Ensayo Capitulo 8 y 9

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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO
(UASD)
Facultad de Ciencias Económicas Y Sociales

Escuela de Contabilidad
Auditoria I
Asignatura
Mtro. Luis Emilio Vargas

Facilitador
Ensayo de los capítulos 8 y 9 del libro de Auditoria de los Estados Financieros bajo
NIIF
Tema
Yocaury Piantini Ramirez

Estudiante
100536493
Matricula
Z15
Sección
29 de Noviembre del 2023

Fecha
La Romana, Rep. Dom.
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Introducción
El Capítulo 8 del texto aborda la importancia de la auditoría tributaria en la gestión financiera de
las empresas, destacando su papel más allá de la revisión contable. Este ensayo analizará la
finalidad, enfoque, objetivos, alcance, etapas y procedimientos de la auditoría tributaria, según lo
planteado por Álvarez Illanes (2015).
Finalidad de la auditoría tributaria:
La finalidad es evaluar la razonabilidad del resultado integral de la empresa y la base imponible
fiscal. Esto implica detectar errores técnicos, voluntarios o involuntarios, asegurando que la
empresa cumpla con sus obligaciones fiscales de manera precisa y conforme a las normativas
vigentes.
Enfoque de la auditoría tributaria:
El enfoque se basa en la comparación entre la determinación del impuesto según la normativa
contable y las normas tributarias aplicables. Implica revisión analítica, conciliación de
información financiera y tributaria, y evaluación de controles tributarios.
Objetivos de la auditoría tributaria:
Los objetivos incluyen obtener evidencias objetivas sobre hechos tributarios, evaluar
declaraciones conforme a criterios establecidos, comunicar resultados a partes interesadas,
verificar cumplimiento de gastos deducibles y no deducibles, y detectar omisiones en
obligaciones tributarias.
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Alcance de la auditoría tributaria:
Se limita a la parte tributaria del sujeto pasivo en un período fiscal, evaluando riesgos tributarios
y su impacto en el patrimonio de la empresa.
Etapas de la auditoría tributaria:
Comprende planeamiento, ejecución, finalización e informe, entrega del informe, y supervisión y
control de calidad. Cada etapa tiene requisitos específicos y procedimientos a realizar.
Procedimientos en la etapa de planeamiento:
Incluyen evaluación tributaria, evaluación de campo, determinación de puntos críticos,
definición de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos, y elaboración del
informe de planificación. Estos establecen una base sólida para una auditoría eficiente.
Hallazgos en una auditoría tributaria:
Pueden surgir de errores o irregularidades en la ejecución relacionados con hechos tributarios. Se
ejemplifica con una situación donde la empresa adquirió materiales no relacionados con el giro
del negocio, constituyendo una infracción tributaria.
Infracciones tributarias:
Se clasifican en formales (como no emitir comprobantes de venta) y sustanciales (como el no
pago oportuno de tributos). Se destaca la importancia de la correcta aplicación de normas
contables, como la NIC 12.

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Responsabilidad del auditor:
Se destaca la responsabilidad crucial del auditor en la evaluación de la situación tributaria,
cumpliendo con Normas Internacionales de Auditoría y normas tributarias aplicables. Se busca
obtener seguridad razonable sobre la información tributaria.
Responsabilidad de la administración:
La administración debe preparar y presentar razonablemente la situación tributaria, adoptar un
control interno efectivo y seleccionar políticas tributarias apropiadas. La carta de representación
es esencial para la auditoría.
Este resumen proporciona una visión general del Capítulo 8 del texto, abordando sus elementos
clave de manera detallada. Si desea más información sobre algún aspecto específico o tiene
alguna pregunta, estoy disponible para brindar respuestas adicionales.

