EJEMPLO DE LIQUIDACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES

Según la LOTTT
Caso Practico No. 1 

Liquidación de Prestaciones Sociales por renuncia Voluntaria

     Se trata de un Trabajador que comenzó a laborar en la empresa el día 14-03-2011, desempeñando el
cargo de Técnico de Obras y quien decidió renunciar el día 03-03-2017, momento para el cual estaba
devengando la cantidad de Bs. 258.000,00.
   Como datos adicionales se mencionan los siguientes: la empresa cancela 120 días de utilidades, además
realiza en el banco los depósitos trimestrales por concepto de Garantía de Prestaciones Sociales, siendo el
último depósito realizado el correspondiente al 4to. Trimestre de 2016, es decir, Octubre-Noviembre y
Diciembre para un total por este concepto en el banco de Bs. 609.120,85.
1)  Cálculo del tiempo de servicio:
03-03-2017
14-03-2011
----------------
19-  11  - 05  es decir, 5 años, 11 meses y 19 días.

2) Cálculo del Salario Integral:

          a) Salario Diario:

            258.000 Bs  / 30 d = 8.600 Bs/diario

          b) Incidencia de las utilidades (120 días por año): 

          8.600 Bs/d  X 120 d = 1.032.000  (Utilidades por año)
          Luego 1.032.000 / 360 = 2.866,67  (Utilidades por día)

          c) Incidencia del Bono Vacacional  (15 + 5 = 20 días)

           8.600 Bs/ d  X  20 d = 172.000,00 (Bono Vacacional por año)
          172.000,00 / 360 = 477,78 (Bono Vacacional por día)

Entonces el Salario Integral seria la suma de los tres conceptos calculados:

           Salario diario + Incidencia de utilidades + Incidencia del Bono Vacacional
                Salario Integral :      8.600 + 2.866,67 + 477,78   =   11.944,45

     Teniendo estos datos procedemos a calcular la Garantía de Prestaciones Sociales para el momento de la
renuncia del trabajador, en este sentido vemos que la ley (LOTTT) nos indica en su artículo 142:
     A lo largo de su relación laboral, el patrono depositara en una cuenta del trabajador, como garantía del
pago de las prestaciones sociales, un dinero en dos partidas (letras a y b) del artículo 142, dinero que se le
entregara al trabajador al dejar la empresa.

Deposito trimestral de garantía (Artículo 142 letra "a" de la LOTTT): Cada trimestre se le debe depositar
al trabajador el equivalente a 15 días de salario, calculados sobre el último salario. El derecho se adquiere
desde el primer día del trimestre. En total serán 60 días de salario por cada año trabajado que tendrá
depositados el trabajador como garantía del pago de sus prestaciones sociales.

Deposito anual adicional (Artículo 142 letra "b" de la LOTTT): Además del depósito trimestral, después
del primer año de servicio se le depositaran dos (2) días adicionales por cada año trabajado hasta un máximo
de treinta (30) días de salario. Este depósito también se le llama depósito anual, para diferenciarlo del
señalado en "a" que es un depósito trimestral.
      En relación con el caso que estamos tratando, tenemos que la empresa ha venido realizando los
depósitos trimestrales en un cuenta de Fideicomiso que contrato en un banco, en este sentido vemos que el
monto depositado hasta el mes de diciembre de 2016 asciende a la cantidad de Bs. 609.120,85 (lo que
incluye tanto la letra "a" como la letra "b" hasta el mes de diciembre), entonces procedemos a calcular el
monto del presente trimestre de la siguiente forma:
                                    15 días   X   Bs.  11.944,45  = 179.166,75
     Luego, sumamos ambas cantidades para obtener el total del Literal a y b del artículo 142 hasta la fecha de
la renuncia:
                                       609.120,85 + 179.166,75  =  788.287,60
Prestaciones Sociales (Artículo 142 letra "C" de la LOTTT):
     Al dejar la empresa por cualquier causa, el trabajador tiene derecho a que se le paguen al menos treinta
(30) días de salario por cada año trabajado o fracción superior a seis (6) meses, calculados según el último
salario:                        Serían entonces: 30 días X 6 años = 180 Días
                                   180  días   X   Bs.  11.944,45   = 2.150.001,00

