MP

ABC ET
Efectivo 100 O Financieras 50 MIF
Existencias 25 Pasivos diversos 50

AF 75 P Neto 100

200 200

Situaciones
a La Compañía mantiene 50 UM en el banco XYZ, sin embargo no recibimos respu
b Al 31/12/20 no se efectuo el inventario de Existencias ´por efecto de la pandem
NIA 450 c Se mantiene AF por 25 UNM que no estan generando beneficios económicos a
d Las OF se incurrieron en dolares, y no se actualizo el TC, efecto por 5 UM.

Error material Un error o varios errores que superen la MP

Generalizado Cuando el error afecta un rubro o varios rubros significativos de los EE.FF.

Evaluamos

Momento 1 ABC
Hecho observado lo descrito en a Rubro observado
Caja
Aseveración con error Situación observada:
Existencia
N Contable afectda
NIC 7
Situación observada
Lo descrito en a
50 / 100 50% por ciento del rubro
Error
Total activos 200 50
Total Patrimonio 100 50

b Rubro observado
Existencias
Aseveración con error
Existencia
N Contable afectda
NIC 2
Situación observada
Lo descrito en b
10 / 25 40.0% por ciento del rubro
Error
Total activos 200 10
Total Patrimonio 100 10

Error material
No es significativo
No es generalizado

OA
Modificada
Tipo Error Hecho / factual
O Excepto por
Limitación
Situación observada:
Debido a que la Compañía no efectuo la toma de IF,
no ha sido posible por parte del AF asegurarse que
dichas existencias sean de propiedad y existan al
31 de diciemrbe de 2020

Si todos los casos desxcritos se presenytaran en una sola Entida

Situación Efecto
a 50
b 10
c 25
d 5

90

Conclusión:
Es generalizado
Es significativo
 10 NIA 300
5
NIIF

sin embargo no recibimos respuesta

encias ´por efecto de la pandemia, el saldo de las mercaderías asciende a 10 UM
rando beneficios económicos a la Compañía
o el TC, efecto por 5 UM.

os de los EE.FF.

Situación observada:
Debido a que no hemos obtenido respuesta del banco, no es posible afirmar si dichos importes
existen a la fecha de los EE.FF.

por ciento del rubro Cumple la condición de EM, porque es mayor a la MP

Porcentaje
25.00% Es generalizado Opinión de auditoría
50.00% Modificada Error
Tipo Error Factual / hecho
Opinión Negativa

c Rubro observado d Rubro observado

Activo fijo O Financiera
Aseveración con error Aseveración con error
Medición Medición
N Contable afectda N Contable afectda
NIC 17 / NIC 36 NIC 37 / NIC 32 y NIIF 9 / NIIF 7
Situación observada Situación observada
Lo descrito en c Lo descrito en d
por ciento del rubro 25/ 75 33.3% por ciento del rubro 5 / 50
Porcentaje Error Porcentaje
5% Total activos 200 25 13% Total pasivo
10% Total Patrimonio 100 25 25% Total Patrimonio

Error material Error NO material

No es significativo No es significativo
 No es generalizado No es generalizado

OA OA
Modificada NO Modificada
Hecho / factual Tipo Error Juicio Tipo
O Excepto por Razonable
Erecto no registrado
Situación observada: Situación observada:
fectuo la toma de IF, Los activos identificados por la Compañía no están A al fecha de los estados financieros
l AF asegurarse que generandpo benficios (flujos futuros), que permitan actualziación del efecto cambiario p
edad y existan al recupewrar la inversión realizada.

Asunto de control interno

presenytaran en una sola Entida ABC

200 100 100
T. Activo T. Pasivos P Neto
25% 50%
5% 10%
13% 25%
5% 5%

43% 5% 90%

Es generalizado OA
Es significativo Modificado
Tipo
No RAZONABLE
¿Por qué no abstención?
ón con error

NIC 32 y NIIF 9 / NIIF 7

10% por ciento del rubro

Error Porcentaje
100 5 5%
100 5 5%
de los estados financieros, no se realizo la
ón del efecto cambiario por las deudas asumidas en US$.

control interno
Caso 1

a) Inventarios físicos
3 almacénes 11/30/2020
No se ha realizado procedimientos alternativos al 31/12

b) Adquisición de vehículos para la entrega de los pedidos

Se aplicó la NIC 16
Se identificó que son activos para ser comercializados
Valor total adquirido 20,000,000
AF neto 60,000,000

