INSTITUTO DE

EDUCACIÓN SUPERIOR
TECNOLOGICO PUBLICO
VILCANOTA
TEMA: IMPUESTO GENERAL A LA VENTA IGV
E IMPUESTO A LA RENTA

Integrantes:
PORCEL LIMACHI, MARITZA ROCIO
PUMA AYMA, MAGALY
ROQUE QUISPE, KENNY PILAR
TAPARA CCORIMANYA, BRAYAN EDMUNDO
 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS (IGV)

■ Es el impuesto que debes pagar cuando compras bienes

muebles o cuando una empresa te presta sus servicios,
tanto como persona natural o jurídica. El IGV se aplica
sobre el monto acordado a pagar, lo que da como resultado
el “monto total a pagar”, llamado también “precio de
venta
                         TASA DEL IGV               
   
■ El IGV se aplica sobre el monto acordado a pagar,
lo que da como resultado el “monto total a pagar”,
llamado también “precio de venta''. La tasa es de
16%, a la cual se le incluye el 2% por Impuesto de
Promoción Municipal, dando un total de 18% que
se aplica sobre el monto pactado.
CARACTERISTICAS DEL IGV     

-NO ACUMULATIVO :El IGV se aplica sólo sobre el valor

agregado en cada etapa de la comercialización o distribución de
los bienes y servicios y no sobre el total del valor de venta. 

-METODO FINANCIERO DE IMPUESTO CONTRA

IMPUESTO:el valor agregado = x - (imp x valor venta + imp
del giro del negocio).
OPERACIONES AFECTAS AL IGV   
                  
■ LO QUE GRAVA EL IGV:

■ -La venta en el país de bienes muebles.

■ -La prestación o utilización de servicios en el país.
■ -Los contratos de construcción.
■ -La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores.
■ -Importacion de bienes.
OPERACIONES EXONERADAS O
INAFECTAS
■ -LOQUE NO GRAVA EL IGV:

■ -El alquiler ni cualquier otra forma de traspaso de bienes o

inmuebles, siempre y cuando el ingreso sea una renta de primera
categoría o segunda categoría gravadas por el Impuesto de Rentas.
■ -Tampoco se grava el traspaso de bienes usados de personas
naturales o judiricas.
■ -Tampoco se grava la importacion de bienes donados a entidades
religiosas.
            RENUNCIA A LA
EXONERACION   

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■ se efectuará por la venta e importación de todos los
bienes contenidos en el Apéndice I y por única vez. A
partir de la fecha en que se hace efectiva la renuncia, el
sujeto no podrá acogerse nuevamente a
la exoneración establecida en el Apéndice
         CALCULO DEL IMPUESTO
IGV     
■ El IGV se calcula de la siguiente manera: IGV= Monto base x 18% Importe Total =
Monto Base + IGV.

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                   CREDITO   FISCAL             
■ El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General
 a  las    Ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la adquisición de
bienes, servicios y contratos de construcción, o el
pagado en la importación del bien o con motivo de la
utilización en el país de servicios prestados por no
domiciliados. 
 DECLARACION Y PAGO DEL
IMPUESTO – IGV          
Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada
sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el
período tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarán
constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso,
del Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y
pagarán el Impuesto resultante o, si correspondiere,
determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al
Impuesto del respectivo período.
 IMPUESTO A RENTA
Es el tributo que se paga por los ingresos percibidos durante un año fiscal (en el caso de
Perú inicia en enero y concluye en diciembre).
Estos ingresos pueden ser provenientes de:
• Arrendamientos u otro tipo de cesión de bienes inmuebles y muebles
• Acciones y demás valores mobiliarios (ganancias de capital)
• Del trabajo realizado en forma dependiente e independiente.
Esta declaración se realiza en el mes de marzo y se encuentra estructurada o dividida en
5 categorías que determinan quiénes, qué tipos de ingresos y los niveles de imposición
tributaria se aplicarán a cada caso.
QUIÉNES DEBEN DECLARAR EL IMPUESTO A LA RENTA

Persona natural: Empresas:

