FACULTAD DE NEGOCIOS

CARRERA DE Contabilidad y Finanzas

INFORME DE COMPARACIÓN ENTRE LA AUDITORIA

TRIBUTARIA INDEPENDIENTE Y LA AUDITORIA
TRIBUTARIA FISCAL

Autor:
Villar Portal, Percy Brayan

Docente:
Chuquiruna Chávez, Gilmer

Cajamarca - Perú
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Índice
Introducción.....................................................................................................................................1
Objeto..............................................................................................................................................2
Auditoria Tributaria Independiente.............................................................................................2
Auditoria Tributaria Fiscal..........................................................................................................2
Planeamiento de la Auditoria Tributaria..........................................................................................3
Auditoria Tributaria Independiente.............................................................................................3
Auditoria Tributaria Fiscal..........................................................................................................3
Ejecución de la Auditoria Tributaria...............................................................................................4
Auditoria Tributaria Independiente.............................................................................................4
Auditoria Tributaria Fiscal..........................................................................................................4
Resultados de la Auditoria Tributaria..............................................................................................5
Auditoria Tributaria Independiente.............................................................................................5
Auditoria Tributaria Fiscal..........................................................................................................5
Reclamaciones y apelaciones..........................................................................................................6
El Recurso de Reclamación:........................................................................................................6
El Recurso de Apelación:............................................................................................................7
Conclusiones....................................................................................................................................8
Bibliografía......................................................................................................................................9

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 Introducción
En la actualidad observamos que la globalización va influyendo a que todos los países
presenten cambios en todos los ámbitos para mantenerse a la vanguardia,
económicamente, políticamente, socialmente, culturalmente, tributariamente, entre otros,
generando a su vez cambios en los sistemas de control interno de las diferentes áreas de
las empresas, con relación de que los riesgos van cambiando, las necesidades aumentan,
las culturas evolucionan e incrementa el avance tecnológico a nivel mundial. Es por ello
que los sistemas de control interno deben adaptarse a estas modificaciones, con el
propósito de proteger los activos de las organizaciones, verificar la razonabilidad y
confiabilidad de los informes contables y administrativos, promover la adhesión a las
políticas establecidas, velar por el cumplimiento de las obligaciones tributarias como las
leyes y regulaciones a las cuales se encuentra sujeta la empresa por parte de la
administración tributaria (SUNAT) y del Estado Peruano.

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 Objeto

Auditoria Tributaria Independiente

 La Auditoria Tributaria Independiente tiene como objeto de carácter preventivo, el
resultado de esta, permite a la empresa verificar la situación tributaria en la que se
encuentra la empresa, comprobando el correcto cumplimiento de sus obligaciones
sustanciales y formales, además de la precedencia de los beneficios tributarios a los
que se puede acoger, corrigiendo de forma oportuna los errores encontrados. Es
Realizada de forma voluntaria por los auditores independientes, evitando
contingencias tributarias.
Auditoria Tributaria Fiscal
 La Auditoria Tributaria Fiscal tiene como objeto de carácter obligatorio, realizada
por los funcionarios auditores de la administración tributaria SUNAT, con la
finalidad de revisar, controlar y verificar el cumplimiento correcto de las
obligaciones tributarias que administra, sin la necesidad que el contribuyente lo
solicite, verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de su obligación
tributaria de acuerdo a las leyes tributarias establecidas, enfocadas en las
obligaciones tributarias formales y sustanciales del contribuyente.

