Guía parcial financiero

Derecho Tributario: Es la rama del Derecho Financiero que se encarga del estudio y regulación de
los tributos y de las obligaciones que de ellos se derivan.

Ingresos públicos: corrientes y de capital

Ingresos corrientes: Son los que se obtienen de modo regular o periódico y que no alteran de
manera inmediata la situación patrimonial del Estado. Comprenden los recursos provenientes de
los tributos, venta de bienes, prestación de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y
otros ingresos no tributarios.

Ingresos de capital: Son aquellos recursos provenientes de la venta de activos o valores

financieros, financiamiento interno y externo.

LOS TRIBUTOS: son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su potestad
tributaria y como consecuencia de la realización del hecho imponible previsto en la Ley, al que
ésta vincula el deber de contribuir, con el objeto de satisfacer necesidades públicas.

TIPOS DE TRIBUTOS: los impuestos, las tasas, las contribuciones especiales.

Impuestos: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una conducta descrita por la
Ley, que obliga al contribuyente sin una contraprestación estatal individualizada relativa a éste.

Impuestos directos e indirectos

Directos: son aquellos en los cuales el que los paga tiene poca posibilidad de traspasarlo a terceros
y, por tanto, es quien lo sufre. Ejemplo: los Impuesto sobre la renta. Impuesto de inmuebles.

Indirectos: son aquellos en que quien los paga no lo sufre, por cuanto que lo traspasará a terceros,
quien lo sufre es el que está al final de la cadena. Ejemplo: los Impuesto al consumo (I T B M S) 7%,

Impuesto al combustible, licor y al cigarrillo.

Justicia Tributaria: La justicia tributaria nos indica que el Estado debe cobrar tributos en
proporción a la capacidad económica del contribuyente u obligado tributario.

LAS TASAS: Tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
de un servicio por una entidad pública, o el aprovechamiento de un bien público individualizado o
que se refiera afecte o beneficie de modo particular al obligado tributario o contribuyente y cuyo
monto debe corresponder al costo o mantenimiento del servicio.

Tipos de tasas: administrativas y judiciales

CONTRIBUCIONES ESPECIALES: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador el

beneficio en el contribuyente derivado de la realización de obras públicas, o de actividades
estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o las
actividades que constituyen el presupuesto de la obligación.

Tipos de contribuciones: por mejoras y de seguridad social.

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

A- Nacimiento y Evolución: nace en Inglaterra en 1799 como consecuencia de las guerras contra
Napoleón. El primer intento de establecerlo en América se da en el año 1861 en Estados Unidos,
pero se consolida realmente en 1913.

Fechas de establecimiento del mismo: Rusia 1912, Francia 1914, el salvador 1915, Colombia 1918,
México 1925.

B- Formas de gravarlo: a- Impuesto Global: Grava la totalidad de la renta de una persona,

independientemente que ésta tenga diversos tipos de ingresos y haya ganado en unos y perdido
en otros. Se toma en cuenta sólo el resultado final: si ganó, paga; si perdió, no paga.

b- Impuesto Cedular: Grava por separado las diversas categorías de renta de una persona; si ganó
en una categoría, paga; si perdió en otra, no paga; pero al final pagó renta, aunque su resultado
global o consolidado dé como resultado una pérdida en el año.

c- Mixto: Incluye impuestos cedulares complementados con un impuesto global

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN PANAMÁ

A - Evolución Histórica 1. En 1,932 nace como Impuesto del Fondo Obrero y del Agricultor. 2. En
1938 se hace una reforma conocida como la Ley Ortega Vieto que le da una regulación mas
completa al impuesto y se le denomina Impuesto Sobre la renta. 3. Se firma el tratado Remón-
Eisenhower en 1955, que le reconoce jurisdicción a la República de Panamá en la Zona del Canal

Características: se cobra sobre el ingreso anual, sobre la renta global de las personas y sobre la
renta de fuente panameña.

- Contribuyentes a. Persona Natural: se trata de todo ser humano. b. Personas Jurídicas: son entes
ficticios a los cuales la ley les confiere existencia legal y están representados por personas
naturales. c. Sucesiones Indivisas: pagan como persona natural hasta que se haga la adjudicación
de bienes. d. Fideicomiso: Es un contrato en el cual una persona llamada fideicomitente traspasa
bienes a otra llamada fiduciario para que los administre en favor de un tercero llamado
fideicomisario, iii. RESPONSABLES POR DEUDA AJENA (Patronos y sociedades)

Criterios de aplicabilidad en este impuesto: a. Objetivos: Territorialidad o La Fuente: Debe pagar

impuesto en el país toda persona que obtenga ingresos en el mismo, sin importar su nacionalidad
o domicilio.

b. Subjetivos: 1. Nacionalidad: Toda persona natural de un país debe pagar el impuesto al mismo,
sin importar su domicilio o donde obtuvo su renta.

2. Domicilio: Toda persona domiciliada por 180 días o mas en un país debe pagar impuesto en ese
país independientemente de su nacionalidad o donde obtuvo su ingreso,.

c. Criterio Mundial: Incluye los tres criterios.

EXONERACIONES: A- Según el tipo de renta 1. Las que provengan del comercio marítimo
internacional. 2. Los intereses de préstamos y colocaciones bancarias en la República de Panamá.
3.Premios en loterías del Estado y en juegos explotados por el Estado. 4. Las herencias y legados.
5. Indemnizaciones por accidentes de trabajo pagadas por la C.S.S.

B- Según las personas beneficiarias de las rentas. 1. Personas naturales cuya renta bruta anual sea
menor de B/11,000.00. 2. Iglesias y sociedades religiosas de beneficencia. 3. El personal
diplomático y consular 4. Las cooperativas. 5. Personas naturales o jurídicas dedicadas a
actividades agropecuarias con ingresos brutos anuales inferiores a B/350,000.00.

C- Según el monto de la Renta. 1. Queda eximida del pago del impuesto la Renta Neta Gravable de
las personas naturales que no exceda de B/11,000.00 2.La renta derivada de actividades
agropecuarias de personas naturales o jurídicas con ingresos brutos anuales inferiores a
B/350,000.00 3.Las sumas percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral
menor de B/5,000.00

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES: 1. Inscribirse en el Registro Único del Contribuyente 2.

Presentar la Declaración Jurada de Rentas y pagar los impuestos respectivos. 3. 30 días luego del
cierre efectuará una declaración final y pagará el impuesto. 4. Llevar libros de contabilidad y los
comprobantes pertinentes.

OBLIGACIONES ESPECIALES: 1. Expedir factura o documento equivalente. 2. Llevar contabilidad

separada de la casa matriz extranjera. 3.Las empresas de Zona Libre deben facturar por separado
las ventas extranjeras y las ventas nacionales. Las personas jurídicas, y los contribuyentes con
ventas superiores a B/50,000,00 deberán presentar su declaración refrendada por un Contador
Público Autorizado (C.P.A.)

DECLARACIÓN JURADA DE RENTAS: Las personas naturales deben presentar hasta el 15 de marzo
de cada año. Hasta el 31 de marzo lo deben hacer las personas jurídicas. En qué consiste la
Declaración Jurada de Rentas y qué es la Declaración Estimada? Prórroga para presentar
declaración Declaraciones rectificativas? No proceden cuando se adelanta una auditoría.

TARIFA DEL IMPUESTO: Las personas naturales con Renta Neta Gravable menor de B/11,000.00
no pagan impuesto y los que ganen entre B/11,000.00 y B/50,000.00 pagan una tasa de 15% y de
ahí en adelante pagarán una tasa de 25%. Las personas jurídicas pagan una tasa de 25%. Las
empresas con una renta superior a 1.5 millones pagan una tasa diferente.

NO ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN: El trabajador que devenga un solo salario

Personas naturales independientes con Renta Neta Gravable menor a B/1,000.00, siempre que su
Renta Bruta sea inferior a B/3,000.00. Personas naturales con actividad agropecuaria con Renta
Bruta inferior a B/350,000.00 Personas cuyo único ingreso sea una jubilación, o cuyo único ingreso
adicional sea un salario. Personas cuyo único ingreso sean dividendos Personas cuyo único ingreso
sea renta exenta.

RENTA BRUTA, RENTA NETA Y RENTA NETA GRAVABLE: Renta Bruta: Es la totalidad de los
ingresos anuales del contribuyente, sin deducir suma alguna. Renta Neta: Es la renta bruta menos
los gastos efectuados para producir o mantener la renta o la fuente de ingreso. Renta Neta
Gravable: La constituye la renta neta menos los incentivos de fomento o, en el caso de las
personas naturales, las deducciones de familia, como gastos médicos, intereses hipotecarios sobre
la vivienda principal y los gastos educativos de los hijos en colegios particulares con colegiatura
inferior a B/2,000.00 anuales y universitarios hasta B/3,500.00

FACULTADES DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS (DGI): Fiscalizar, percibir el impuesto y

exigir información a los contribuyentes y a terceros. Determinar impuesto adicional si fuere mayor
al declarado dentro de un período de tres años. Determinar de oficio el impuesto. Cobrar el
impuesto por jurisdicción coactiva incluso utilizando medidas cautelares o de garantía. Imponer las
multas y sanciones pertinentes a quienes hayan violado obligaciones tributarias.

DEBERES DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS: Mantener la confidencialidad de la

información suministrada. Absolver dentro de 60 días las consultas presentadas por los
interesados. Entregar copias autenticadas a los interesados exclusivamente.

INFRACCIONES Y SANCIONES: No presentar declaración, multa de B/100.00 para personas

naturales y de B/500.00) para jurídicas Morosidad (intereses) Contravenciones (multas de
B/100.00 a B/500.00 por no llevar libros de contabilidad o inventario y de B/1,000.00 a B/5,000.00
por facturas falsas y de B/1,000.00 a B/5,000.00 al funcionario o particular que no entregue a
tiempo el informe pedido) Omisión de remitir lo retenido (recargo e intereses) Defraudación
(multas de 5 a 10 veces y prisión de 2 a 5 años).

PRESCRIPCIONES: En 3 años prescribe el derecho del Estado a emitir resolución ordenando el pago
del impuesto adicional En 7 años el derecho del Estado a cobrar el impuesto En 15 años el derecho
del Estado a cobrar las retenciones efectuadas En 3 años el derecho del contribuyente a solicitar
devolución de lo pagado en exceso

RECURSOS DE LOS CONTRIBUYENTES: En la vía administrativa o vía gubernativa proceden los

siguientes recursos: Recurso de Reconsideración. Se interpone en un término de 15 días hábiles
(ante el administrador que emitió la orden, a partir de enero de 2020 se interpondrá ante los
Juzgados Tributarios). Recurso de Apelación se presenta en un término de 15 días hábiles ante el
Tribunal Administrativo Tributario. En la vía contencioso administrativa en término de dos meses
procede el Recurso contencioso administrativo de Plena Jurisdicción ante la Sala Tercera de la
Corte suprema de Justicia.