■ Las personas que durante el año generaron ingresos ■ En el caso de las empresas, deben cumplir con
por rentas de trabajo, ya sea de cuarta categoría esa obligación aquellos contribuyentes que
(prestación de servicios independientes) y/o de hubieran generado rentas o pérdidas de tercera
quinta categoría (trabajo dependiente en planilla), categoría del Régimen General del Impuesto o
■ Si se percibiste durante el año x rentas de cuarta y/o del Régimen Mype Tributario (RMT).
quinta categoría o alguna de dichas rentas más renta
de fuente extranjera y determinas un saldo a tu favor
■ Atribuyes gastos por arrendamiento y/o
subarrendamiento a tu cónyuge o concubino.
■ Percibas rentas de quinta categoría exclusivamente
y hayas generado gastos por arrendamientos y/o
subarrendamientos de inmuebles ubicados en el
país.
 CÓMO DECLARAR EL IMPUESTO A LA RENTA

CRONOGRAMA
Para realizar la declaración anual, se debe hacer a través del Último dígito del RUC y Fecha de
Formulario Virtual N°709. Solo puedes presentarlo como máximo otros vencimiento
hasta el día del vencimiento, según el último dígito del numero de 0 25/03/2022
RUC, de acuerdo con el siguiente cronograma de la SUNAT
1 28/03/2022
2 29/03/2022

COMO SE PAGA EL IMPUESTO A LA RENTA 3 30/03/2022

4 31/03/2022
Una vez, enviada la declaración, y de haber determinado Impuesto 5 01/04/2022
por Pagar, se puede realizar pago por Internet, a través de SUNAT
6 04/04/2022
Virtual ingresando a la Nueva Plataforma en SUNAT Operaciones
7 05/04/2022
en Línea con tu clave SOL, ubica la opción Boleta de Pago – Pago
de Tributos, selecciona el periodo 13/2021 y código de tributo 8 06/04/2022
según el tipo de renta que estas declarando. 9 07/04/2022
• Pago mediante débito en cuenta Buenos contribuyentes y
• Pago mediante tarjeta de crédito o débito sujetos no obligados a 08/04/2022
• Pago por NPS - Número de Pago SUNAT
inscribirse en el RUC
 CATEGORIAS DE
IMPUESTO A LA RENTA
 RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
Son los ingresos obtenidos producto del arrendamiento, subarrendamiento o cesión de
bienes muebles o inmuebles; también se consideran rentas de primera categoría a la cesión
gratuita o a precio no determinado de estos bienes.
Algunas de las principales actividades que generan este tipo de renta son: 
• El alquiler de casas, departamentos, cocheras u otros bienes inmuebles; así como el
alquiler de autos, maquinarias, herramientas, u otros bienes muebles. 
• Si eres inquilino, el alquiler de todo o parte del inmueble que ocupas a otra
persona (subarrendamiento).
• El beneficio obtenido, producto de las mejoras introducidas al inmueble, que no estés
obligado a reembolsar al inquilino.
• La cesión  gratuita o a precio no determinado de tus bienes muebles o inmuebles.
En consecuencia, toda persona que obtenga ingresos por estas actividades, estará obligada
a pagar el impuesto a la Renta de Primera Categoría.
Art. 23 inciso a) TUO Ley del I.R
 COMO SE CALCULA EN IMPUESTO A
LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

En el caso de predios se presume que la renta no es menor al 6%

del valor del predio, salvo por aplicación de leyes específicas sobre
arrendamiento o se trate de predios arrendados al Sector Público
Nacional o a museos, bibliotecas o zoológicos.
• Art. 23 inciso a) TUO Ley del I.R.
.
 COMO SE CALCULA EN IMPUESTO A
LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
• El cálculo mensual y anual del impuesto a la renta de primera categoría se puede
determinar de dos formas: Sobre la base de la Renta Bruta (total de ingresos obtenidos),
aplicando la tasa efectiva del 5%; o sobre la base de la Renta Neta (total de ingresos
obtenidos - 20%), aplicando la tasa del 6.25%. Con cualquiera de estas formas, el
resultado será el mismo:
EJEMPLO
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
Son los ingresos que las personas naturales obtienen por la realización de actividades u
operaciones establecidas en el artículo 24 de la Ley del impuesto a la Renta, el cual
establece que, son rentas de segunda categoría las ganancias obtenidas por:
• La venta de inmuebles
• La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares.
• Los intereses generados por la colocación de capital.
• Los intereses y cualquier ingreso recibido por socios de cooperativas como retribución por
el capital aportado. (Excepto cooperativas de trabajo)
• Regalías
• Rentas vitalicias
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
• Obligaciones de no hacer
• El vencimiento de un contrato de seguro de vida (por la ganancia determinada por la
diferencia entre el valor actualizado de las cuotas pagadas y la suma total recibida).
• La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de Fondos de
Inversión - FI, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras - PFST, incluyendo
las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de
los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos Bancarios- FB.
• Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
• Las operaciones realizadas con Instrumentos Financieros Derivados- IFD.
• La venta, redención o rescate de valores mobiliarios.
 COMO SE CALCULA EN IMPUESTO A
LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

