA debe presentarse por el mismo rango

de tiempo.

Entonces, El Señor Pedraza pide ayuda al Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina de la

CIJUF el día 9 de Junio de 2017, donde claramente a sobre pasado la fecha de vencimiento del

pago del IVA. De esta forma ya se ha iniciado la acción de cobro a la empresa del deudor y lo

confirma el artículo 817 del Estatuto Tributario donde menciona que la acción de cobro de las

obligaciones fiscales se finaliza después de cinco años, contados a partir de la fecha de

vencimiento del término para declarar.

Sin embargo, la DIAN no ha invitado al deudor, por medio de un oficio, requerimiento o

llamada a cancelar las obligaciones a su cargo que estén pendientes de pago.

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Cuáles fueron las posibles fallas para la prescripción de dicho cobro

Claramente, la principal razón por la que existe una falla para la prescripción de cobro que

enviará en cualquier momento la DIAN es el no pago. Agregar la falla del tiempo por los días

que lleva después del vencimiento de la cancelación del IVA en los plazos fijados por el

Gobierno Nacional.

Qué estrategias o cursos de acción se deben implementar para mitigar las consecuencias

económicas y legales de la problemática identificada

Dicho al inicio del informe, el Señor Pedraza desea mitigar las consecuencias económicas y

legales de su problemática a través de la compensación.

Dice Contretas (2017) que siendo la compensación una forma de extinción de las obligaciones

tributarias, para que pueda utilizase un saldo a favor con esos fines, este saldo debe reflejarse en

una declaración privada.

Entonces, el Señor Pedraza debe presentar una declaración privada para que pueda obtener un

saldo a favor. Al presentarse esta declaración y adquirir este saldo a favor, la empresa puede

presentar (valga la redundancia) un valor a pagar para la declaración del impuesto sobre las

ventas (IVA) por medio de la compensación, ya que este medio de extinción de las obligaciones

tributarias utiliza el saldo a favor.

Ahora bien, el artículo 402 de Estatuto Tributario le brinda un plazo de dos meses para el pago

de la respectiva declaración del impuesto sobre las ventas con el uso de la compensación.

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De no pagar en este tiempo, el mismo artículo menciona que incurrirá en prisión de cuarenta

ocho a ciento ocho meses y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el

equivalente a 1.020.000 UVT dando por extinta la obligación deudora.

En síntesis, el Señor Pedraza debe utilizar, como el mismo lo manifiesta, la compensación que

le proporciona un vencimiento para declarar el IVA para que la DIAN no inicie una acción de

cobro contra su empresa y no incurra en prisión y multa.

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Referencias

Contreras Camargo, P. P. (25 de Julio de 2017). Oficio 014893. Recuperado de

https://cijuf.org.co/normatividad/oficio/2017/oficio-014893.html

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Ignorar esta parte:

ACTIVIDAD VIRTUAL

De forma individual, el estudiante elaborará un informe sobre una acción de cobro real expedida por la DIAN u otro ente regulador para una persona natural o jurídica. Con base en esta acción de cobro, analizará diversos

aspectos que le permita conocer generalidades sobre la obligación tributaria. El objetivo de esta actividad es analizar tanto los procedimientos, como el impacto que tiene el cumplimiento o incumplimiento de estas obligaciones. De esta

manera, se fortalecen las competencias de gestión del conocimiento y solución de problemas.

VER: Lea el capítulo 14, "De los modos de extinguirse las obligaciones y primeramente de la solución o pago efectivo", del libro cuarto de la "Ley 57 de 1887" (Código Civil Colombiano).

JUZGAR: Con base en la lectura, elabore un informe en el que se observe el procedimiento que se debe tener en cuenta para evitar la extinción de la obligación tributaria.