Ambos rubros representan el 70% del total de activos

Pasivo 60% de los activos

Desarrollo
1.-
a) Rubro observado a) Rubro observado
Existencias Activo fijo-Existencias
N Contable afectda N Contable afectda
NIC 2 NIC 16 y 2
Situación observada Situación observada
Validación de existencia de inventarios Mal registro y validación de existencias
b) Aseveración con error b) Aseveración con error
Existencia, valuación Existencia y valuación, presentación y r
c) c)

d) Tipo de error d) Tipo de error

Hecho Hecho

2.- 2.-
a) Modificada a) Modificada

b) Error material b) Error material

No generalizado / generalizado Generalizado

c) c) La situación observada en el cas

comercializados, cuando l
d) d)

e) e)
 Valor total adquirido 20,000,000 Pasivos 68,571,429
AF neto 60,000,000 Patrimonio 45,714,286
Existencias 34,285,714

Activo total 114,285,714 Pas + Pat 114,285,714

Rubro observado Error Porcentaje

Activo fijo-Existencias Total activos 114,285,714 20,000,000 18%
N Contable afectda Total Patrimon 45,714,286 20,000,000 44%
NIC 16 y 2
Situación observada
Mal registro y validación de existencias
Aseveración con error
Existencia y valuación, presentación y revelación,

Tipo de error

Modificada

Error material
Generalizado

La situación observada en el caso es que la Compañía usó los vehículos para ser
comercializados, cuando los compraron para entregar sus pedidos
Caso 2

a) Software
La inversión de esa compra es significativo para los EEFF
Periodo de amortización 3 años
Sistema que presenta errores en operaciones
Inversión 6,000,000

b) Reconoce los ingresos sobre la base del devengado

Criterios de la NIIF 15
Se empezó a usar el software desde marzo 2020
Conocimiento de las limitaciones del sistema agosto 2020

Desarrollo

Rubro observado
Existencias
Aseveración con error
Existencia
N Contable afectda
NIC 2
Situación observada
Lo descrito en b
10 / 25

Total activos
Total Patrimonio

Error material
No es significativo
No es generalizado

OA
Modificada
Tipo
O Excepto por
Caso 3

a) Préstamos a cooperantes y terceros

Préstamos otorgados a terceros son el 70% de sus colocaciones
Algunos no han sido aprobados por la Junta ni han sido evaluados por riesgo
De esos préstamos el 60% no han pagado ni una cuota y no existe expediente de la evaluación creditica de algu
Dinero aportado ha sido registrado como capital
El importe del capital es equivalente a las colocaciones realizadas

Desarrollo

Rubro observado
Existencias
Aseveración con error
Existencia
N Contable afectda
NIC 2
Situación observada
Lo descrito en b
10 / 25

Total activos
Total Patrimonio

Error material
No es significativo
No es generalizado

OA
Modificada
Tipo
O Excepto por
evaluación creditica de algunos
Caso 4

a) 28-Dec
80% de la flota de transportes de carga fueron llevados a inspección de matenimiento anual
1-Jan
Por un incedio en el taller se perdió el 80% de la flota
El 20% restante presento pérdidas menores
Las aseguradoras están evaluando el evento y los daños con sus peritos
30-Jan
Tengo que emitir la opinión y la aseguradora no ha concluido el proceso de evaluación

La empresa recibió reclamos de sus clientes por sus pedidos.

Su principal cliente le ha iniciado una demanda por incumplimiento de contrato

Desarrollo

Rubro observado
Existencias
Aseveración con error
Existencia
N Contable afectda
NIC 2
Situación observada
Lo descrito en b
10 / 25

Total activos
Total Patrimonio

Error material
No es significativo
No es generalizado

OA
Modificada
Tipo
O Excepto por
EE FF
Separados Consolidado ABCD

A es la controladora de

Para emitir la opinión del EE FF Consolidado, requiero REVISAR los EE.FF. SEPARADOS

Se emite opinión de
A es la contralodora OA por el separado y por el consolidado
B / C y D Subsidiarias OA por cada una de ellas
O AUDITORIA Razones porque se emitio una opini
B No razonable Existencias 80% del total Activos / 60% del patr
C Excepto por CxC 5% del Total de activos
D Razonable

A RAZONABLE

A es EEFF consolidado, que OA tendrá

Opinión del consolidaod es RAZONA

ntroladora de
B
C
D

Con respecto al consolidado

porque se emitio una opinión modifcada Activos Pasivos
otal Activos / 60% del patrimonio neto 5 5 0.04
tal de activos 25 15 No me afecta
15 15

55 65

100 100

el consolidaod es RAZONABLE