PASO 4 - PRESENTACIÓN DEL INFORME TÉCNICO

SHOUNY DAYANA CASAS NAJAS

Agosto 2021

Grupo 106032A_953

Tutora: RENE CARLOS PAREDES

UNAD – UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

AUDITORIA FORENSE

BOGOTÁ D.C.
 INTRODUCCIÓN

La “contabilidad forense” se encarga de detectar indicios y desenterrar evidencias de fraudes

corporativos o actos de corrupción en entes privados o públicos, al revisar los libros contables,

los balances y las facturas de una compañía (Saccani, 2010). Es así como el desarrollo de la

auditoría forense entorno al fraude contable, encadena una serie de procedimientos: jurídicos

(tipificación del fraude, manejo de la cadena de custodia, informe pericial, evidencia probatoria);

de auditoría [normas internacionales de auditoría emitidas por la Federación Internacional de

Contadores (IFAC)]; y procedimientos contables (en el caso colombiano, contenidos en el

reglamento de contabilidad vigente y en los lineamientos emitidos por los entes de vigilancia y

control de cada sector). La presente investigación busca establecer las reglas, principios, técnicas

y métodos suficientes que le permitan al contador público desarrollar el programa de auditoría

forense de manera pertinente, eficiente, eficaz y confiable allegando la evidencia concluyente

para los casos de fraude contable. (Ramírez, 2013).

 PASO 4 - PRESENTACIÓN DEL INFORME TÉCNICO

DICTAMEN AUDITORIA FORENSE

A los señores miembros de la asamblea de accionistas

FONDO DE INVERSIONES ABC S.A.S.

Periodo Auditado: Año 1, Año 2

Introducción

La compañía Fondo de Inversiones ABC SAS es un fondo de capital nacional fundado en el

año 1965, sus accionistas correspoden a inversionistas locales que tienen la inquietud de que en

sus instalaciones b se puede estar cometiendo fraude de lavado de activos u omisión de datos que

contribuyan a la generación de dicho fraude y por ello dejan en manos de Auditores Expertos SA

quienes valúan la información financiera yno financiera en la busqueda de pruebas que permitan

confrontar operaciones ilicitas dentro de la entidad.

El fondo tiene sucursales en 5 Departamentos del País y sobre los cuales se ha detectado que

en los procesos contables y financieros se está reportando la información con algunas falencias,

que podrían estar alterando los estados financieros. Una de las preocupaciones principales de

unos de los accionistas son las estimaciones dentro de los estados financieros, que pueden

alterarlos, e incluso esconder obligaciones y gastos administrativos. Nuestra intensión de

contratación a usted como experto en materia de auditoria forense y detección de fraudes, es que

nos ayude a identificar las falencias a nivel interno presentando oportunidades de mejora y

recomendaciones en su informe.
 Alcance

Este estudio fue realizado de acuerdo con las normas de auditoria colombianas. Estas normas

exigen la planificación adecuada, ejecución y conclusión de la auditoría para poder establecer

con seguridad razonable que la información proporcionada por los estados contables en su

conjunto, carece de errores, omisiones e irregularidades significativas. Una auditoria comprende

la aplicación de puntos selectivos para obtener evidencias argumentativas de las afirmaciones y

cifras relevantes, la evaluación de las estimaciones importantes efectuadas en la administración,

la revisión de las normas contables de valuación y exposiciones utilizadas y el control de la

presentación general de los estados contables.

Evidencia 1: Medición de activos: Durante el año 1, se cambia la base de medición los activos

no corrientes (PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO) de costo histórico a valor razonable,

generando una diferencia en las estimaciones contables de $ 141.050.000 millones de pesos, por

lo que su valor aumento para el año 2.

Conclusión: al momento de cambiar una política contable sin justificación se está generando

un delito ya que altera los resultados de los Estados Financieros, y no deja reflejar la verdadera

situación económica y financiera de la entidad,

Evidencia 2: Reconocimiento de gastos: Durante el año 1, ciertos gastos de administración no

fueron contabilizados durante el ejercicio, lo que ocasiono que las utilidades tuvieran un

incremento del 1%, dichos gastos de administración ascienden a 3.850.000.000 millones de

pesos.
 Conclusión: Según la información brindada por la entidad una cifra significativa no fue

registrada en el año 1 lo cual conlleva un incremento en las utilidades, por lo cual podemos

deducir que hay una alteración en la información presentada, lo que conlleva un cierto tipo de

sanciones no solo frente a la Dirección de Impuestos y Aduanas Naciones (DIAN), sino también

con la GUPP.

Evidencia 3: Información financiera: Se evidencian sobrevaloraciones y subvaloraciones de

ingresos por valor de $ 443.000.000, a consecuencia de intereses por concepto de créditos

hipotecarios otorgados a 50 clientes de una caja de compensación familiar, esta información

genera efectos en los resultados y en la situación financiera de la entidad.