     El literal d del artículo 142 de la LOTTT nos dice: " El trabajador recibirá por concepto de prestaciones
sociales el monto que resulte mayor entre el total de la garantía depositada de acuerdo a lo establecido en los
literales a y b, y el cálculo efectuado al final de la relación laboral de acuerdo al literal c."
    Es decir, que tenemos que realizar una comparación entre lo calculado según los literales a y b con
respecto a lo calculado según el literal c, en este sentido tenemos:
                      Total literal C: 2.150,001,00   >  Total literal A y B: 788.287,60
   En conclusión, lo que se le va a entregar al trabajador es lo calculado según el literal c debido a que este
monto es  mayor que la sumatoria de lo calculado según los literales a y b.

Intereses sobre prestaciones sociales: Como vimos en el enunciado del ejercicio, la empresa realiza los
aportes por concepto de garantía de prestaciones sociales mediante el depósito en una cuenta de fideicomiso
bancaria, en este sentido, el banco se encarga de calcular y depositar o capitalizar los
intereses correspondientes en la cuenta del trabajador.
     Ahora bien, una vez realizado los cálculos relacionados con la Garantía de prestaciones sociales,
procedemos con los otros conceptos que se deben cancelar al trabajador en la liquidación de sus
prestaciones sociales, tales como lo correspondiente por Utilidades, Vacaciones y Bono Vacacional
fraccionados  entre otros.

Beneficio por Utilidades (Fraccionadas) Art. 131 de la LOTTT: De acuerdo con el enunciado del ejercicio,
la empresa cancela 120 días de utilidades por un año de labores. En este caso como el trabajador trabajó
hasta el 14-03-2011 y las utilidades se deben cancelar por mes completo además las correspondientes al año
2010 se cancelaron en el mes de diciembre, entonces, se debe cancelar las utilidades correspondientes a 2
meses, es decir, enero y febrero, porque son los meses completos trabajados durante el año 2011.

Tenemos entonces para calcular la cantidad de días que le tocan por los 2 meses:
120 días / 12 meses = 10 días por mes
10 días x 2 (meses completos trabajados) = 20 días
        20 días  X  8.600,00 Bs/días  =  172.000,00

Vacaciones y Bono Vacacional Fraccionados: En el caso de las vacaciones y el bono vacacional al igual
que las utilidades, estos conceptos se deben calcular de manera fraccionada.

Vacaciones Fraccionadas artículo 196 de la LOTTT:

Serian entonces: 15 días más 1 día adicional por cada año.

Como el trabajador tiene 5 años en la empresa, le tocan
15 + 5 = 20 días
Por la fracción de 2 meses serian:
20 días / 12 meses = 1,66 por mes, luego  1,66  X  2 meses =  3,33
El cálculo de las vacaciones fraccionadas quedaría de la siguiente forma:
3,33 días X 8.600,00 Bs/Diario  =  28.638,00 

Bono Vacacional Fraccionado Artículo 192 de la LOTTT

     En vista de que la ley establece también 15 días más 1 día adicional por cada año, procedemos igual que
lo hicimos con el cálculo de las vacaciones fraccionadas.
Serían entonces:
15 días más 1 día adicional por cada año
Como el trabajador tiene 5 años en la empresa, le tocan
15 + 5 = 20 días
Por la fracción de 2 meses serian:
20 días / 12 meses = 1,66 por mes, luego  1,66  X  2 meses =  3,33

El cálculo del Bono vacacional fraccionado quedaría de la siguiente forma:

3,33 días X 8.600,00 Bs/Diario  =  28.638,00 
Deducciones 
Instituto Nacional de Cooperación Educativa Socialista (INCES)

     De acuerdo a la Ley sobre el INCES, Artículo 50, Ordinal 2°  el trabajador está obligado a contribuir con el
INCES con un porcentaje del 1/2%  (es decir, 0,5%) de las utilidades pagadas por el patrono.
En este caso lo calculamos de la siguiente manera:

