IMPUESTOS NACIONALES Y PLANEACIÓN FISCAL

UNIDAD 2 – IMPUESTOS NACIONALES

PASO 3 – DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA

PRESENTADO POR

CLAUDIA MILENA GUTIERREZ VIAFARA

CÓDIGO 24712963

GRUPO 106013_8

TUTORA

MARTHA YANETH CORTES

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y/A DISTANCIA (UNAD)

CONTADURIA PÚBLICA
OCTUBRE 2021
1. Realizar un informe analítico sobre el impuesto de renta de las personas naturales y
jurídicas, que incluya los elementos y características más importantes.

1. Impuesto de renta de las personas naturales

Las personas naturales, en caso de estar obligadas a declarar renta, deben liquidar el impuesto a
la renta teniendo en cuenta aspectos como patrimonio, ingresos, costos, deducciones, rentas
exentas e ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
Teniendo en cuenta el artículo 7 del estatuto tributario, todas las personas naturales son
contribuyentes del impuesto a la renta, pero esto no quiere decir que todas vayan a pagar el
impuesto o que deban presentar declaración de renta.

La persona natural es un contribuyente potencial del impuesto a la renta, pero solo lo pagara
cuando obtenga ingresos gravados con dicho impuesto o se tenga un patrimonio determinado.
En caso de que si no tiene ingresos o patrimonio no deberá pagar ningún impuesto.

El estado ha determinado que personas naturales deben declarar renta en función del monto de
sus ingresos, por otra parte, si la persona está obligada a declarar renta no siempre estará
obligada a pagar impuesto de renta. Pues este impuesto se paga a partir de cierto monto de renta
líquida.

Se ha dicho que si la persona natural no está obligada a declarar renta no debe pagar impuesto de
renta, pero no siempre es así, porque el estado se asegura de recaudar el impuesto de renta de una
forma diferente a obligar a la persona natural a que declare renta, y esto lo hace a través de la
retención en la fuente.

1.1 Elementos para considerar en el impuesto de renta en las personas naturales

Se debe determinar si una persona está obligada o no a presentar la declaración de renta, los
requisitos para estar obligado y para no estar están dados en el artículo 592 del estatuto
tributario, articulo 1.6.1.13.2.7 del decreto 1625 de 2016.

Lo que las personas naturales deben declarar.

Como mencionamos al principio que, al hacer la declaración de renta de las personas naturales,
deben declarar diferentes conceptos que tienen incidencia en la determinación del impuesto a la
renta, como es el patrimonio, ingresos, costos y gastos, etc.

Patrimonio para declarar por las personas naturales

En el formulario para la declaración de renta se debe diligenciar una sección referente al

patrimonio que tiene la persona que declara el cual este compuesto por el activo, o las deudas o
pasivos del contribuyente. Las deudas o los activos deben estar a nombre de la persona natural
declarante.

Ingresos que declaran las personas naturales

Se debe declarar todos los ingresos que se obtengan en el año respectivo los cuales son: salarios,
honorarios, arrendamientos, rendimientos financieros, ingresos por ventas, etc.

Debemos tener en cuenta que se deben separar los ingresos que constituyen rentas de aquellos
constituyen ganancia ocasional que se declaran en una sección aparte del formulario de renta, ya
que cuentan con una tarifa de impuestos diferentes.

Costos y gastos en la declaración de renta de las personas naturales

Las personas naturales no tienen casi costos ni gastos que declarar, a ley los limita y solo
permite ciertos conceptos.

Ganancias ocasionales que las personas naturales deben declarar

Las personas naturales deben declarar las ganancias ocasionales que llegaren a percibir las que se
declaran en una sección especial que permite determinar separadamente la base sobre la que se
ah de pagar el impuesto a las ganancias ocasionales.
De las ganancias ocasionales hay una serie de ganancias ocasionales exentas sobre las que no se
pagan impuesto, las ganancias ocasionales al ser un impuesto complementario al impuesto de
renta, estas tienen sus propias reglas.

Rentas exentas que se pueden incluir en la declaración.

Téngase en cuenta que las rentas exentas están limitadas y no todas las cédulas permiten las
rentas exentas.

Ganancias ocasionales que las personas naturales deben declarar.