• El cálculo del impuesto se determina descontando el costo

actualizado del inmueble al precio de venta, sobre ese
resultado que es la ganancia obtenida se le aplica la tasa
del 5%.
EN LA VENTA DE
INMUEBLES
 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo aplicado cada año. Está enfocado
en gravar la renta que se obtiene de las actividades empresariales, las cuales pueden realizar
tanto personas jurídicas como naturales. De acuerdo con la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat), dichas rentas en su mayoría se producen por
la participación conjunta tanto del trabajo como la inversión de capital.
Según esta institución, citando el artículo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta, los
contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría están gravados en tres tipos de
tasas. Hasta el 2014, la tasa aplicable era de 30 %; hasta el 2015-2016, era de 28 %, y del
2017 en adelante, la cifra es de 29,5 %.
Por otro lado, se considera Rentas de Tercera Categoría a las siguientes 10 opciones:
 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
• Comercio, industria, o minería.
• Agentes mediadores
• Notarios
• Ganancias de capital y operaciones habituales
• Personas jurídicas
• Asociación o sociedad civil
• Otras rentas, no incluidas en las demás categorías
• Cesión de bienes
• Institución educativa particular
Todos aquellos que generen una renta empresarial, como parte de este impuesto, deberán
presentar una Declaración Jurada. Esta se puede realizar de forma virtual, por medio de la
web de la Sunat, con la clave SOL como forma de acceso.
 COMO SE CALCULA EN IMPUESTO A
LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA O
DE EMPRESAS

Impuesto que pagan las empresas.-

• Los contribuyentes del régimen general aplican a su renta neta
(renta bruta menos gastos) el 29,5%.
• Los acogidos al Régimen MYPE Tributario pagan el impuesto de
acuerdo a la escala que se indica: hasta 15 UIT pagan el 10%,
por el exceso a 15 UIT el 29,5%.
NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN
JURADA ANUAL POR RENTAS DE TERCERA
CATEGORÍA
No están obligados a presentar la declaración jurada anual, los
contribuyentes comprendidos en:
• El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS6
• El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER7 8
 RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
Es toda persona que presta sus servicios de manera personal e individual, sin relación de
subordinación, pertenece a Rentas de Cuarta Categoría, que forma parte de las Rentas de
Trabajo. Las actividades que generan son las siguientes:
• Ejercicio de una profesión, arte, ciencia u oficio.
• Director de empresas, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares,
así como las dietas percibidas por los regidores de las municipalidades, o consejero
regional.
• Trabajadores en la modalidad de Contratación Administrativa de Servicios (CAS).
 COMO SE DECLARA LA RENTA DE
CUARTA CATEGORÍA
Si los ingresos durante el año no superan los montos que se detallan en el cuadro, no están
obligados a declarar y pagar:
SUPUESTO TOTAL DE INGRESOS MENSUALES
HASTA:

Si percibes únicamente renta de cuarta S/ 3,354.00

categoría (Independiente)
Si percibes renta de cuarta (independiente) y S/ 3,354.00
quinta categoría (dependiente)
1. Si percibes exclusivamente rentas de cuarta S/ 2,683.00
categoría por funciones de director de empresa,
mandatario, gestor de negocios, albacea,
regidor o similares.

2. Si percibes dichas rentas y además otras

rentas de cuarta y/o quinta categoría.
 COMO CALCULAR
Primero: Debes sumar todos los ingresos que hayas recibido en el mes (Renta de
cuarta categoría).