Utilidades  X  1/2% = Aporte del trabajador

172.000,00  X  0,5%  =  Bs. 860

RESUMEN DE LA LIQUIDACION DE PRESTACIONES SOCIALES

PRESTACIONES SOCIALES (ART.142, LITERAL C):
30 días de salario por cada año o fracción superior a 6 meses
Serian entonces: 30 días X 6 años = 180 Días
                                       180     días  X    11.944,45             2.150.001,00

UTILIDADES/BONIFICACIONES FRACCIONADAS (ART. 131):

Son 120 días a Ultimo Sueldo, Entonces Por la fracción de 2 meses seria = 120/12 X 2 =20
                                       20,00    días x      8.600,00             172.000,00

VACACIONES FRACCIONADAS (ART. 196):

15 días + 1 Día Adicional por cada año sucesivo son 15+5=20
Por la fracción de 2 meses seria entonces= 20/12X2=3,33333
             3,33    días x      8.600,00             28.638,00
BONO VACACIONAL FRACCIONADO (ART. 192):
15 días + 1 día Adicional por cada año trabajado son 15+5=20
Por la fracción de 2 meses seria entonces= 20/12X2=3,33333
                                        3,33    días x      8.600,00             28.638,00   
      TOTAL ASIGNACIONES                                               2.379.277,00   
  
DEDUCCIONES   
Depositado en Fondo Garantía de Prestaciones Sociales:     609.120,85
I.N.C.E. SOBRE UTILIDADES                 0,50%                           860,00
TOTAL DEDUCCIONES                                                      609.320,85
TOTAL NETO A CANCELAR                                             1.769.956,15       
Art. 92 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV):
“Todos los trabajadores y trabajadoras tienen derecho a prestaciones sociales que le recompensen la
antigüedad en el servicio y los amparen en caso de cesantía. El salario y las prestaciones sociales son
créditos laborales de exigibilidad inmediata. Toda mora en su pago genera intereses, los cuales constituyen
deudas de valor y gozarán de los mismos privilegios y garantías de la deuda principal”.

Art. 141 Ley Orgánica del Trabajo, las Trabajadoras y Trabajadores (LOTTT):

“Todos los trabajadores y trabajadoras tienen derecho a prestaciones sociales que les recompensen la
antigüedad en el servicio y los ampare en caso de cesantía. El régimen de prestaciones sociales regulado en
la presente Ley establece el pago de este derecho de forma proporcional al tiempo de servicio, calculado con
el último salario devengado por el trabajador o trabajadora al finalizar la relación laboral, garantizando la
intangibilidad y progresividad de los derechos laborales. Las prestaciones sociales son créditos laborales de
exigibilidad inmediata. Toda mora en su pago genera intereses, los cuales constituyen deudas de valor y
gozan de los mismos privilegios y garantías de la deuda principal”

¿Cuál es la finalidad de las prestaciones sociales?

La finalidad de las prestaciones sociales es recompensar la antigüedad en el servicio y amparar a los
trabajadores en caso de terminación de la relación laboral, lo podemos ver como un ahorro, o salario diferido
que sólo es exigible a la terminación de la relación de trabajo. Es por ello que el término más acertado para
esta prestación es de “antigüedad”.

¿Cuál es el régimen actual de las prestaciones sociales? ¿Cómo se genera? ¿Cómo se paga?
Uno de los cambios más significativos establecidos con la entrada en vigencia de la LOTTT, fue el cambio de
régimen de las prestaciones sociales, volviendo al sistema retroactivo, establecido de la siguiente forma en el
art, 142 de la LOTTT:
1.- GARANTÍA DE LAS PRESTACIONES SOCIALES: 
(Art. 142 literal A)
“El patrono o patrona depositará a cada trabajador o trabajadora por concepto de garantía de las prestaciones
sociales el equivalente a quince días cada trimestre, calculado con base al último salario devengado. El
derecho a este depósito se adquiere desde el momento de iniciar el trimestre.”
Cada tres meses el empleador depositará 15 días de salario calculado con el último salario integral del
trimestre. Con lo cual se aplica una retroactividad trimestral.
El derecho se adquiere al iniciar el trimestre, pero se hace efectivo el depósito como tal, al finalizar el
trimestre, esto tiene ciertas implicaciones, por ejemplo:

¿Cuántos días le corresponden por concepto de garantía a un trabajador que laboró 5 meses?
Por los primeros tres meses le corresponden 15 días.
Por los siguientes dos meses también le corresponden 15 días. ¿Por qué? Porque el derecho al depósito se
adquiere al iniciar el trimestre, sin importar que el trabajador preste los servicios durante todo el trimestre. 