Las ganancias ocasionales al ser un impuesto complementario al impuesto de renta, no está

incluido en las cédulas y por tanto no está sujeto a las limitaciones que estas imponen, pues
tienen sus propias reglas.

Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional.

Si bien no se pagan impuestos sobre esos ingresos, se deben declarar en un renglón específico
que termina restándose al total de los ingresos declarados, por ello en el renglón de ingresos de
declaran la totalidad de los ingresos, incluidos los que no constituyen renta ni ganancia
ocasional, para luego descontar los que no constituyen renta ni ganancia ocasional. Debe ser así
porque si no se incluyen y luego se restan, se terminan descontando dos veces lo que es ilegal y
constituye una inexactitud.

Tarifas del impuesto a la renta

estas tarifas o porcentajes del impuesto a la renta dependen de la cedula, cada una tiene su tarifa,
las personas naturales tienen una tarifa progresiva, de manera que entre más elevada sea la renta
líquida gravable mayor es la tarifa del impuesto que se debe pagar.

Plazo para presentar la declaración de renta de personas naturales.

Anualmente el gobierno establece plazos mediante un decreto para que estas personas puedan
presentar su declaración de renta, se debe tener en cuenta que luego de vencido el plazo a
presentar renta se genera una sanción por extemporaneidad que se paga por cada mes o fracción
de mes de retardo, además se paga intereses moratorios sobre el impuesto a pagar que se haya
liquidado.
2. Impuesto de renta de las personas jurídicas

Tarifa general impuesto de renta

la ley de financiamiento establece que la tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a
sociedades nacionales, obligadas a presentar la declaración anual reducirá gradualmente, para el
año 2019 es del 33%, 2020 del 32%, 2021 del 31%, y el 30% partir del 2022.

Deducción de impuestos pagados

En materia de deducción de impuestos pagados, la ley 1943 establece que los contribuyentes
podrán deducir (reducción de la renta bruta) el 100% de todos los impuestos, tasas y
contribuciones. Con excepción el impuesto de renta, el impuesto al patrimonio, el impuesto de
normalización, el GMF y el impuesto de industria y comercio.

Iva pagado en la adquisición de activos fijos reales productivos

Los responsables del IVA podrán descontar del impuesto sobre la renta a cargo el 100% del IVA
pagado por la adquisición, construcción o formación e importación de activos fijos reales
productivos, incluyendo todos los servicios asociados que sean necesarios en condición de uso.
El IVA tratado como descuento en renta no puede ser descontado del IVA generado.

Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación

Este impuesto unificado sustituye el impuesto d renta e integra el impuesto nacional al consumo
en caso de restaurantes, y servicios de comida. Y el ICA y consiste en una declaración anual y
anticipos bimestrales. La tarifa consolidada podrá ser entre el 1.8 y el 11% dependiendo de los
ingresos brutos anuales y la actividad desarrollada.

Impuesto a los dividendos

La ley de financiación establece que habrá lugar a grabar los dividendos que perciban sociedades
colombianas, señala que la distribución de utilidades que hayan tributado a nivel corporativo a
favor se sociedades nacionales quedará ahora gravada a la tarifa de 7.5% mediante el mecanismo
de retención en la fuente.

Retención en la fuente por pagos al exterior

Tuvo un incremento del 15% al 20% la tarifa de retención aplicable a intereses correspondientes
a créditos otorgados a menos de un año, comisiones, regalías, honorarios, arrendamientos,
prestaciones de servicios, etc.

Este incremento de tarifas de la retención en la fuente generaría un desincentivo para la

prestación de servicios por parte de sociedades extranjeras o personas naturales no residente en
Colombia, o más cuestionable aun incrementaría la carga en cabeza del beneficiario del servicio
en Colombia, en la medida en que, en la práctica, el valor de la retención en l fuente es soportada
por quien efectúa el pago al exterior.