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Capítulo 8: Informe complementario –
determinación tributaria
La auditoría tributaria juega un papel crucial en la gestión financiera de las empresas, ya que no
solo se centra en la revisión de la información contable, sino que va más allá, buscando
determinar la razonabilidad del resultado integral de la empresa y la base imponible fiscal. En
este ensayo, analizaremos la finalidad, el enfoque, los objetivos, el alcance, las etapas y los
procedimientos de la auditoría tributaria.
La finalidad de la auditoría tributaria, según Álvarez Illanes (2015), es evaluar la razonabilidad
del resultado integral de la empresa y la base imponible fiscal. Esto implica detectar errores
técnicos, ya sean voluntarios o involuntarios, y determinar la materia imponible en afectación al
impuesto. En otras palabras, la auditoría tributaria busca garantizar que la empresa cumpla con
sus obligaciones fiscales de manera precisa y acorde con las normativas vigentes.
El enfoque de la auditoría tributaria se basa en la comparación entre la determinación del
impuesto según la normativa contable y las normas tributarias aplicables a la empresa. Esto
implica una revisión analítica de cuentas significativas relacionadas con obligaciones tributarias,
la conciliación de información financiera y tributaria, y la evaluación de los controles tributarios,
entre otros aspectos.
Los objetivos de la auditoría tributaria son múltiples y específicos. Entre ellos se encuentra la
obtención objetiva de evidencias sobre afirmaciones y hechos tributarios, la evaluación de
declaraciones conforme a criterios establecidos, la comunicación de resultados a partes