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 Planeamiento de la Auditoria Tributaria
Auditoria Tributaria Independiente
 El auditor tributario debe elaborar y
documentar un plan para cada
trabajo, que incluya su alcance,
objetivos, tiempo y asignación de
recursos.
 Antes de comenzar el trabajo, el
auditor tributario prepara un
programa de trabajo que establecerá
los objetivos del trabajo e
identificara los requisitos técnicos,
objetivos, riesgos, procesos y
transacciones que deben examinarse.
Establecerá la naturaleza y extensión
de las pruebas requeridas.
Documenta los procedimientos del
auditor tributario para obtener,
analizar, interpretar y documentar la
información durante el trabajo. Se
modifica, cuando sea preciso,
durante el transcurso del trabajo, con
la aprobación del supervisor de
auditoría. Finalmente, revisara el
plan estratégico de la empresa, luego
revisar los manuales y
procedimientos establecidos en la
empresa para lograr el cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
Fuente: Elaboración Propia
Auditoria Tributaria Fiscal
 El auditor es designado por SUNAT
el cual se enfoca en los actos iniciales
o actos preparatorios de la
Administración Tributaria, que tiene
como fin escoger, a los diferentes
sectores económicos que serán objeto
de fiscalización. Dirigiendo las
acciones de fiscalización hacia los
deudores tributarios que presentan las
mayores inconsistencias y/o
comportamientos irregulares. se debe
de utilizar criterios técnicos, basados
en hipótesis de evasión y/o elusión,
que sean de aplicación general a los
deudores tributarios que se
encuentran en similares condiciones.
Aplicándose transparente y
reservadamente.
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 Ejecución de la Auditoria Tributaria
Auditoria Tributaria Independiente
 El auditor mediante el uso de técnicas y
procedimientos de auditoria, verifica el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias mensuales, así como de la
correcta determinación del resultado
tributario del ejercicio, actuando con
oportunidad y eficiencia. Revisando las
declaraciones juradas anuales del IR,
pagos a cuenta, cálculos de la perdida
tributaria, impuestos retenidos,
retenciones a no domiciliados, renta de
cuarta categoría y quita categoría,
ITAN.
 Los procedimientos analíticos a menudo
proporcionan al auditor tributario
medios eficaces y efectivos para
obtener pruebas. La evaluación resulta
de la comparación de la información
obtenida y las normas tributarias. El
auditor tributario debe basar sus
conclusiones y los resultados del trabajo
en análisis y evaluaciones adecuados.
Deben documentar información
relevante que les permita soportar las
conclusiones y los resultados del
trabajo. Los papeles de trabajo
documentan la información obtenida,
análisis y soporte para las conclusiones
y los resultados del trabajo. Los trabajos
de auditoria tributaria deben ser
adecuadamente supervisados para
asegurar el logro de sus objetivos, la
Auditoria Tributaria Fiscal
 Se audita la información
proporcionada por el deudor
tributario a través de declaraciones
determinativas y declaraciones
informativas, constituye uno de
los principales insumos con los
que cuenta la Administración
Tributaria para encontrar
comportamientos atípicos que
encajan dentro de los perfiles de
evasión definidos por esta.
SUANT, puede efectuar análisis
verticales y análisis horizontales
de la información proporcionada
en las declaraciones
determinativas y contrastar esta
información con los antecedentes
que obran en sus archivos y con la
información proporcionada por
otros deudores tributarios y/o
terceros. También, el auditor debe
documentar los asuntos que son
importantes para apoyar su
informe de auditoría y dar
evidencia que su auditoría se llevó
a cabo de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditoría.
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 calidad del trabajo y el desarrollo del
personal.
Fuente: Elaboración Propia
Resultados de la Auditoria Tributaria
Auditoria Tributaria Independiente
 Se debe emitir un informe sobre la
situación tributaria de la empresa
con el fin de informar a sus
directivos sobre el cumplimiento o
incumplimiento de sus obligaciones
tributarias (sustanciales y Tributario, concluido el proceso de
formales), indicando las causas que
las originaron y las consecuencias
tributarias derivadas del referido
comportamiento, ofreciendo
alternativas de solución que les
permitan subsanar sus omisiones.,
Determinación de la Deuda
Tributaria.
 Se incluye los antecedentes de la
empresa, recomendaciones sobre la
evaluación del control interno de la
empresa y las contingencias
tributarias determinadas y su
cuantificación para establecer su
repercusión dentro de la entidad o
empresa.
Fuente: Elaboración Propia
Auditoria Tributaria Fiscal
 El informe de auditoría es el producto
del trabajo del auditor de la
Administración Tributaria que sustenta
los resultados de la fiscalización.
 De acuerdo al art. 75 del Código
fiscalización o verificación, la
Administración Tributaria emitirá la
correspondiente Resolución de
Determinación, Resolución de Multa u
Orden de Pago, si fuera el caso.
 El informe de auditoría del auditor
SUNAT debe contener como mínimo:
Dentro de Obligaciones formales:
Emisión de comprobantes de pago,
Declaraciones juradas, Libros y/o
registros contables y Dentro de las
Obligaciones sustanciales: Impuesto
General a las Ventas e Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría
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 Reclamaciones y apelaciones