¿Y cuantos días le corresponderán a un trabajador que laboró 2 meses?

Esto nos lo aclara el literal e) del art. 142 de la LOTTT: “Si la relación de trabajo termina antes de los tres
primeros meses, el pago que le corresponde al trabajador o trabajadora por concepto de prestaciones
sociales será de cinco días de salario por mes trabajado o fracción.”
Por lo cual al trabajador le corresponderán 10 días de garantía de prestaciones sociales.
¿Y si trabaja 2 meses y 5 día?, los 5 días son una fracción del tercer mes y por tanto le corresponderán 15
días (por la fracción se adquiere el derecho de un mes de servicios).

2.- PRESTACIÓN DE ANTIGÜEDAD (Art. 142 Literal b LOTTT) y art 71 Reglamento de la LOT)

Adicionalmente y después del primer año de servicio, el patrono o patrona depositará a cada trabajador o
trabajadora dos días de salario, por cada año, acumulativos hasta treinta días de salario.
Algunas consideraciones:
¿Cuándo se causan o nace el derecho a estos dos días adicionales?
Los dos días adicionales se causan cumplido el segundo año laboral.
Si la relación de trabajo termina con una antigüedad en el trabajo mayor de 6 meses, se considerará
equivalente a un año. Por ejemplo: si la relación de trabajo termina cuando el trabajador tenía una antigüedad
de 1 año y 7 meses se considerará que laboró 2 años por tanto tendrá derecho a los 2 días adicionales. 
¿Qué significa que los días son acumulativos?
Que al cumplir los 2 años se generan los 2 días adicionales, al cumplir tres años se ganarán 4 días
adicionales, al cumplir 3 años serán 6 días y así sucesivamente hasta acumular 30 días. 
Al acumular los 30 días, es decir a los 16 años de servicios, los años siguientes se seguirán generando 30
días. 

¿Con qué salario se calcularán estos días adicionales de prestación de antigüedad?

Será con el último salario integral devengado por el trabajador. 
¿Cuándo debe pagar la empresa estos días adicionales de prestación de antigüedad?
Deben ser pagados anualmente, salvo que el trabajador manifieste por escrito su voluntad de capitalizarlos,
es decir que se deposite con sus prestaciones sociales.
Es importante que se atienda a la voluntad del trabajador, lo recomendable es solicitar al trabajador que
manifieste su voluntad al iniciar la relación de trabajo.
3.- CÁLCULO DE LA PRESTACIONES SOCIALES AL TERMINAR LA RELACIÓN DE TRABAJO (ART.
142 literal c LOTTT). CÁLCULO RETROACTIVO
“Cuando la relación de trabajo termine por cualquier causa se calcularán las prestaciones sociales con base a
treinta días por cada año de servicio o fracción superior a los seis meses calculada al último salario.”
La Fórmula de cálculo será la siguiente:
(30 días x n° de años de servicios) x último salario integral devengado.
Siempre que se tenga una fracción superior a 6 meses, se considerará como un año completo. 

¿Qué monto se le paga al trabajador por Concepto de Prestaciones Sociales?

El trabajador o trabajadora recibirá por concepto de prestaciones sociales el monto que resulte mayor entre el
total de la garantía depositada de acuerdo a lo establecido en los literales a y b, y el cálculo efectuado al final
de la relación laboral de acuerdo al literal c.
Por lo cual hay que realizar ambos cálculos y pagar al trabajador el que resulte mayor. 