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interesadas, la verificación del cumplimiento de gastos deducibles y no deducibles, y la
detección oportuna de omisiones en obligaciones tributarias.
El alcance de la auditoría tributaria se limita a la parte tributaria del sujeto pasivo en un período
fiscal, y su evaluación de riesgos busca identificar y determinar los riesgos tributarios, evaluando
su probabilidad de ocurrencia e impacto en el patrimonio de la empresa.
En cuanto a las etapas de la auditoría, estas comprenden el planeamiento, la ejecución, la
finalización e informe, la entrega del informe, y la supervisión y control de calidad. Cada etapa
tiene sus propios requerimientos de información y documentación, así como procedimientos
específicos a realizar.
Los procedimientos en la etapa de planeamiento se centran en la evaluación tributaria, la
evaluación de campo, la determinación de puntos críticos, la definición de la naturaleza, alcance
y oportunidad de los procedimientos, y la elaboración del informe de planificación. Estos
procedimientos proporcionan una base sólida para llevar a cabo la auditoría de manera eficiente
y efectiva.
En la etapa de ejecución, se aplican las técnicas y procedimientos determinados en el
planeamiento tributario. Se desarrollan papeles de trabajo necesarios para respaldar la ejecución
de la auditoría, y se aplican cuestionarios preparados previamente para cada tipo de caso y rubro.
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Finalmente, la etapa de informe culmina con la presentación del informe complementario
tributario, que abarca desde antecedentes y régimen tributario hasta diferencias encontradas y
contingencias. Este informe es esencial para comunicar los hallazgos y resultados de la auditoría
a las partes interesadas.
Hallazgos en una auditoría tributaria pueden surgir de errores o irregularidades identificadas en
la ejecución de la auditoría relacionados con hechos que generan tributos, infracciones formales
o sustanciales establecidas en las normas tributarias, o el incumplimiento de obligaciones
tributarias. También se pueden encontrar errores en la aplicación indebida de normas contables,
como la NIC 12.
En el ejemplo proporcionado sobre hallazgos en asuntos tributarios, se identificó que la empresa
adquirió materiales de construcción que no se utilizaron en las instalaciones de la empresa, sino
en la construcción de una habitación para el Gerente. Este hecho constituye una infracción
tributaria, ya que el crédito tributario se reconoce solo cuando el gasto se relaciona con el giro
del negocio, y la presentación fuera del plazo de las declaraciones tributarias mensuales
constituye otra infracción tributaria.
La causa de este hallazgo se atribuye al abuso de autoridad del Gerente, la falta de controles
previos en la gestión de recursos y la negligencia del Gerente General y el Contador General. El
efecto es un perjuicio económico para la empresa y la recomendación de presentar una
declaración tributaria sustitutiva para rectificar el crédito tributario, lo que conlleva una multa.
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Además, se aborda el tema de infracciones tributarias, clasificándolas en formales y sustanciales.
Las formales incluyen acciones como no inscribir el RUC, no fijar el domicilio fiscal, no emitir
comprobantes de venta, entre otros. Las sustanciales involucran el no pago oportuno de tributos,
lo que puede resultar en sanciones patrimoniales, limitaciones de derechos, e incluso delitos
tributarios.
El documento también presenta papeles de trabajo, como la verificación de la veracidad y
consistencia de ingresos y costos computables, revisiones analíticas de ventas, análisis de
compras, retenciones y percepciones, y la determinación del impuesto a la renta.
Finalmente, se incluye un modelo de dictamen de auditoría tributaria, donde se expresa la
opinión del auditor independiente sobre la situación tributaria de la empresa, destacando
cualquier salvedad o abstención de opinión basada en los hallazgos de la auditoría.
Responsabilidad del Auditor:
La responsabilidad del auditor es crucial en el proceso de evaluación de la situación tributaria y
el cumplimiento de obligaciones formales y sustanciales. Este proceso se realiza de acuerdo con
las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y las normas tributarias aplicables. El auditor se
compromete a cumplir con los requisitos y responsabilidades establecidos por estas normas,
planificar y llevar a cabo la auditoría con el objetivo de obtener seguridad razonable sobre la
información tributaria.
La seguridad razonable es un nivel elevado de seguridad, pero no garantiza la detección de todas
las desviaciones materiales. Las desviaciones pueden surgir debido a fraudes o errores, y se
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consideran materiales cuando pueden influir razonablemente en las decisiones económicas de los
usuarios. El auditor sostiene que la evidencia obtenida durante la auditoría es suficiente y
apropiada para respaldar su opinión.
Responsabilidad de la Administración:
La administración de la empresa tiene la responsabilidad fundamental de preparar y presentar de
manera razonable la situación tributaria y el cumplimiento de obligaciones formales y
sustanciales. Esto incluye la adopción y mantenimiento de un control interno eficaz para
garantizar la ausencia de representaciones erróneas materiales. Además, la administración debe
seleccionar y aplicar políticas tributarias apropiadas y realizar estimaciones contables razonables.
La carta de representación enviada por la administración durante el proceso de auditoría es
esencial para permitir al auditor formarse una opinión sobre la situación financiera y tributaria de
la empresa. La administración confirma su compromiso de proporcionar toda la información
necesaria y asegura que la empresa ha cumplido con diversas obligaciones tributarias de acuerdo
con la legislación vigente.
Este intercambio de responsabilidades entre el auditor y la administración es fundamental para
garantizar la integridad y confiabilidad de la información financiera y tributaria presentada por la
empresa.
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Capítulo 9: Anexos – documentación
del desarrollo del examen
de auditoría.
La auditoría financiera es una herramienta crucial para las empresas, permitiéndoles evaluar la
integridad y la fiabilidad de sus estados financieros, así como identificar áreas de mejora en sus
prácticas contables. En este contexto, la "Carta de Invitación para Realizar una Auditoría" se
presenta como un documento fundamental en el proceso de contratación de una firma de
auditoría externa.
La carta, fechada el 2 de octubre de 2017, está dirigida a los representantes de la firma de
auditoría NN, y su propósito es invitar a dicha firma a presentar una proforma para llevar a cabo
la auditoría financiera de la empresa representada, abarcando el periodo del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2017. El alcance de la auditoría aborda aspectos esenciales, incluyendo el dictamen
sobre los estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), la evaluación del control interno, la aplicación de políticas contables basadas
en NIIF, y la revisión del cumplimiento de obligaciones tributarias.
La solicitud expresa que el trabajo de la firma de auditoría debe realizarse aplicando las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA) y enfocándose en la información financiera conforme a las
NIIF vigentes en el país. Esto demuestra un compromiso con estándares internacionales de
calidad y transparencia en la presentación de la información financiera.

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La fecha límite para la presentación de la proforma es el 31 de octubre de 2017, y se proporciona
la dirección y otros detalles para el envío de la misma. La carta también solicita a la firma de
auditoría confirmar la recepción de la invitación y expresar su intención de presentar una
propuesta.
En el anexo se adjunta el pliego de la oferta, detallando los aspectos a considerar en la propuesta
de auditoría. Además, se incluye un modelo de agenda para la reunión inicial, donde se
discutirán los requerimientos del servicio y las expectativas de la administración.
Este documento refleja una preocupación por la transparencia, la calidad en la presentación de
información financiera y el cumplimiento de normativas contables y fiscales. La empresa
demuestra su compromiso con la rendición de cuentas y busca asegurar que la auditoría se lleve a
cabo de manera integral y rigurosa.
Anexo 6: Reunión de apertura y presentación del equipo de auditoría
La reunión de apertura y presentación del equipo de auditoría es un paso crucial en el proceso de
auditoría, ya que establece las bases para una colaboración efectiva entre el equipo de auditoría y
la comisión de cautela o auditoría de la empresa. La reunión se llevó a cabo en la ciudad de
Machala y contó con la presencia de los miembros clave de ambos equipos.
La presentación comenzó con la identificación de los asistentes, tanto de la comisión de cautela
como del equipo de auditoría. Esto es esencial para establecer la comunicación y la colaboración
adecuadas entre ambas partes. Además, se realizó la presentación individual de cada miembro,
resaltando su rol y responsabilidad en el proceso de auditoría.