 
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=83233
https://www.gerencie.com/costos-y-deducciones-en-el-impuesto-a-la-renta-de-las-personas-
naturales.html
Impuesto a la renta en las personas naturales. Recuperado de:
https://www.gerencie.com/impuesto-a-la-renta-en-las-personas-naturales.html#:~:text=La
%20persona%20natural%20es%20un,se%20debe%20pagar%20ning%C3%BAn
%20impuesto.
Impuesto de renta para personas jurídicas. Recuperado de:
https://www.ppulegal.com/insights/prensa/ii-impuesto-de-renta-para-personas-juridicas/
https://www.gerencie.com/impuesto-a-la-renta-en-las-personas-naturales.html

Unidad 2 - Impuestos Nacionales

Zuluaga, J. (2020). Estatuto Tributario 2019. Ecoe Ediciones. Sujetos Pasivos. Recuperado de
https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/131881 Pág. 2-13.

Zuluaga, J. (2020). Estatuto Tributario 2019. Ecoe Ediciones. No contribuyentes. Recuperado de

https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/131881 Pág. 14-16.

Zuluaga, J. (2020). Estatuto Tributario 2019. Ecoe Ediciones. Ingresos. Recuperado de

https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/131881 Pág. 19-26.

Zuluaga, J. (2020). Estatuto Tributario 2019. Ecoe Ediciones. Ingresos que no constituye renta ni
ganancia ocasional. Recuperado de https://elibro-
net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/131881 Pág. 26-32.

Zuluaga, J. (2020). Estatuto Tributario 2019. Ecoe Ediciones. Costos. Recuperado de

https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/131881 Pág. 32-44.
Zuluaga, J. (2020). Estatuto Tributario 2019. Ecoe Ediciones. Rentas de trabajo. Recuperado de
https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/131881 Pág. 54-84.

Zuluaga, J. (2020). Estatuto Tributario 2019. Ecoe Ediciones. Deducciones especiales por
inversiones. Recuperado de https://elibro-
net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/131881 Pág. 84-89.

Zuluaga, J. (2020). Estatuto Tributario 2019. Ecoe Ediciones. Tarifas del impuesto de renta.
Recuperado de https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/131881 Pág. 90-
91.
Zuluaga, J. (2020). Estatuto Tributario 2019. Ecoe Ediciones. Limitaciones comunes a costos y
gastos. Recuperado de https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/131881
Pág. 111-120.

Zuluaga, J. (2020). Estatuto Tributario 2019. Ecoe Ediciones. Descuentos tributarios.

Recuperado de https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/131881 Pág. 120-
124.

Zuluaga, J. (2020). Estatuto Tributario 2019. Ecoe Ediciones. Ganancias ocasionales.

Recuperado de https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/131881 Pág. 157-
162.

Zuluaga, J. (2020). Estatuto Tributario 2019. Ecoe Ediciones. Determinación del impuesto sobre
la renta de las personas naturales. Recuperado de https://elibro-
net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/131881 Pág. 170-172.

Chavarro, J. (2020). Cartilla Declaración de Renta: personas naturales: sistema de rentas

naturales. Grupo Editorial Nueva Legislación SAS. Recuperado de https://elibro-
net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/160353
Chavarro, J., Anzola, C., Castañeda, E., Moreno, A. & Aragón, N. (2020). Declaración de Renta
Personas Jurídicas y Conciliación Fiscal. Grupo Editorial Nueva Legislación SAS. Recuperado
de https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/160347

IFRS. (2019). Norma Internacional de Contabilidad No. 12 Impuesto a las ganancias.

Recuperado de
https://www.nicniif.org/files/u1/Norma_Internacional_de_Contabilidad_n___12.pdf

Vieda, M., & Sastoque, E. (2014). Aplicación e implementación de las IFRS en el aspecto
tributario basados en las NIC 12 impuesto a las ganancias y NIC 16 propiedad, planta y equipo.
Recuperado de https://bibliotecavirtual.unad.edu.co/login?
url=http://search.ebscohost.com/login.aspx?
direct=true&db=edsbas&AN=edsbas.BE662E6E&lang=es&site=eds-live&scope=site

Carrillo, N., & Mira, G. (2016). Cambios en el impuesto de renta diferido por la convergencia a
las normas internacionales de información financiera en Colombia ; Changes in deferred income
tax by the convergence of international financial reporting standards in Colombia. Recuperado
de https://bibliotecavirtual.unad.edu.co/login?url=http://search.ebscohost.com/login.aspx?
direct=true&db=edsbas&AN=edsbas.FF8C1565&lang=es&site=eds-live&scope=site