LEGISLACIÓN TRIBUTARIA GRUPO 10723

DOCENTE: MELBA ROMERO

AGENDA

IMPUESTO DE RENTA
• PERSONAS NATURALES
 IMPUESTO DE RENTA
Es el impuesto que se genera
cuando la suma de los ingresos
de una persona produce un
incremento en su patrimonio a lo
largo de un año.
Es un impuesto de cobertura
nacional Y recae sobre los
ingresos de las personas o de
las empresas.
RECORDEMOS QUE...
La unidad de valor tributario –UVT–
es una medida equivalente a pesos,
utilizada para determinar diferentes
obligaciones tributarias 2023
$42.412
Este impuesto, se integra por la renta, las ganancias
ocasionales y las remesas.
¿Cuáles son las ganancias ocasionales?
Son todos aquellos ingresos que se obtienen de manera
esporádica, que no hacen parte de la actividad cotidiana de
la persona. Por ejemplo, un premio obtenido por juegos de
azar.
¿En qué consisten las remesas?
Lo que genera que se deba pagar el impuesto complementario
por remesas es la transferencia al exterior de las rentas o las
ganancias ocasionales que una persona haya obtenido en
Colombia.
 IMPUESTO DE RENTA
El impuesto sobre la renta es un
cargo que las personas naturales,
sean empleados o independientes,
deben pagar al Estado teniendo en
cuenta sus ganancias, salarios,
comisiones y otros ingresos
generados durante el año anterior.
Entonces la declaración de renta es,
básicamente, la información que se
debe presentar a la DIAN para que
esta entidad haga el cálculo del
valor que debes pagar de impuesto
sobre la renta, basándose en tu
situación financiera.
La declaración de renta se presenta
teniendo en cuenta las transacciones
económicas del año anterior; es decir que en
el 2023 la declaración de renta será
elaborada a partir de los movimientos
realizados durante todo el 2022.
La declaración de renta no solo contiene
información de interés para la DIAN, sino
también para el declarante, pues podrá
enterarse de todas sus actividades
económicas como cuánto ganó (ingresos),
qué tiene (activos), cuánto debe (pasivos) y
cuánto fueron sus consumos (gastos y costos)
desde el 1 de enero al 31 de diciembre de
2022.
 TOPES PERSONA NATURAL 2023
Topes para declarar renta en 2023
Todas las personas naturales que
cumplan con alguna de las siguientes
condiciones deben declarar el
impuesto sobre la renta 2023:
Que el patrimonio bruto al término del
año gravable 2022 sea igual o superior
a $$171.018.000
Que los ingresos totales del respectivo
ejercicio gravable sean iguales o
superiores a $53.206.000
Que los consumos mediante tarjeta de
crédito sean iguales o superiores a
$53.206.000
Que el valor total de las compras y
consumos sean igual o superior a
$53.206.000
Que el valor total acumulado de
consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras sean igual o
superior a $53.206.000
https://www.tributi.com/obligados-declarar-renta-2023-
topes#:~:text=Todas%20las%20personas%20naturales%20que,iguales%20o%20sup
eriores%20a%20%2450.831.
 PLAZOS PERSONA NATURAL 2023
El plazo para presentar la
declaración y cancelar en un sola
cuota vence en las fechas que se
indican a continuación, teniendo en
cuenta los dos últimos dígitos del NIT
del declarante que conste en el RUT,
sin tener en cuenta el dígito de
verificación. Es muy importante
hacerlo antes de la fecha indicada y
así evitar posibles multas.
Últimos dígitos de tu NIT Fecha límite para declarar
01 y 02 09 de agosto del 2023
03 y 04 10 de agosto del 2023
05 y 06 11 de agosto del 2023
07 y 08 14 de agosto del 2023
09 y 10 15 de agosto del 2023.
.
.
.
91 y 92 12 de octubre del 2023
93 y 94 13 de octubre del 2023
95 y 96 17 de octubre del 2023
97 y 98 18 de octubre del 2023
99 y 00 19 de octubre del 2023
https://www.tributi.com/obligados-declarar-renta-2022-
topes#:~:text=Todas%20las%20personas%20naturales%20que,iguales%20o%20sup
eriores%20a%20%2450.831.
SI NO PRESENTO MI DECLARACIÓN DE RENTA O LA
PRESENTO TARDE? La sanción mínima que se pagará en 2023 por las
obligaciones incumplidas o mal cumplidas con la
Si se presenta la declaración de renta DIAN es de $424.000.
después de la fecha límite, tendrá que Es decir que solo por declarar un día tarde, ya
pagar una sanción por declarar tarde, tendría que asumir este valor, incluso si tu
conocida como sanción por declaración de renta arroja un valor a pagar de
extemporaneidad. cero.
Esta sanción equivale al 5% del
impuesto a cargo y aumenta con cada
mes o fracción de mes que pase entre
la fecha límite de pago y la fecha en
la cual se presente la declaración de
renta.

