Presupuesto

Mg. Elia Patricia Lahura Esteban

 Presupuesto Operativo

Concepto, elementos, estructura

y ventajas
Propósito de la sesión:

Define el Presupuesto Operativo reconociendo sus

elementos y sus ventajas elabora un presupuesto operativo.
Actividades de inicio:

Qué entienden por “Presupuesto Operativo”

Lluvia de Preguntas
ideas exploratorias

Mg. Elia Patricia Lahura Esteban

 Presupuesto Operativo
•Elpresupuesto operativo es la expresión
cuantitativa de los planes de la empresa
con el corto plazo. Muestra en términos
monetarios, los ingresos que generará la
empresa en un determinado periodo
contable, así como los costos y gastos en
que debe incurrir.
•El presupuesto facilita el proceso de
planeación y control de una empresa,
sirve de guía para la acción futura.
Para su diseño e implementación se
requiere la colaboración de todas las
áreas de la empresa, coordinado por
una persona o comité denominado
comité de presupuesto.
 Consideraciones del Presupuesto
Operativo
El presupuesto de operaciones se elabora considerando
el corto plazo, es decir, para ser ejecutado en el lapso
de un año: si bien puede prolongarse hasta dos o tres
años, el grado de detalle que se maneja en este
presupuesto dificulta tal proyección.

Este presupuesto por lo general es fijo (estático), y

permite la comparación con la situación real al cabo del
periodo que abarque (usualmente un año), pues en
caso de ser flexible, requeriría un cambio en todos los
demás presupuestos.
Elementos del Presupuesto Operativo
 Elementos del Presupuesto Operativo
Presupuesto de
ventas

Presupuesto de Previsión de inventarios MP, PP, PT

Producción
Presupuesto de Documento de Síntesis
Compras
Costo Presupuesto de
Estándar Tesorería previsional
Mano de Obra
Unidad Cta. Rdos. Previsional
Presupuesto de Balance Previsional
Gastos de
fabricación

Presupuesto Comercial y Administración (I+D, Marketing, etc.)

Presupuesto de inversiones y
financiación
 Características del Presupuesto
Operativo
•ElP.O. toma en consideración los gastos, costos e ingresos
que la empresa sabe que tendrá en el siguiente periodo.
•Es uno de los dos segmentos del presupuesto maestro.

•Describe las actividades que sirven para generar ingresos

de la compañía.

•Se prepara antes de realizar el presupuesto financiero,

porque se desconoce hasta preparar el PO.
•La línea final del presupuesto operativo es el margen
estimado de beneficio operativo.
 Comparación del Presupuesto operativo
con el Desempeño real

•– ¿Se está cumpliendo o

Cada mes se produce un
informe que muestra el
desempeño real de la
empresa, junto con las cifras
presupuestadas del mes, para
su comparación y análisis.
Este análisis incluye preguntas
como las siguientes:
superando los objetivos de
ventas?
•– ¿Existe algún gasto que •Responder este tipo de
no se incluyó en el preguntas ayudará a la
presupuesto? gerencia a planificar mejor,
•– ¿Se han proyectado bien haciendo así los cambios
los costos, o se tienen correspondientes, lo que
permitirá conducir a la
sobrecostos que necesitan
una atención inmediata? empresa hacia un mejor
desempeño.
 Elaboración del presupuesto
operativo
El desempeño histórico servirá como
base para realizar los montos
presupuestados.
Se prepara considerando muchos
factores y suposiciones, tales como:
Basado en estos factores se
desarrolla inicialmente el
presupuesto de ingresos.
•Tendencias pasadas en ventas.
Luego se prepara el
•Tendencias pasadas del precio de la materia presupuesto de gastos los
prima. cuales deben estimarse en
•Cambios en leyes y reglamentaciones función de las ventas y en las
gubernamentales con respecto a la industria. tendencias pasadas.
•Economía en general.
 Ventajas del presupuesto operativo
Comunicar metas
•Brinda una manera de establecer y también comunicar las metas financieras para el
próximo año, pudiendo usarse para responsabilizar a los empleados y a la gerencia de
lograr dichas metas.
Prepararse para imprevistos
•Brinda a las empresas la oportunidad de prepararse en caso de circunstancias
imprevistas. Este fondo podría utilizarse en caso de una recesión económica, la
pérdida de un gran proveedor o de un cliente frecuente, o cualquier otro tipo
de problema comercial que también pudiera afectar negativamente el flujo de
efectivo de la compañía.
Rastreo de ingresos y gastos
•Ayuda a mantener un seguimiento y control de los ingresos y gastos para lograr el
objetivo de ventas. Las empresas preparan un cronograma para comparar el
presupuesto con los resultados financieros reales de cada mes, o cada trimestre, para
así ver cómo el desempeño real de la empresa persigue los objetivos presupuestados.
 Conclusiones:
El presupuesto operativo es el documento que cuantifica y proyecta las
actividades que realiza la empresa, en el se presupuestan aquellas partidas
que conforman e influyen directamente en las utilidades.

El presupuesto mas importante y punto de partida de todos los demás

presupuestos es el presupuesto de ventas.

El presupuesto de producción tiene como tarea el presupuesto de los tres

componentes del costo (MD, MOD y CIF)
 Referencia bibliográfica y de imágenes

• Burbano, J. (2005). Presupuestos: Enfoque de Gestión, Planeación y Control de

Recursos. 3° ed. México: McGraw Hill.
• Flores, J. (2010). Presupuestos, instrumentos que genera valor a una empresa. 1°ed.
Lima: CECOF
• Flores J. (2009). Contabilidad Gerencial – Teoría y Práctica. 1° ed. Lima: CECOF

• Horngren, Ch., Datar, S. & Rajan, M. (2012). Contabilidad de costos. Un enfoque

gerencial. 14° ed. México D.F., México: Pearson Educación.

• Torres, G. (2003). Elaboración de presupuestos empresariales. 1° ed. Lima: Márketing

Consultores S.A.

• Welsch, G., Hilton, R., Gordon, P. & Rivera, C. (2005). Presupuestos: planificación y
control. 6° ed. México D.F., México: Pearson.
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