Conclusión: Se concluyó que hubo una serie de errores en el Segundo año respecto a la

comparación del año anterior, los cuales afectaron el curso normal de la empresa, debido a esto

aumenta el nivel de riesgo de fraude. Debido a que son ingresos que no corresponden con su

objeto social, lo cual puede generar dudas ante las autoridades y sospechar que es un medio de

lavado de dinero.

Evidencia 4: Registro de gastos en periodos distintos: La información financiera que algunas

partes por concepto de gastos administrativos, no cumplían con el criterio suficiente para su

reconocimiento, por lo tanto no fueron registrados en el año 1, pero si en el año 2, estos gastos

ascienden a la suma de $ 850.000.000 millones de pesos.

Conclusión: No registrar los gastos correspondientes en su totalidad conlleva una utilidad

errada, una omisión de información en el año 1 y en el año 2 si los asumo conllevaría una

perdida.
 Evidencia 5: Políticas contables: Dentro de las notas a los estados financieros, la entidad

informa que ha cambiado las políticas contables, para el reconocimiento, medición y

presentación de los activos de la entidad, cambiando su base de medición de costo histórico a

valor razonable, la entidad no justifica de forma pertinente dicho cambio en sus bases de

medición, esto ha generado cambios sustanciales en los resultados de la entidad, incrementando

sus ganancias netas alrededor del 1%.

Conclusión: Debido al cambio injustificado de la política de la empresa, se generó cambios

sustanciales en los resultados de los estados financieros de la entidad debido a eso se incrementó

las utilidades.

Evidencia 6: Depreciación: El método de depreciación lineal es empleado por la entidad desde

que se implementó el nuevo marco normativo contable NIIF Plenas, para el año 2 se cambió

dicho método por método de depreciación decreciente.

Conclusión: El cambio de medición de línea recta por depreciación decreciente genera en la

entidad que los activos se les reconozca un menor desgaste hacia los años finales.

Responsabilidad del auditor

De acuerdo con el Instituto Nacional de Contadores Público -INCP (2015): “La NIA 240 es,

sin duda, una de las más importantes [normas] ya que se enfoca en la responsabilidad que tiene el

auditor en la auditoría de estados financieros, enfocados al fraude” (párr. 1), y según esta misma

institución (INCP) los objetivos del auditor son:

1. Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debida a

fraude
 2. Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados

de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la implementación de respuestas

apropiadas

3. Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la

realización de la auditoría (Instituto Nacional de Contadores Públicos, 2015, p. 4).

Opinión del auditor

He examinado los estados financieros consolidados de la entidad FONDO DE

INVERSIONES ABC S.A.S., preparados por el período a 31 de diciembre del año 1 y 2 y que

incluyen el estado de situación financiera y estado de resultado integral.

En mi opinión, los estados financieros expuestos no se presentan conforme a las Normas y

Principios de contabilidad Generalmente Aceptados y por lo tanto no corresponden a la vida

legal de la empresa Fondo de inversiones ABC. S.A. Para dar cumplimiento a la normativa

interna en la evaluación de riesgos, es imprescindible identificar las falencias con el ánimo de

asegurar la comprensión y aplicación. Es estrictamente necesario reformar el personal

administrativo de la entidad ya que este no cuenta con la ética y el profesionalismo para dirigir y

representar una empresa. La falta al código de ética profesional del contador público al

profesional que consolidó los estados financieros de manera fraudulenta es un acto reprochable

que va en contra de los principios de la profesión, afectando significativamente el ciclo normal

de la empresa, ocultando información importante de la entidad y buscando un beneficio

económico.
 CONCLUSIÓN

Finalmente se puede concluir que los procesos y características de la auditoria forense

requieren de una adecuada aplicación, de tal forma que durante la ejecución o aplicación de esta

especialidad, se generen criterios oportunos sobre el caso aplicado. De igual forma la auditoria

forense es el resultado de un informe para propósitos judiciales o administrativos, donde se emite

una opinión y se cuantifica o resuelve un interrogante sobre la ocurrencia de un fraude u otros

delitos, relacionando a los involucrados y las evidencias encontradas en un proceso donde el

auditor forense se convierte en testigo. Dentro de esta investigación pudimos conocer que la

auditoria forense es objetiva, es metodológica, es cuantificable, sujeta a la normatividad, tiene un

auditor a cargo y cuenta con un equipo de apoyo que permite sustentar las pruebas y testimonios

que aporta el auditor forense, ante los tribunales. También se ha especializado para ofrecer

nuevos modelos, y apoyo técnico a la auditoría financiera e interna, debido al incremento de la

corrupción tanto en el sector público como privado.

El profesional que desarrolle la auditoria forense debe ser una persona idónea con los

suficientes conocimientos que faciliten el trabajo elaborado, que se constituya de una buena

estructura planteada, que los conceptos expuestos en un informe sean de utilidad, ante cualquier

caso que se desee estudiar o indagar, que las herramientas empleadas sean las más competentes

para la respectiva toma de decisiones ante las autoridades competentes del caso y tomar medidas

correctivas según lo requiera

 BIBLIOGRAFÍA

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https://actualicese.com/dictamen-de-revisor-fiscal-con-comunicacion-de-cuestiones-clave-y-

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