https://www.tributi.com/obligados-declarar-renta-2022-
topes#:~:text=Todas%20las%20personas%20naturales%20que,iguales%20o%20sup
eriores%20a%20%2450.831.
FORMULARIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE
RENTA
RENTA PERSONA NATURAL – CÉDULA GENERAL
RENTA PERSONA NATURAL – CÉDULA GENERAL

En este enlace ver detalle de cada renta de la cédula general:

https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Renta-Personas-
Naturales-AG-2020/Paginas/Cedula-General.aspx
RENTA PERSONA NATURAL – OTRAS CÉDULAS
 RENTA PERSONA NATURAL – CEDULA
PENSIONES
Son ingresos de esta cédula las pensiones de
jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y
sobre riesgos laborales, así como aquellas
provenientes de indemnizaciones sustitutivas de
las pensiones o las devoluciones de saldos de
ahorro pensional.

Para efectos de establecer la renta líquida

cedular, del total de ingresos se restarán los
ingresos no constitutivos de renta y las rentas
exentas, considerando los límites previstos en el
ET, y especialmente las rentas exentas a las que
se refiere el numeral 5 del artículo 206.
RENTA PERSONA NATURAL – CEDULA DIVIDENDOS
Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y
participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas,
comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y
sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes,
recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de
sociedades y entidades extranjeras.

Artículos 342 y 343 del Estatuto Tributario

RENTA PERSONA NATURAL – GANANCIAS OCASIONALES
La tarifa del impuesto a las ganancias
ocasionales para personas naturales y
jurídicas es del (10%)15% según los artículos
313 y 314 del estatuto tributario.
En el caso de las ganancias ocasionales por
rifas, apuestas y similares la tarifa es del
20% de acuerdo al artículo 317 del estatuto
tributario.
Estas tarifas del impuesto de ganancia
ocasional son aplicables al año gravable
2020, 2021,2022 (10%) y 2023 (15%).
Tipos de Ganancias ocasionales.
• Ganancia ocasional en la venta de activos
fijos.
• Utilidades en la liquidación de
sociedades.
• Ganancia ocasional por herencias,
legados y donaciones.
• Ganancia ocasional en indemnizaciones
por seguro de vida.
• Ganancia ocasional por rifas, loterías y
apuestas.
• Ganancias ocasionales exentas.
RENTA PERSONA NATURAL – LIQ PRIVADA
RENTA PERSONA NATURAL – FIRMAS
IMAGEN DECLARACIÓN RENTA PERSONA NATURAL ASALARIADA 2020
IMAGEN DECLARACIÓN RENTA PERSONA NATURAL ASALARIADA 2020
TABLA RENTA PERSONAS NATURALES
 COMO SE CALCULA EL ANTICIPO DE RENTA
Existen dos opciones para al cálculo del anticipo de renta, en donde el contribuyente podrá elegir la
opción que más le convenga:
Opción 1:
Se toma el valor del impuesto neto de renta de la declaración del año gravable a presentar y se
multiplica por el % de anticipo que corresponda; al resultado se restan las retenciones en la fuente a
favor.
Año 1: 25%. Año 2: 50% Año 3 y siguientes 75%
Ejemplo