¿Cuándo debe realizarse el pago de las prestaciones sociales al trabajador una vez terminada la
relación de trabajo? ART. 141 LITERAL F LOTTT.
El pago de las prestaciones sociales debe hacerse dentro de los 5 días siguientes a la terminación de la
relación de trabajo.

¿Qué pasa si el Empleador no hace el pago dentro de los 5 días establecidos?

Se comenzaran a generar intereses de mora calculados a la tasa activa del BCV. 

DEPÓSITO DE LA GARANTÍA DE LAS PRESTACIONES SOCIALES (Artículo 143 LOTTT)

Los depósitos trimestrales (Garantía) y anuales (Antigüedad) a los que se efectuarán de acuerdo a la voluntad
del trabajador en:
 Un fideicomiso individual a nombre del trabajador o trabajadora
 En un Fondo Nacional de Prestaciones Sociales a nombre del trabajador o trabajadora,
 Podrá ser acreditada en la contabilidad de la entidad de trabajo donde
Labora el trabajador, siempre que éste lo haya autorizado por escrito previamente.

INTERESES SOBRE PRESTACIONES SOCIALES: Los depósitos trimestrales y anuales (días adicionales,
en caso de que el trabajador decida capitalizarlos) devengarán intereses según las siguientes opciones:
 Al rendimiento del fideicomiso individual o del Fondo Nacional de Prestaciones Sociales.
 Si se acreditan en la contabilidad de la entidad de trabajo, autorizado por escrito por el trabajador,
devengará intereses según la tasa promedio entre la pasiva y la activa determinada por el Banco Central de
Venezuela (BCV)
 Si el empleador desatiende la obligación de hacer los depósitos establecidos, devengarán intereses
según la tasa activa determinada por el BCV.

¿Cuándo debe hacerse entrega al trabajador de los intereses sobre prestaciones sociales?
Los intereses sobre prestaciones sociales son calculados mensualmente y pagados al cumplir cada año de
servicios, a menos que el trabajador manifieste de forma escrita su deseo de capitalizarlos. 

¿Cómo sé cuánto tengo depositado o acumulado por concepto de garantía de prestaciones sociales?
Informe de Depósitos de Garantía: El patrono deberá informar trimestralmente, en forma detallada lo
depositado a los trabajadores por concepto de garantía de prestaciones sociales. 
De igual forma las entidades financieras informarán anualmente al trabajador el monto de capital e intereses
que tenga acumulados. 
ANTICIPO DE PRESTACIONES SOCIALES: El trabajador tendrá derecho al anticipo hasta de un setenta y
cinco por ciento (75%) de lo acreditado o depositado como garantía de sus prestaciones sociales, para
satisfacer obligaciones derivadas de:
 La construcción, adquisición, mejora o reparación de vivienda para él y su familia;
 La liberación de hipoteca o de cualquier otro gravamen sobre vivienda de su propiedad;
 Las pensiones escolares para él, su cónyuge, hijos o con quien haga vida marital; y
 Los gastos por atención médica y hospitalaria de él, su cónyuge, hijos o con quien haga vida marital.

¿Cuántas veces se puede pedir anticipos del pago de las prestaciones sociales?
Según el art. 74 del RLOT, los anticipos se pueden pedir una vez al año, salvo los casos de solicitud de
anticipos por causa de atención médica.

EL SALARIO BASE PARA EL CÁLCULO DE LA PRESTACIONES SOCIALES: SALARIO INTEGRAL. 

SALARIO FIJO  Último salario integral devengado
en el trimestre correspondiente
SALARIO VARIABLE  El promedio del salario Integral
devengado durante los 6 meses
inmediatamente anteriores a la
fecha del cálculo.

FORMA DE CALCULAR EL SALARIO INTEGRAL:

SI= Salario normal + alícuota bono vacacional+ alícuota utilidades

Alícuota diaria de bono vacacional (ADBV)

ADBV = SALARIO NORMAL DIARIO x Nº de días BV / 360 
Alícuota diaria de Utilidades (ADU)
ADU= SALARIO NORMAL DIARIO x Nº de días de Utilidades / 360 
TABLA EXCEL