ACTUAR: Inicialmente, consiga una acción de cobro que haya sido solicitada por la DIAN o un ente regulador a una persona natural o jurídica. Con base en esta, elabore un informe detallado en el que determine, mediante un

análisis crítico, cuáles fueron las posibles fallas para la prescripción de dicho cobro y defina qué estrategias o cursos de acción se deben implementar para mitigar las consecuencias económicas y legales de la problemática identificada.

Tenga en cuenta la normatividad vigente para las obligaciones tributarias.

Lleve el informe impreso a la tutoría. Adicionalmente, lleve un pliego de papel periódico, marcadores, regla, etc. y los apuntes que tomó a partir de las lecturas.

ACTIVIDAD DURANTE LA TUTORÍA

La tutoría se desarrollará en tres momentos: inicialmente, los estudiantes harán una socialización interna en la que compartirán generalidades fundamentadas en la lectura del material y en el análisis desarrollado en el informe.

Posteriormente, con el grupo de trabajo, elaborarán un flujograma sobre acciones de cobro y reflexionarán, a modo de conclusión, en torno a los temas trabajados. En un tercer momento, se ubicarán en mesa redonda para hacer la

socialización colectiva de las actividades desarrolladas, aclarar dudas y abordar los contenidos teórico-prácticos de la unidad.

El objetivo de esta tutoría es ampliar los conocimientos construidos tras el desarrollo del informe y consolidar la información de manera colectiva, de tal manera que se puedan identificar las estrategias y dinámicas aplicadas en

el momento de trabajar de forma conjunta. Con esta actividad se fortalece la competencia de trabajo en equipo.

ACTUAR: Participe activamente en la tutoría, la cual se desarrollará en los 3 momentos que se describen a continuación.

1. Conformen grupos de 3 estudiantes, socialicen sus informes, tomen nota de aspectos relevantes y, a partir de esto, respondan de forma argumentada las siguientes preguntas sobre las formas de extinción tributaria:

a) ¿Se extingue la obligación tributaria por muerte del responsable?

b) Cuando no se tiene noticia del deudor por más de 5 años, ¿qué se debe hacer?

c) ¿Qué significa compensar una deuda?

2. Con base en la socialización, elaboren un flujograma acerca de la prescripción de una acción de cobro e incluyan un párrafo de conclusiones acerca del impacto económico que se puede presentar por dejar extinguir una deuda

tributaria o por el pago inoportuno.

3. Finalmente, conformen una mesa redonda con todos los integrantes del curso y, a modo de debate, discutan las respuestas que dieron a las preguntas planteadas. El tutor monitoreará las respuestas con el fin de aclarar dudas y

consolidar las intervenciones. Posteriormente, socialicen los flujogramas, expliquen detalladamente la información que en él consignaron y compartan la conclusión generada. Luego de la socialización de los flujogramas, los

estudiantes y el tutor validan la veracidad de estos, a partir de una argumentación conceptual. Finalmente, con base en el ejercicio, se construyen las conclusiones sobre el tema, de manera grupal.

DEVOLUCIÓN CREATIVA - METACOGNICIÓN: Para finalizar la socialización, con su grupo de trabajo, identifiquen estrategias y actitudes que favorecieron la dinámica de trabajo en equipo y compártanlas con el resto del

grupo.

Elabore el informe en un documento Word, con una extensión máxima de 3 páginas y mínima de 2, emplee las normas APA e incluya portada y bibliografía. Cargue el informe en la plataforma en formato “.doc” o PDF, en el

espacio y los tiempos establecidos por el tutor.

Durante la actividad virtual, el tutor estará atento para resolver las inquietudes que puedan surgir durante la elaboración del informe, por medio de la plataforma virtual (foro de dudas o novedades, mensajería instantánea y

correo electrónico).

En la tutoría, actuará como facilitador de los procesos de aprendizaje de los estudiantes, animará la participación de los estudiantes en cada uno de los momentos y facilitará las herramientas necesarias que permitan desarrollar

las actividades y los procesos de aprendizaje. Finalmente, calificará el informe a partir de la rúbrica de evaluación.

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