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El Presidente del comité de cautela proporcionó información esencial sobre la estructura
orgánica de la empresa, su misión, planes estratégicos y operativos, así como detalles sobre
programas, proyectos, actividades y recursos asignados. Esta presentación establece el contexto
general en el que se llevará a cabo la auditoría, brindando al equipo de auditoría una
comprensión profunda de la empresa y sus operaciones.
El auditor jefe de equipo tomó la palabra para explicar el contenido del plan de trabajo de
auditoría, los horarios de trabajo, los responsables de las distintas actividades y la importancia de
las reuniones diarias para evaluar el progreso del trabajo. Estos detalles son fundamentales para
garantizar la eficiencia y efectividad del proceso de auditoría.
En cuanto al propósito y objetivos de la reunión de apertura, se destacaron varios puntos
cruciales. Estos incluyeron la identificación de los responsables de la administración de la
empresa, la comprensión de los requisitos del servicio y las expectativas de la administración, la
confirmación de los canales de comunicación, y la evaluación de las condiciones actuales de la
empresa y posibles riesgos.
La reunión también abordó la necesidad de confirmar la disponibilidad de la oficina de trabajo,
los medios e instalaciones necesarios para el equipo de auditoría, así como la evaluación
preliminar de posibles riesgos de auditoría, malas prácticas en la gestión y posibles
transgresiones al marco normativo.

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El cierre de la reunión se llevó a cabo en concordancia con los puntos acordados en la agenda, y
se acordaron posibles fechas para reuniones consecutivas, si fuera necesario, para abordar
asuntos clave o pendientes durante el proceso de auditoría.
Esta reunión de apertura sienta las bases para una colaboración efectiva y asegura que todas las
partes involucradas tengan una comprensión clara de sus roles y responsabilidades en el proceso
de auditoría.
Logotipo de la firma de auditoría
1. Introducción
En esta etapa del proceso de auditoría, se detallarán los procedimientos, estrategias y acciones a
seguir para llevar a cabo la revisión de los estados financieros de la empresa. Este memorando
tiene como objetivo establecer un plan de trabajo detallado que sirva de guía para el equipo de
auditoría durante la ejecución de la auditoría.
2. Objetivos de la auditoría
o Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores
materiales, ya sea por fraude o error.
o Evaluar la efectividad del control interno de la empresa.
o Emitir un informe de auditoría detallado que refleje la situación financiera real de la
empresa.
o Alcance de la auditoría
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La auditoría se llevará a cabo para el período que finaliza el 31 de diciembre de 2017. Se
examinarán todos los aspectos relevantes de los estados financieros, centrándose en las cuentas
más significativas y áreas de mayor riesgo.
3. Procedimientos de auditoría
o Revisión de la documentación proporcionada por la empresa, incluyendo escrituras de
constitución, memorias anuales, organigramas, reglamentos, manuales, y otros
documentos relevantes.
o Verificación de la implementación y efectividad del control interno, con especial atención
a las deficiencias identificadas en auditorías anteriores.
o Evaluación de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones
contables.
o Aplicación de procedimientos y pruebas de auditoría para obtener evidencia sobre saldos
y transacciones significativas.
o Revisión de los resultados de auditorías anteriores para identificar áreas de mejora y
asegurar el seguimiento de recomendaciones.
4. Equipo de auditoría
o Auditor Jefe de Equipo: [Nombre]
o Auditor Operativo 1: [Nombre]

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o Reuniones con la administración
Se llevarán a cabo reuniones regulares con la administración para discutir avances, resolver
dudas y recopilar información adicional que sea necesaria para la auditoría.
5. Cronograma de actividades
o Se establecerá un cronograma detallado con las fechas límite para cada fase de la
auditoría, asegurando un seguimiento riguroso del plan de trabajo.
6. Informes de auditoría
o Se emitirán diversos informes, incluyendo el dictamen, reportes de auditoría, alertas
tempranas, reportes de errores, y un seguimiento de recomendaciones de auditorías
anteriores.
7. Firmas de entrega y recepción
o Se acordará la fecha y condiciones de entrega de los informes finales, con la firma de
conformidad de ambas partes.
Este memorando se considerará como guía principal durante la ejecución de la auditoría.
Cualquier desviación significativa del plan será comunicada y documentada adecuadamente.

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Anexo 12: Estados Financieros
En la revisión del Anexo 12, se observa que se detallan diferentes secciones relacionadas con los
estados financieros de la entidad auditada. A continuación, se proporciona una estructura para
continuar con el ensayo:
1. Introducción:
La presentación de los estados financieros es una práctica fundamental en el ámbito de la
auditoría, ya que proporciona una visión clara y detallada de la situación económica y financiera
de la empresa. En este contexto, el Anexo 12 aborda aspectos esenciales, desde el logotipo de la
entidad hasta la explicación de las notas a los estados financieros.
2. Logotipo de la entidad auditada:
El logotipo de la entidad auditada, aunque puede parecer un detalle insignificante, tiene
implicaciones importantes en la representación de la marca. En muchos casos, se convierte en un
elemento reconocible para los stakeholders y puede influir en la percepción pública de la
empresa.
3. Estado de Situación Financiera:
Este estado proporciona una instantánea de los activos, pasivos y el patrimonio neto de la
empresa. La comparación entre los años 2017 y 2016 destaca las variaciones y tendencias a lo
largo del tiempo, permitiendo una evaluación más profunda de la estabilidad financiera.
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4. Estado de Resultados Integral:
El análisis de este estado es esencial para comprender la rentabilidad de la empresa. La
comparación entre los años proporciona información valiosa sobre el rendimiento financiero y
las áreas que podrían requerir atención adicional.
5. Hoja de trabajo y Verificación:
La hoja de trabajo y la verificación de la información en el estado de resultados integral son
pasos críticos en el proceso de auditoría. Aseguran la precisión de los datos presentados y la
coherencia con las operaciones comerciales reales.
6. Estado de Flujo de Efectivo:
Este estado ofrece una visión detallada de los flujos de efectivo, lo que es crucial para evaluar la
liquidez y la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones financieras.
7. Estado de Cambio en el Patrimonio:
Este estado proporciona información sobre los cambios en el patrimonio neto, incluyendo los
resultados acumulados y los movimientos en las cuentas de capital.
8. Notas a los Estados Financieros:
Las notas desglosan la información financiera y proporcionan detalles adicionales sobre las
políticas contables, estimaciones y otras revelaciones significativas. La sección II destaca las
políticas contables clave.
9. Conclusiones:
En resumen, el Anexo 12 ofrece una visión exhaustiva de los estados financieros y las políticas
contables de la empresa auditada. La comparación interanual, la verificación de datos y las notas