Segundo: Multiplica tus ingresos por el 8% y resta las retenciones de cuarta categoría
que se hubieran efectuado en dicho mes, finalmente el resultado será el pago a
cuenta.

Importante: Los recibos por honorarios emitidos a personas, empresas o entidades

calificadas como agentes de retención, están sujetos a retención del impuesto a la
renta por el 8% del monto total del recibo emitido.
 NO SE RETIENE CUANDO
• El monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1,500  o menos.
• Cuando hayas obtenido la autorización de Suspensión de Retenciones de Cuarta
Categoría y los ingresos no superan el importe establecido para cada año (Para el
año 2022: S/. 40,250 y si percibes dietas de directorio o similares el monto de S/
32,200)

COMO HACER LA DECLARACION

La presentación de tu declaración mensual la deberás realizar de acuerdo al
calendario de vencimientos de la SUNAT, según el último dígito de tu RUC y utilizando
las siguientes modalidades:

Formulario Virtual N° 616, ingresando a mis declaraciones y pago - nueva plataforma,

o con el
PDT 616 - Trabajadores Independientes.
El cual se descarga desde la pagina de la SUNAT
 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

Las Rentas de Quinta Categoría son los ingresos que se obtiene por el trabajo realizado en
relación de dependencia. Pertenece a las Rentas de Trabajo.
¿QUIEN ES UN TRABAJADOR DEPENDIENTE?
Es toda persona natural que labora para un empleador, el cual fija las condiciones de
trabajo a cambio de una remuneración, la función es personal, intransferible y voluntaria
generando obligaciones y derechos para ambos.
 ACTIVIDADES QUE GENERAN ESTE TIPO
DE RENTA
• El trabajo personal prestado a un empleador (sueldos, salarios, asignaciones, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, toda retribución por servicios
personales).
• Las participaciones de los trabajadores.
• Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
• Los ingresos provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de contratos de
locación de servicios cuando:
• El servicio es prestado en el lugar y horario señalado por el que contrata.
• El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos que
demanda la prestación del servicio.
• Los ingresos de cuarta categoría por servicios brindados a tu propio empleador (serán
considerados como ingresos de quinta categoría).
 COMO SE CALCULA EN IMPUESTO A
LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA
Cálculo Anual de la Renta de Quinta Categoría:
El Impuesto a la Renta de Quinta Categoría se determina de manera anual y del siguiente modo:

PASO 1 Determinar la Renta Bruta Se suman las 12

Anual de Quinta categoría remuneraciones,
gratificaciones y otros
conceptos sujetos a Rentas de
Quinta Categoría.
PASO 2 Se deducen 7 UIT Para el 2021, la UIT es de S/
4,400. Las 7 UIT equivalen a
S/ 30,800
PASO 3 Por el exceso de 7 UIT se aplican las tasas progresivas
acumulativas.
 COMO DECLARAR LA RENTA DE
QUINTA CATEGORÍA
El empleador (agente de retención) debe, además de retener, declarar en la Planilla- PLAME y
pagar mensualmente a la SUNAT el impuesto retenido, siempre que la Remuneración Bruta Anual
sea mayor a 7UIT.
El trabajador no está obligado a presentar Declaración Anual si percibe exclusivamente rentas de
quinta categoría, salvo que solicite devolución de retenciones en exceso o con motivo de la
deducción adicional de 3 UIT.
 GASTOS NO DEDUCIBLES
Las normas tributarias permiten deducir (descontar) los gastos necesarios para producir y
mantener las rentas por las cuales se debe pagar impuesto, de esta manera, solo se paga por
la utilidad o ganancia. Sin embargo, las normas también establecen que gastos no son
deducibles.

Los gastos no deducibles son aquellos que no están relacionados directamente con la
actividad económica del negocio o la empresa y que, por lo tanto no se pueden deducir a la
hora de pagar los impuestos.
La ley del Impuesto a la Renta señala que, no son deducibles para la determinación de la Renta Imponible de Tercera
categoría, entre otros:

• Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.

• Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, en general, sanciones aplicadas por
el Sector Público Nacional.

• Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo dispuesto en el inciso x) del
Artículo 37 de la Ley.

• Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidos
por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

• Los gastos sustentados en comprobante de pago emitido por contribuyente que, a la fecha de emisión del
comprobante: