CONTADURÍA PÚBLICA

Procedimiento tributario

Actividad 1

José Alexander Gómez Rodríguez ID 741734

“CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”

DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS NATURALES:

El señor Marcos de las Casas Pinto, con cedula No. 79.490.357 presentó y pagó su declaración de
renta correspondiente al año 2018, el día 7 de septiembre de 2019. Los datos registrados en esta
declaración son los siguientes:

Patrimonio bruto $ 50.793.000

Deudas $ 62.119.000
Total, patrimonio líquido $ -
Ingresos recibidos como empleado $ 90.906.000
Honorarios, comisiones y servicios $ 9.417.000
Intereses y rendimientos financieros $ 224.000
Total, ingresos recibidos por concepto de renta $ 10.547.000
Ingresos no constitutivos de renta $ 171.000
Total, ingresos netos $ 100.376.000
Deducciones por dependientes económicos $ 9.061.000
Otros costos y deducciones $ 26.200.000
Total, costos y deducciones $ 35.261.000
Renta líquida ordinaria del ejercicio $ 65.115.000
Aportes obligatorios al fondo de pensiones $ 3.725.000
Rentas exentas del 25% por pagos laborales $ 20.131.000
Total, rentas exentas $ 23.856.000
Renta líquida gravable $ 41.259.000
Impuesto sobre la renta líquida gravable $ 1.677.000
Retenciones año gravable 2018 $ 440.000
Saldo para pagar por Impuesto $ 1.237.000
Total, saldo por pagar $ 1.237.000

El señor Marcos de las Casas Pinto, el día 9 de febrero del año 2020, recibió el siguiente
comunicado de la DIAN:

Bogotá D.C. 9 de febrero de 2020

200309224-09-18

Consecutivo 547

Señor

El señor Marcos de las Casas Pinto

C.C. No. 79490357

Asunto: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – Declaración del Impuesto de renta y

complementarios – personas naturales año gravable 2018.

Señor Contribuyente:

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN le informa que revisada su declaración del impuesto
de renta por el año gravable 2018 formulario No. 211130712771, encontró que la misma fue presentada el
día 2019/08/07, cuando el plazo máximo establecido por el gobierno nacional era 2019/08/06, sin que
liquidara la correspondiente sanción de extemporaneidad.

Por lo anterior, lo invitamos a corregir su declaración de renta y complementarios por el año gravable 2018,
liquidándose la sanción por extemporaneidad como lo indica el artículo 641 del Estatuto Tributario.

Tenga en cuenta que:

1.Las personas obligadas a declarar, que presenten las declaraciones en forma extemporánea, deberán
liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al (5%) del
total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder el (100%) del impuesto
o retención, según el caso.

2.La sanción por extemporaneidad procede sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el
pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.

3.Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a carga, la sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el
declarante en el periodo objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por
ciento (5%) a dichos ingresos, o el doble del saldo a favor si los hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando
no existiere saldo a favor.

4.Puede acceder a la aplicación del principio de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad

consagrados en el articulo 640 del Estatuto Tributario, para la liquidación de la sanción por
extemporaneidad, reduciendo hasta el 50%de dicho valor, sin que sea inferior a la sanción mínima
contemplada en el articulo 639 del mismo Estatuto.

Esta es una invitación para que de forma voluntaria revise su situación y tome los correctivos del caso, si es
necesario. Si al momento de recibir esta comunicación considera que no obedece a su realidad, por favor
haga caso omiso al presente comunicado. No es necesario dar respuesta o presentarse en las instalaciones
de la DIAN.

Atentamente,

SUBDIRECCION DE GESTION DE RECAUDO Y COBRANZAS

Texto adaptado de un correo electrónico: DIAN. (2018, febrero). Re: Invitación a liquidar sanción de
extemporaneidad – declaración de impuesto de renta y complementarios. personas naturales año gravable
2016.

Con base en esta información, haga lo siguiente:

1. Revise la información tanto del contribuyente como la recibida por parte de la DIAN, e
identifique las irregularidades y los errores en la declaración de renta y complementarios
del contribuyente por los cuales fue intervenido.

2. Realice el proceso de corrección diligenciando el “Formato 210” correspondiente a las

declaraciones de renta y complementarios de las personas naturales año 2018, aplicando
los cálculos correspondientes, de acuerdo con la normatividad vigente.