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explicativas son herramientas fundamentales para garantizar la integridad y transparencia de la
información financiera.
Este análisis preliminar proporciona una estructura general para continuar con el desarrollo del
ensayo. Si hay áreas específicas que le gustaría abordar con más detalle o si tiene alguna
pregunta adicional, no dude en proporcionar orientación adicional.
Opinión y Bases para la Opinión:
En la fase final de la auditoría, se emite una opinión formal sobre los estados financieros. Esta
opinión es crucial ya que brinda a los usuarios externos, como inversionistas y reguladores, una
evaluación independiente de la integridad y precisión de la información financiera presentada.
Presentación de la Opinión:
En este informe, se establece que los estados financieros de la empresa, que incluyen el estado de
situación financiera, el estado de resultado integral, el estado de flujo de efectivo y el estado de
cambio en el patrimonio al 31 de diciembre de 2017, presentan razonablemente en todos los
aspectos materiales la posición financiera, los resultados y los flujos de efectivo, de conformidad
con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Bases para la Opinión:
La base para esta opinión se encuentra en el cumplimiento de las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA), que rigen el proceso de auditoría. El auditor declara su independencia de la
empresa auditada y resalta que no existe ninguna conexión económica, comercial ni de otros
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intereses, excepto los relacionados con la prestación de servicios profesionales. Además, se
afirma que la evidencia de auditoría obtenida es suficiente y apropiada para respaldar la opinión
emitida.
Asuntos Importantes de Auditoría:
Se hace mención a los asuntos importantes de auditoría, destacando que fueron comunicados a
los encargados del Directorio de la empresa. Estos asuntos son cruciales en la evaluación general
de los estados financieros y, aunque no se detallan aquí, se sugiere que la información adicional
se encuentre en un anexo aparte.
Negocio en Marcha:
El informe aborda la aplicación de la base contable de negocio en marcha. Se explica que esta
base es apropiada, a menos que la administración tenga la intención de liquidar la empresa o
detener las operaciones. La auditoría concluye que, según la evidencia obtenida, la empresa tiene
la capacidad de continuar operando.
Responsabilidades de la Administración y del Auditor:
Se establece claramente que la administración es responsable de la preparación razonable de los
estados financieros y del control interno. Por otro lado, se detallan las responsabilidades del
auditor, que incluyen la expresión de una opinión sobre los estados financieros, obtenida
mediante la ejecución de procedimientos y pruebas de auditoría.
Objetivos de la Auditoría:
Los objetivos de la auditoría, detallados en el informe, abarcan la obtención de seguridad
razonable sobre la ausencia de desviaciones materiales, la identificación y evaluación de riesgos,
la comprensión del control interno, la evaluación de políticas y estimaciones contables, y la
evaluación de la presentación general de los estados financieros.

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Informe sobre Otros Requerimientos Legales o Regulatorios:
El informe concluye mencionando que se cumplen con otros requerimientos legales o
regulatorios, y se incluyen la firma y los nombres del Auditor jefe de equipo y el socio de la
firma de auditoría.
Este análisis proporciona una visión detallada del informe de auditoría, destacando los elementos
clave relacionados con la opinión y las bases para la opinión. Si desea abordar aspectos
específicos con más detalle o incluir información adicional, estoy disponible para ajustar el
ensayo según sus necesidades.

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Conclusión.
La auditoría tributaria, como se detalla en el Capítulo 8 del texto, emerge como una herramienta
esencial en la gestión financiera de las empresas, trascendiendo la mera revisión contable. A lo
largo de este ensayo, hemos explorado la finalidad, enfoque, objetivos, alcance, etapas y
procedimientos de la auditoría tributaria, según la perspectiva de Álvarez Illanes (2015).
En resumen, la finalidad de la auditoría tributaria se centra en evaluar la razonabilidad del
resultado integral de la empresa y la base imponible fiscal. Su enfoque radica en la comparación
entre la normativa contable y las normas tributarias, empleando una variedad de objetivos
específicos para obtener evidencias objetivas sobre afirmaciones y hechos tributarios.
El alcance se limita a la parte tributaria del sujeto pasivo en un periodo fiscal, con una evaluación
de riesgos que busca identificar y determinar los posibles impactos en el patrimonio de la
empresa. Las etapas de la auditoría, desde el planeamiento hasta la entrega del informe,
proporcionan una estructura ordenada para llevar a cabo el proceso de manera eficiente.
Los procedimientos, especialmente en la etapa de planeamiento, son cruciales para establecer
una base sólida y eficaz para la auditoría. Además, hemos explorado hallazgos típicos en una
auditoría tributaria, ejemplificando con situaciones concretas que destacan la importancia de la
correcta aplicación de normas contables.
En términos de responsabilidades, tanto del auditor como de la administración, se establece
claramente que ambas partes desempeñan roles fundamentales. La independencia del auditor y el
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compromiso de la administración con la presentación razonable de la situación tributaria son
elementos críticos para el éxito de la auditoría.
En última instancia, la auditoría tributaria se revela como un proceso riguroso, guiado por
estándares internacionales y normativas tributarias, con el objetivo de brindar seguridad
razonable sobre la situación financiera y tributaria de la empresa. Este análisis subraya la
importancia de este proceso para garantizar la transparencia, integridad y cumplimiento de las
obligaciones fiscales, contribuyendo al robustecimiento de la gestión financiera empresarial.

