UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL

ANDRÉS ELOY BLANCO

PROGRAMA NACIONAL DE FORMACIÓN EN ADMINISTRACIÓN

GUÍA N 5

CÁLCULOS DE PRESTACIONES SOCIALES.

CASO DE ESTUDIO:
Se trata de un Trabajador que comenzó a laborar en la empresa el día 20-06-2011, desempeñando el
cargo de Técnico de Obras y quien decidió renunciar el día 20-06-2019, momento para el cual estaba
devengando la cantidad de Bs. 258.000,00 mensual. Como datos adicionales se mencionan los
siguientes:

La empresa cancela 120 días de utilidades, además realiza en el banco los depósitos trimestrales por
concepto de Garantía de Prestaciones Sociales, siendo el último depósito realizado el correspondiente al
primer trimestre de 2019, es decir, enero, febrero y marzo para un total por este concepto en el banco
de Bs. 1.569.300,00

1) CÁLCULO DEL TIEMPO DE SERVICIO

20-06-2019
02-01-2011
8 años; 5 meses y 18 días.

2) CÁLCULO DEL SALARIO INTEGRAL PARA PRESTACIONES SOCIALES

Artículo 122. El salario base para el cálculo de lo que corresponda al trabajador y trabajadora por
concepto de prestaciones sociales, y de indemnizaciones por motivo de la terminación de la relación de
trabajo, será el último salario devengado, calculado de manera que integre todos los conceptos
salariales percibidos por el trabajador o trabajadora.
En caso de salario por unidad de obra, por pieza, a destajo, a comisión o de cualquier otra modalidad de
salario variable, la base para el cálculo será el promedio del salario devengado durante los seis meses
inmediatamente anteriores, calculado de manera que integre todos los conceptos salariales percibidos
por el trabajador o trabajadora.
El salario a que se refiere el presente artículo, además de los beneficios devengados, incluye la alícuota
de lo que le corresponde percibir por bono vacacional y por utilidades.
A los fines indicados, la participación del trabajador o trabajadora en los beneficios líquidos o utilidades
a que se contrae esta Ley, se distribuirá entre el tiempo de servicio durante el ejercicio respectivo. Si
para el momento del cálculo de las prestaciones sociales no se han determinado los beneficios líquidos o
utilidades, por no haber vencido el ejercicio económico anual del patrono o patrona, éste o ésta queda
obligado u obligada a incorporar en el cálculo de la indemnización la cuota parte correspondiente, una
vez que se hubieren determinado los beneficios o utilidades. El patrono o patrona procederá al pago

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Lcdo. Lorenzo Carvallo docente exitoso del PNFA
dentro de los treinta días siguientes a la fecha de determinación de las utilidades o beneficios. En los
casos que no corresponda el pago de participación de beneficios o utilidades, se incluirá la alícuota
correspondiente a la bonificación de fin de año como parte del salario.

a) Salario Diario:

258.000 Bs / 30 d = 8.600 Bs/diario

b) Incidencia de las utilidades (120 días por año):

8.600 Bs/d X 120 d = 1.032.000 (Utilidades por año)

Luego 1.032.000 / 360 = 2.866,67 (Utilidades por día)

c) Incidencia del Bono Vacacional (15 + 7 = 22 días)

8.600 Bs/ d X 22 d = 189.200,00 (Bono Vacacional por año)

189.200,00 / 360 = 525,55 (Bono Vacacional por día)

Entonces el Salario Integral seria la suma de los tres conceptos calculados:

SALARIO INTEGRAL = Salario diario + Incidencia de utilidades + Incidencia del Bono Vacacional

SALARIO INTEGRAL = 8.600 + 2.866,67 + 525,55

SALARIO INTEGRAL = 11.992,22

Teniendo estos datos procedemos a calcular la Garantía de Prestaciones Sociales para el momento de la
renuncia del trabajador, en este sentido vemos que la ley (LOTTT) nos indica en su artículo 142:

Artículo 142. Las prestaciones sociales se protegerán, calcularán y pagarán de la siguiente manera:
a) El patrono o patrona depositará a cada trabajador o trabajadora por concepto de garantía de las
prestaciones sociales el equivalente a quince días cada trimestre, calculado con base al último
salario devengado. El derecho a este depósito se adquiere desde el momento de iniciar el trimestre.
b) Adicionalmente y después del primer año de servicio, el patrono o patrona depositara a cada
trabajador o trabajadora dos días de salario, por cada año, acumulativos hasta treinta días de
salario.
c) Cuando la relación de trabajo termine por cualquier causa se calcularán las prestaciones sociales con
base a treinta días por cada año de servicio o fracción superior a los seis meses calculada al último
salario.
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d) El trabajador o trabajadora recibirá por concepto de prestaciones sociales el monto que resulte
mayor entre el total de la garantía depositada de acuerdo a lo establecido en los literales a y b, y el
cálculo efectuado al final de la relación laboral de acuerdo al literal c.
e) Si la relación de trabajo termina antes de los tres primeros meses, el pago que le corresponde al
trabajador o trabajadora por concepto de prestaciones sociales será de cinco días de salario por mes
trabajado o fracción.

A lo largo de su relación laboral, el patrono depositara en una cuenta del trabajador, como garantía del
pago de las prestaciones sociales, un dinero en dos partidas (letras a y b) del artículo 142, dinero que se
le entregara al trabajador al dejar la empresa.

Deposito trimestral de garantía (Artículo 142 letra "a" de la LOTTT)

Cada trimestre se le debe depositar al trabajador el equivalente a 15 días de salario, calculados sobre el
último salario. El derecho se adquiere desde el primer día del trimestre. En total serán 60 días de salario
por cada año trabajado que tendrá depositados el trabajador como garantía del pago de sus
prestaciones sociales.

Deposito anual adicional (Artículo 142 letra "b" de la LOTTT)

Además del depósito trimestral, después del primer año de servicio se le depositaran dos (2) días
adicionales por cada año trabajado hasta un máximo de treinta (30) días de salario. Este depósito
también se le llama depósito anual, para diferenciarlo del señalado en "a" que es un depósito trimestral.

En relación con el caso que estamos tratando, tenemos que la empresa ha venido realizando los
depósitos trimestrales en un cuenta de Fideicomiso que contrato en un banco, en este sentido vemos
que el monto depositado hasta el mes de marzo de 2019 asciende a la cantidad de Bs. 1.569.300,00 (lo
que incluye tanto la letra "a" como la letra "b" hasta el mes de marzo), entonces procedemos a calcular
el monto del presente trimestre de la siguiente forma:

15 días X Bs. 11.992,22= 179.883,30 (abril, mayo y junio 2019)

Luego, sumamos ambas cantidades para obtener el total del Literal a y b del artículo 142 hasta la fecha
de la renuncia:

1.569.300,00+ 179.883,30 = 1.749.183,30

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Prestaciones Sociales (Artículo 142 letra "C" de la LOTTT)

Al dejar la empresa por cualquier causa, el trabajador tiene derecho a que se le paguen al menos treinta
(30) días de salario por cada año trabajado o fracción superior a seis (6) meses, calculados según el
último salario:

Serían entonces: 30 días X 8 años = 240 Días

240 días X Bs. 11.992,22 = 2.878.132,80

El literal d del artículo 142 de la LOTTT nos dice: " El trabajador recibirá por concepto de prestaciones
sociales el monto que resulte mayor entre el total de la garantía depositada de acuerdo a lo establecido
en los literales a y b, y el cálculo efectuado al final de la relación laboral de acuerdo al literal c."

Es decir, que tenemos que realizar una comparación entre lo calculado según los literales a y b con
respecto a lo calculado según el literal c, en este sentido tenemos:

Total literal C: 2.878.132,80 > Total literal A y B: 1.749.183,30

En conclusión, lo que se le va a entregar al trabajador es lo calculado según el literal c debido a que este
monto es mayor que la sumatoria de lo calculado según los literales a y b.

Intereses sobre prestaciones sociales

Como vimos en el enunciado del ejercicio, la empresa realiza los aportes por concepto de garantía de
prestaciones sociales mediante el depósito en una cuenta de fideicomiso bancaria, en este sentido, el
banco se encarga de calcular y depositar o capitalizar los intereses correspondientes en la cuenta del
trabajador.

Ahora bien, una vez realizado los cálculos relacionados con la Garantía de prestaciones sociales,
procedemos con los otros conceptos que se deben cancelar al trabajador en la liquidación de sus
prestaciones sociales, tales como lo correspondiente por Utilidades, Vacaciones y Bono Vacacional
fraccionados entre otros.

Beneficio por Utilidades (Fraccionadas) Art. 131 de la LOTTT

De acuerdo con el enunciado del ejercicio, la empresa cancela 120 días de utilidades por un año de
labores. En este caso como el trabajador trabajó hasta el 20-06-2019 y las utilidades se deben cancelar
por mes completo además las correspondientes al año 2018 se cancelaron en el mes de diciembre,
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entonces, se debe cancelar las utilidades correspondientes a 5 meses, es decir, enero, febrero, marzo,
abril y mayo porque son los meses completos trabajados durante el año 2019.

Tenemos entonces para calcular la cantidad de días que le tocan por los 5 meses:

120 días / 12 meses = 10 días por mes

10 días x 5 (meses completos trabajados) = 50 días

50 días X 8.600,00 Bs/días = 430.000,00

Vacaciones y Bono Vacacional Fraccionados

En el caso de las vacaciones y el bono vacacional al igual que las utilidades, estos conceptos se deben
calcular de manera fraccionada, en el caso que corresponda.

Artículo 121. El salario base para el cálculo de lo que corresponda al trabajador o trabajadora por
concepto de vacaciones, será el salario normal devengado en el mes efectivo de labores
inmediatamente anterior a la oportunidad del disfrute.
En caso de salario por unidad de obra, por pieza, a destajo o a comisión, será el promedio del salario
normal devengado durante los tres meses inmediatamente anteriores a la oportunidad del disfrute.

Vacaciones Fraccionadas artículo 196 de la LOTTT

Artículo 196. Cuando termine la relación de trabajo antes de cumplirse el año de servicio, ya sea que la
terminación ocurra durante el primer año o en los siguientes, el trabajador o la trabajadora tendrá
derecho a que se le pague el equivalente a la remuneración que se hubiera causado en relación a las
vacaciones anuales y el bono vacacional, en proporción a los meses completos de servicio durante ese
año, como pago fraccionado de las vacaciones que le hubieran correspondido.

Serian entonces:

15 días más 1 día adicional por cada año

Como el trabajador tiene 8 años en la empresa, le tocan

15 + 7 = 22 días

por la fracción de 5 meses completos, serian:

22 días / 12 meses = 1,83 por mes, luego 1,83 X 5 meses = 9,15

El cálculo de las vacaciones fraccionadas quedaría de la siguiente forma

9,15 días X 8.600,00 Bs/Diario = 78.690,00

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Bono Vacacional Fraccionado Artículo 192 de la LOTTT

Artículo 192. Los patronos y las patronas pagarán al trabajador o a la trabajadora en la oportunidad de
sus vacaciones, además del salario correspondiente, una bonificación especial para su disfrute
equivalente a un mínimo de quince días de salario normal más un día por cada año de servicios hasta un
total de treinta días de salario normal. Este bono vacacional tiene carácter salarial.

En vista de que la ley establece también 15 días más 1 día adicional por cada año, procedemos igual que
lo hicimos con el cálculo de las vacaciones fraccionadas

15 días más 1 día adicional por cada año

Como el trabajador tiene 8 años en la empresa, le tocan

15 + 7 = 22 días

por la fracción de 5 meses serian:

22 días / 12 meses = 1,83 por mes, luego 1,83 X 5 meses = 9,15

El cálculo del Bono vacacional fraccionado quedaría de la siguiente forma

9,15 días X 8.600,00 Bs/Diario = 78.690,00

DEDUCCIONES

Instituto Nacional de Cooperación Educativa Socialista (INCES)

De acuerdo a la Ley sobre el INCES, Artículo 50, Ordinal 2° el trabajador está obligado a contribuir con el
INCES con un porcentaje del 1/2% (es decir, 0,5%) de las utilidades pagadas por el patrono.

En este caso lo calculamos de la siguiente manera:

Aporte del trabajador = Utilidades X 0,5 %

Aporte del trabajador = 430.000,00 X 0,5% = Bs. 2.150,00

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 EMPRESA OBELISCO, C.A.
Rif J- 02674838

RESUMEN DE LA LIQUIDACION DE PRESTACIONES SOCIALES

PRESTACIONES SOCIALES (ART.142, LITERAL C) Bs. 2.878.132,80

30 días de salario por cada año o fracción superior a 6 meses
Serían entonces: 30 días X 8 años = 240 Días

240 días X Bs. 11.992,22

UTILIDADES/BONIFICACIONES FRACCIONADAS (ART. 131) Bs. 430.000,00

Son 120 días a Ultimo Sueldo,

10 días x 5 (meses completos trabajados) = 50 días

50 días X 8.600,00 Bs/días

VACACIONES FRACCIONADAS (ART. 196) Bs. 78.690,00

15 días + 1 Día Adicional por cada año sucesivo son 15+7=22

Por la fracción de 5 meses seria entonces= 22/12X5=9,15
9,16 días x 8.600,00

BONO VACACIONAL FRACCIONADO (ART. 192) Bs. 78.690,00

15 días + 1 Día Adicional por cada año sucesivo son 15+7=22

Por la fracción de 5 meses seria entonces= 22/12X5=9,15
9,16 días x 8.600,00

TOTAL ASIGNACIONES Bs. 3.465.512,80

DEDUCCIONES

Depositado en Fondo Garantía de Prestaciones Sociales: (Bs. 1.569.300,00)

I.N.C.E. SOBRE UTILIDADES (0,50%) 430.000,00 X 0,5% (Bs.2.150,00)

TOTAL DEDUCCIONES ( Bs. 1.571.450,00)

TOTAL NETO A CANCELAR Bs. 1. 894.062,80

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