3. Vigile que el formato vaya sin tachones ni enmendaduras y que esté diligenciado en su
totalidad.

¡MUCHOS ÉXITOS!

SOLUCION DEL PROBLEMA

El señor Marcos de las Casas

Pinto, con cedula No.
79.490.357, tenía la obligación
de presentar la
declaración de renta del año
gravable el día 6 de septiembre
del 2019 y este la presento el día
7 de
septiembre del 2019,
presentando su declaración un
día después del plazo máximo
que este tenía.
Por lo tanto debe de corregir su
declaración de renta por sanción
de extemporaneidad
correspondiente a un día y
liquidar los intereses moratorios
por cada día calendario
demorado en
el pago.

Aplicación sanción

$1.237.000* 1 =
$1.237.000*5%= $61.850
De esta manera fijamos la
sanción que es la mínima y tiene
un valor de $343.000 pesos

Para sacar esta sanción de

extemporaneidad se tomó el
impuesto sobre la renta lo
multiplicamos
por un mes o fracción de retraso
y lo multiplicamos por 5% dando
un valor de $61.850 pesos,
entonces debe pagar la sanción
mínima la cual es de $343.000
pesos
El señor Marcos de las Casas
Pinto, con cedula No.
79.490.357, tenía la obligación
de presentar la
declaración de renta del año
gravable el día 6 de septiembre
del 2019 y este la presento el día
7 de
septiembre del 2019,
presentando su declaración un
día después del plazo máximo
que este tenía.
Por lo tanto debe de corregir su
declaración de renta por sanción
de extemporaneidad
correspondiente a un día y
liquidar los intereses moratorios
por cada día calendario
demorado en
el pago.
El señor Marcos de las Casas
Pinto, con cedula No.
79.490.357, tenía la obligación
de presentar la
declaración de renta del año
gravable el día 6 de septiembre
del 2019 y este la presento el día
7 de
septiembre del 2019,
presentando su declaración un
día después del plazo máximo
que este tenía.
Por lo tanto debe de corregir su
declaración de renta por sanción
de extemporaneidad
correspondiente a un día y
liquidar los intereses moratorios
por cada día calendario
demorado en
el pago.
El señor Marcos de las casas pinto con cédula número.79 490 35, tenía la obligación de
presentar la declaración de renta del año gravable el 6 de septiembre del 2019 y este la
presentó el día 7 de septiembre del 2019, presentando su declaración Un día después de
plazo máximo que tenía. Por lo tanto, debe de corregir su declaración de renta por sanción
de extemporaneidad correspondiente a un día y liquidar los intereses moratorios por cada
día calendario demorado en el pago.

Aplicación canción

$ 1,237,000* 1 = $ 1,237,000* 5% = $61.850

De esta manera fijamos la sanción Qué es la mínima y tiene un valor de $343000 para sacar
esta sanción de extemporaneidad se tomó el impuesto sobre la renta lo multiplicamos por
un mes o fracción de retraso y lo multiplicamos por el 5% dando un valor de $61850
entonces debe pagar la sanción mínima a la cual es de $343000

Qué es la mínima y tiene un valor de $343000 para sacar esta sanción de extemporaneidad
se tomó el impuesto sobre la renta lo multiplicamos por un mes o fracción de retraso y la
multiplicamos por el 5% dando un valor de $61850 entonces debe pagar la sanción mínima
la cual es de $343000.
El señor Marcos de las Casas
Pinto, con cedula No.
79.490.357, tenía la obligación
de presentar la
declaración de renta del año
gravable el día 6 de septiembre
del 2019 y este la presento el día
7 de
septiembre del 2019,
presentando su declaración un
día después del plazo máximo
que este tenía.
Por lo tanto debe de corregir su
declaración de renta por sanción
de extemporaneidad
correspondiente a un día y
liquidar los intereses moratorios
por cada día calendario
demorado en
el pago.

Aplicación sanción

$1.237.000* 1 =
$1.237.000*5%= $61.850
De esta manera fijamos la
sanción que es la mínima y tiene
un valor de $343.000 pesos

Para sacar esta sanción de

extemporaneidad se tomó el
impuesto sobre la renta lo
multiplicamos
por un mes o fracción de retraso
y lo multiplicamos por 5% dando
un valor de $61.850 pesos,
entonces debe pagar la sanción
mínima la cual es de $343.000
pesos.