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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO

Facultad de Ciencias Económicas Y Sociales

Mtro. Luis Emilio Vargas

Yocaury Piantini Ramirez

29 de Noviembre del 2023

El Capítulo 8 del texto aborda la importancia de la auditoría tributaria en la gestión financiera de

finalidad, enfoque, objetivos, alcance, etapas y procedimientos de la auditoría tributaria, según lo

planteado por Álvarez Illanes (2015).

Finalidad de la auditoría tributaria:

La finalidad es evaluar la razonabilidad del resultado integral de la empresa y la base imponible

Enfoque de la auditoría tributaria:

El enfoque se basa en la comparación entre la determinación del impuesto según la normativa

contable y las normas tributarias aplicables. Implica revisión analítica, conciliación de

información financiera y tributaria, y evaluación de controles tributarios.

Objetivos de la auditoría tributaria:

declaraciones conforme a criterios establecidos, comunicar resultados a partes interesadas,

verificar cumplimiento de gastos deducibles y no deducibles, y detectar omisiones en

Alcance de la auditoría tributaria:

y su impacto en el patrimonio de la empresa.

Etapas de la auditoría tributaria:

Comprende planeamiento, ejecución, finalización e informe, entrega del informe, y supervisión y

control de calidad. Cada etapa tiene requisitos específicos y procedimientos a realizar.

Procedimientos en la etapa de planeamiento:

Incluyen evaluación tributaria, evaluación de campo, determinación de puntos críticos,

definición de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos, y elaboración del

Hallazgos en una auditoría tributaria:

Pueden surgir de errores o irregularidades en la ejecución relacionados con hechos tributarios. Se

del negocio, constituyendo una infracción tributaria.

Se clasifican en formales (como no emitir comprobantes de venta) y sustanciales (como el no

pago oportuno de tributos). Se destaca la importancia de la correcta aplicación de normas

contables, como la NIC 12.

Responsabilidad del auditor:

Se destaca la responsabilidad crucial del auditor en la evaluación de la situación tributaria,

cumpliendo con Normas Internacionales de Auditoría y normas tributarias aplicables. Se busca

obtener seguridad razonable sobre la información tributaria.

La administración debe preparar y presentar razonablemente la situación tributaria, adoptar un

control interno efectivo y seleccionar políticas tributarias apropiadas. La carta de representación

es esencial para la auditoría.

alguna pregunta, estoy disponible para brindar respuestas adicionales.

Capítulo 8: Informe complementario –

determinar la razonabilidad del resultado integral de la empresa y la base imponible fiscal. En

procedimientos de la auditoría tributaria.

La finalidad de la auditoría tributaria, según Álvarez Illanes (2015), es evaluar la razonabilidad

técnicos, ya sean voluntarios o involuntarios, y determinar la materia imponible en afectación al

El enfoque de la auditoría tributaria se basa en la comparación entre la determinación del

la conciliación de información financiera y tributaria, y la evaluación de los controles tributarios,

entre otros aspectos.

obtención objetiva de evidencias sobre afirmaciones y hechos tributarios, la evaluación de

declaraciones conforme a criterios establecidos, la comunicación de resultados a partes

interesadas, la verificación del cumplimiento de gastos deducibles y no deducibles, y la

detección oportuna de omisiones en obligaciones tributarias.

su probabilidad de ocurrencia e impacto en el patrimonio de la empresa.

En cuanto a las etapas de la auditoría, estas comprenden el planeamiento, la ejecución, la

tiene sus propios requerimientos de información y documentación, así como procedimientos

Los procedimientos en la etapa de planeamiento se centran en la evaluación tributaria, la

evaluación de campo, la determinación de puntos críticos, la definición de la naturaleza, alcance

y oportunidad de los procedimientos, y la elaboración del informe de planificación. Estos

En la etapa de ejecución, se aplican las técnicas y procedimientos determinados en el

planeamiento tributario. Se desarrollan papeles de trabajo necesarios para respaldar la ejecución

Finalmente, la etapa de informe culmina con la presentación del informe complementario

a las partes interesadas.

Hallazgos en una auditoría tributaria pueden surgir de errores o irregularidades identificadas en

o sustanciales establecidas en las normas tributarias, o el incumplimiento de obligaciones