Impuesto Neto de Renta del año actual $10.000.000

Es el tercer año se aplica el 75% 7.500.000

Menos: Retenciones en la fuente a favor 2.500.000

TOTAL ANTICIPO OPCION 1 $5.000.000

 COMO SE CALCULA EL ANTICIPO DE RENTA
Opción 2:
Se toma el promedio (del valor del impuesto neto de renta de la declaración del año gravable a
presentar y del valor del impuesto neto de renta de la declaración del año anterior) y el resultado
se multiplica por el % de anticipo que corresponda; al resultado se restan las retenciones en la
fuente a favor.
Año 1: 25%. Año 2: 50% Año 3 y siguientes 75%

Ejemplo

Impuesto Neto de Renta año anterior $ 8.000.000

Impuesto Neto de Renta del año gravable 10.000.000
Subtotal 18.000.000
Promedio 9.000.000
75% por ser el tercer año 6.750.000
Menos: Retenciones en la fuente a favor 2.500.000
TOTAL ANTICIPO OPCION 2 4.250.000
 EJEMPLO DE UN ASALARIADO (USTED)
Información expresada en miles de pesos
Valor renglón
Salario 60.870 Deducción dependiente económico 8.535 (39)
Prestaciones sociales: 8.141 Medicina prepagada . 6.300 (39)
Otros pagos laborales: 11.698
Cesantía: 4.641 (36) 25% pagos laborales (base 49.647) 12.412 (36)
Total ingresos: 85.350 (32)
Aportes salud: 3.310 (33) Renta exenta (41) tiene tope 40% renta liquida(34)
Aportes pensión obligatoria: 3.230 (33)
Fondo solidaridad pensional 850 (33) Renta líquida ordinaria se lleva a la tabla
Aportes AFC: 4.859 (35) correspondiente para liquidar el impuesto
Aportes pensión voluntaria: 4.828 (35)
Anticipo renta líquida año anterior 130 (131)
UVT 2022: 38.004 Impuesto renta año anterior 200
Anticipo siguiente año 303 (ver opciones de
Patrimonio en sociedad conyugal: liquidación)
Casa: 213.612 Retenciones que le practicaron 190 (133)
Deudas en tarjetas de crédito 10.000
 EJEMPLO DE UN ASALARIADO- DEPURACIÓN DE LA RENTA
FORMATO PARA DEPURACION DE RENTA DE UN ASALARIADO
Renglón
Total Ingresos renta de trabajo 85,350,000 32
menos:ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
INCRGO 6,540,000 33
Aportes pensión obligatoria 3,230,000
Cotizaciones régimen ahorro individual con solidaridad (RAIS) limitado
2500uvt
Fondo de solidaridad pensional 850,000
Aporte obligatorio de salud 3,310,000
Apoyos estatales económicos por estudio
Renta líquida (subtotal 1) 78,810,000 34
menos: Deducciones
Pago intereses y corrección monetaria en préstamos vivienda,costo financiero
contrato leasing, préstamos icetex con límite
Pago salud medicina prepagada con límite 6,300,000
Pago dependiente económico con límite 8,535,000
Subtotal deducciones (subtotal 2) 14,835,000 40
 EJEMPLO DE UN ASALARIADO- DEPURACIÓN DE LA RENTA
Rentas exentas 37
Aportes a los seguros privados de pensiones hasta el límite legal
Aportes voluntarios a los fondos privados de pensiones hasta el límite legal 4,828,000
Ahorro en cuentas AFC y AVC hasta limite legal 4,859,000
Subtotal rentas exentas renglón 35 (subtotal 3) 9,687,000 35
Cesantías e intereses a las cesantías 4,641,000 36A
Indemnizaciones por accidente de trabajo o lic maternidad
Gastos de entierro del trabajador
Gastos de representación de rectores y profesores de universidades púb
hasta el 50% del salario
Gastos de representación de magistrados de tribunales, fiscales,
procuradores judiciales hasta el 50% de su salario y de los jueces de la
República hasta el 25% de su salario
Exenciones para miembros Fuerzas Armadas y Policía Nacional
Base para calculo 25%renta exenta (subtotal 1 -subtotal 2 -
subtotal3 - Cesantias e intereses) 49,647,000
Menos 25% por renta exenta no superior a 2880UVT anuales 12,411,750 36B
Otras rentas exentas renglón 36 17,052,750 36a+36b
Total Renta Exenta (subtotal 4) 26,739,750
EJEMPLO DE UN ASALARIADO- DEPURACIÓN DE LA RENTA
Total Renta exenta y deducciones (subtotal 5) 41,574,750
Total Renta exenta y deducciones limitada al 40% de la renta
31,524,000
líquida (subtotal 1 x 40%) (subtotal 6) 41
Renta líquida ordinaria (subtotal 1 - (el menor entre subtotal 5 y 6) 47,286,000 42
porcentaje del impuesto sobre la base gravable 2.36%
Impuesto a Cargo 1,113,712 130

