República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

Vicerrectorado Académico
Universidad Nacional Experimental
Rafael María Baralt
Programa de Administración
Mención: Tributo

UNIDAD I: DECLARACIÓN DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

Josmary Guerra
C.I.: 30.010.172
Sección: 321721
Imposición Directa II

San Francisco, Noviembre 2023

De las personas jurídicas residenciadas en el país
Las personas jurídicas residenciadas en Venezuela están obligadas a declarar
impuesto sobre la renta si sus ingresos brutos anuales son superiores a 10.000
unidades tributarias (UT). Las personas jurídicas deben presentar su declaración de
impuesto sobre la renta dentro de los 31 días siguientes al cierre de su ejercicio
económico.
Las personas jurídicas pueden declarar su impuesto sobre la renta a través del
portal web del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT). El impuesto sobre la renta de las personas jurídicas se calcula de
acuerdo con la siguiente fórmula:

Impuesto = Renta Neta * Tasa de Impuesto

La renta neta es la suma de todos los ingresos de la empresa, menos las

deducciones y exenciones permitidas. La tasa de impuesto varía según el monto de
la renta neta de la empresa. Las personas jurídicas que no declaren su impuesto
sobre la renta en Venezuela pueden ser sancionadas con las siguientes multas:

 Multa por no declarar impuestos: 20% del impuesto adeudado.

 Multa por declarar impuestos con información inexacta: 50% del impuesto
adeudado.
 Multa por declarar impuestos fuera de plazo: 20% del impuesto adeudado.

Determinación del enriquecimiento neto global

El enriquecimiento neto global es la base imponible del impuesto sobre la renta
en Venezuela. Se define como la suma de todos los ingresos del contribuyente,
incluidos los ingresos laborales, los ingresos de capital y los ingresos de fuente
extranjera, menos las deducciones y exenciones permitidas. En otras palabras, el
enriquecimiento neto global es el monto total de los ingresos del contribuyente,
después de deducir todos los gastos y exenciones permitidos. Este monto es el que
se utiliza para calcular el impuesto sobre la renta adeudado.
¿Cuáles son los tipos de deducciones que se pueden aplicar al
enriquecimiento neto global?
Los tipos de deducciones que se pueden aplicar al enriquecimiento neto global
en Venezuela son los siguientes:

 Deducciones por concepto de trabajo: gastos relacionados con la

actividad laboral del contribuyente, como transporte, alimentación,
vestuario, vivienda, etc.
 Deducciones por concepto de capital: gastos relacionados con la
inversión del capital del contribuyente, como intereses, comisiones, etc.
 Deducciones por concepto de vivienda: gastos relacionados con la
propiedad de una vivienda, como el pago de alquiler, gastos de
mantenimiento, etc.
 Deducciones por concepto de educación: gastos relacionados con la
educación del contribuyente o de sus dependientes, como matrícula,
cuotas, etc.
 Deducciones por concepto de salud: gastos relacionados con la salud del
contribuyente o de sus dependientes, como consultas médicas,
medicamentos, etc.

¿Cuáles son las condiciones para deducir deudas incobrables?

Las condiciones para deducir deudas incobrables en Venezuela son las
siguientes:

 La deuda debe ser exigible: es decir, la deuda debe estar vencida y el

acreedor debe haber solicitado el pago al deudor.
 La deuda debe ser irrecuperable: es decir, el acreedor debe haber
agotado todas las posibilidades de cobrar la deuda.
 La deuda debe estar debidamente documentada: es decir, el acreedor
debe tener pruebas que demuestren la existencia de la deuda.
¿Cuáles son los egresos no admitidos como deducciones y montos máximos
aceptados?
Los egresos no admitidos como deducciones en Venezuela son los siguientes:

 Egresos personales: como gastos de ocio, entretenimiento, etc.

 Egresos no relacionados con la actividad económica del contribuyente:
como gastos de viajes, regalos, etc.
 Egresos no necesarios para la producción de la renta: como gastos de
publicidad, marketing, etc.
 Egresos que no están debidamente documentados: como gastos sin
facturas, recibos, etc.

Los montos máximos aceptados como deducciones en Venezuela son los

siguientes:

 Gastos de vivienda: 30% del enriquecimiento neto global.

 Gastos de educación: 10% del enriquecimiento neto global.
 Gastos de salud: 10% del enriquecimiento neto global.

¿Cómo se calcula el enriquecimiento neto de fuente extranjera?

El enriquecimiento neto de fuente extranjera es la suma de todos los ingresos
del contribuyente que provienen de fuentes extranjeras, menos las deducciones y
exenciones permitidas. Para calcular el enriquecimiento neto de fuente extranjera,
el contribuyente debe sumar todos los ingresos que provienen de fuentes
extranjeras, como intereses, dividendos, rentas de inmuebles, etc. Luego, debe
restar todas las deducciones y exenciones permitidas, como las pérdidas en venta
de acciones, las pérdidas en liquidación de empresas, etc.

¿Cómo se calcula la renta neta de establecimientos permanentes o base fija?

La renta neta de establecimientos permanentes o base fija es la renta atribuible
a un establecimiento permanente o base fija en Venezuela, calculada de acuerdo
con las normas de la LIR. Para calcular la renta neta de establecimientos
permanentes o base fija, el contribuyente debe sumar todos los ingresos que genera
el establecimiento permanente o base fija, menos las deducciones y exenciones
permitidas.

¿Qué requisitos deben cumplirse para aceptar como deducible las pérdidas
en venta de acciones y liquidación de empresas y reducción de capital?
Las pérdidas en venta de acciones y liquidación de empresas y reducción de
capital son deducibles del enriquecimiento neto global en Venezuela, siempre que
se cumplan los siguientes requisitos:
 Las acciones deben haber sido adquiridas con el propósito de obtener
una renta.
 La liquidación de la empresa o la reducción de capital debe ser total.