El Recurso de Reclamación:

Se presenta siempre y cuando un contribuyente no está de acuerdo con un acto

administrativo emitido por la Administración Tributaria SUNA. De acuerdo a esto se nos
facultan las siguientes instancias:
 Primer Instancia, recurso de reclamación ante la SUNAT.
 Segunda Instancia, recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal.
 También son conocidos como procedimientos contenciosos tributarios.
Los actos administrativos que se pueden reclamar mediante un recurso de reclamación lo
encontramos en el artículo 135 del código tributario:
 Resolución de Determinación, Orden de Pago, Resolución de Multa, Resolución
que determina la Pérdida de Fraccionamiento, Resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre
temporal de establecimiento, así como las resoluciones de multa que las
sustituyan. Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso. Las
Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución (Resolución expresa o
ficta denegatoria por haber operado, a opción del solicitante, silencio
administrativo negativo – 45 días hábiles). Otros actos que tengan relación directa
con la determinación de la deuda tributaria.
Los requisitos que debe de cumplir el deudor tributario para plantear el recurso de
reclamación; anteriormente era es presentar un recurso de reclamación era un escrito
fundamentado firmado por un abogado hábil y detallando su número de colegiatura. Pero
actualmente ya no es necesario que el escrito fundamento requiera firma de abogado, tan
solo con la firma del represéntate legal será suficiente.

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Los plazos para interponer un recurso de reclamación lo encontramos tipificado en el
artículo 137 del código tributario, de la siguiente manera:

El Recurso de Apelación:

Se presentará, cuando el contribuyente no está de acuerdo con lo que resolvió la

Administración Tributaria cuando se le reclamó alguna resolución, además tiene la
oportunidad de interponer el Recurso de Apelación. Este recurso se presenta ante el
mismo órgano que resolvió la reclamación y dicho órgano debe elevar el recurso al
Tribunal Fiscal. Forma parte como requisito del Recurso de Apelación que deba
presentarse dentro de los 15 días hábiles siguientes después de la notificación de la
resolución que resuelve el recurso de reclamación y 30 días hábiles siguientes en caso se
trate de normas sobre precios de transferencia. Este debe ser un Escrito fundamentado. Y
en caso de que se quiera interponer medios impugnatorios, la persona que actúe en
nombre del titular deberá acreditar su representación mediante poder por documento
público o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la
Administración Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas
facultades, según corresponda.

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 Conclusiones
En base a la comparación entre semejanzas y diferencias que existen entre estos dos tipos
de auditoria se afirma que existe relación directa y positiva entre la auditoria tributaria
interna y el cumplimiento de obligaciones tributarias con relación al ambiente de control,
además se determina que las empresas hoy en día al aplicar una auditoria tributaria
interna ayudan a minimizar riesgos tributarios futuros. También es importante recalcar
que debe existir una relación significativa entre el control interno de obligación tributaria
y las obligaciones formales en lo referente al ambiente de control, de igual manera es
recomendable que los empresarios tengan toda la documentación al día por si se
presentaran auditorías o fiscalizaciones por parte de la administración tributaria SUNAT

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 Bibliografía

“TIPOS DE AUDITORÍA EMPRESARIAL”

https://www.rsm.global/peru/es/aportes/blog-rsm-peru/tipos-de-auditoria-empresarial

“IMPORTANCIA Y OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA EN LA

EMPRESA” https://www.bancaynegocios.com/importancia-y-objetivos-de-la-auditoria-
tributaria-en-la-empresa/

“RECURSO DE RECLAMACIÓN SUNAT”

https://www.noticierocontable.com/recurso-reclamacion/

“¿Qué es la apelación, contra quién se presenta y quién es el encargado de resolverlo?“

http://alianzacorporativa.com.pe/que-es-la-apelacion-contra-quien-se-presenta-y-quien-
es-el-encargado-de-resolverlo/

“DIAPOSITIVAS DE CLASE Y EL APRENDIZAJE EN EL TRANSCURSO DEL LAS

SESIONES”.