Cálculo impuesto a cargo 47,286,000

Vr UVT 2022 38,004
Vr. Renta líquida ordinaria entre vr UVT 1,244.24
Ubicando Vr en la tabla 1244.24 -1090 x 19% = 29.31
29.31x vr UVT 38.004 1,113,712
2.36% 1,113,712

menos anticipo año anterior 130,000 131

mas Anticipo para el año siguiente 303,000 134
menos retenciones que le practicaron 190,000 133
Cálculo del anticipo:
Impuesto renta año anterior 200.000 es la tercera vez que declara
renta, se aplica el 75% al promedio del año anterior con el presente
año, retefte a favor 190(200+1.114)/2*75% =302.642
Saldo a pagar 1,097,000 135
 TALLER PARA ENTREGAR
Con la siguiente información elabore la declaración de renta del señor Juan Esteban Rodríguez Polo identificado con
cédula de ciudadanía 87.908.900, domiciliado en Santa Marta Magdalena y cuya actividad económica es asalariado.
Utilice inicialmente el formato de depuración de renta y luego lleve la información al correspondiente formulario 210.

Información en pesos colombianos

Salario 73.000.000 Deducción dependiente económico 9.365.000

Prestaciones sociales: 10.200.000 Medicina prepagada 5.143.000
Otros pagos laborales: 4.500.000
Cesantía: 5.950.000 Impuesto a cargo año anterior 320.000
Total ingresos: 93.650.000 Anticipo año anterior 80.000
Aportes salud: 3.250.000 Retenciones que le practicaron 2.500.000
Aportes pensión obligatoria: 3.600.000
Aportes AFC: 7.200.000
Aportes pensión voluntaria: 2.300.000

UVT 2022: 38.004

Patrimonio en sociedad conyugal:

Casa: 250.000.000 Carro 76.000.000. Deuda
bancarias $23.000.000
BIBLIOGRAFÍA
Estatuto tributario

www.dian.gov.co

Formulario con instructivo:

https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/formulariosinstructivos/Formularios/
2021/Formulario_210_2021.pdf
TEMAS EXPOSICIONES IVA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA –
EXPOSICIONES:
1. HECHO GENERADOR Y BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS (ART.420 AL 428-2)
CAUSACIÓN DEL IMPUESTO Y RESPONSABLES DEL IMPUESTO (ART 429-444) 2. LA
BASE GRAVABLE (ART 447-467)
3. TARIFAS Y BIENES EXENTOS (ART 468-482-1)
4. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A CARGO DEL RESPONSABLE ANTIGUO RÉGIMEN
COMÚN (ART 483-497)
5. NO RESPONSABLE ANTIGUO RÉGIMEN SIMPLIFICADO Y PROCEDIMIENTO Y
ACTUACIONES ESPECIALES EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (ART 502-512)