PLANIFICACION TRIBUTARIA APLICADA A LAS PERSONAS

SEMANA 5

ALEXIS ANTHONY OSSANDON ZUÑIGA

16/05/2022
CONTINUIDAD CONTADOR AUDITOR
INTRODUCCIÓN

Si bien esta semana nuevamente se abordara el Impuesto Global Complementario, este se centrara
directamente en cómo poder utilizar el F22 que corresponde al formulario de declaración de Renta, poder
efectuar los cálculos con respecto a las franquicias tributarias.
ARTÍCULO I. EL SEÑOR ESTEBAN MORA RECIBIÓ RENTAS COMO DEPENDIENTE POR
$15.000.000 BRUTOS Y BOLETAS DE HONORARIOS POR $12.000.000 BRUTOS.
Se pide:

Examine los datos, señale cuáles son los que debe utilizar para determinar la base imponible e indique su
monto.

Es necesario indicar que para poder calcular la base el Impuesto Global Complementario, estas se pagan
de acuerdo a las rentas percibidas o devengadas dentro del año comercial, por lo tanto se puede
considerar lo siguiente con los datos entregados del Señor Esteban Mora.

 Sueldo dependiente $15.000.000.-

 Dependiente por Honorarios $12.000.000.-

Por lo tanto, se debe realizar el descuento al gasto presunto del 30%:

 $12.000.000 – 30% = $ 8.400.000.-

Por lo tanto, el cálculo de la base imponible queda de la siguiente forma:

 $15.000.000 + $8.400.000 = $23.400.000.- (con dicho monto indicado se debe calcular la base
imponible).
De acuerdo al factor según tabla del SII año tributario 2021, queda de la siguiente manera:

 $23.400.000 – $1.065.485,52 = $1.872.000.-

Al efectuar el cálculo, este se debe rebajar:

 $1.872.000 - $1.065.485,52 = $806.514,48

Al realizar los cálculos efectuados y expuesto en el desarrollo, el impuesto a pagar del Sr. Mora es la
suma de $806.515 ($806.514,48).

ARTÍCULO II.EL SOCIO DE LA EMPRESA ABC LTDA. REALIZA 2 RETIROS POR

$5.000.000 CADA UNO A LA FECHA DEL RETIRO, EL PRIMERO EN ENERO 2020 Y EL
SEGUNDO EN ABRIL 2020, LOS CUALES SEGÚN EL CERTIFICADO 70 SON CON DERECHO
A CRÉDITOS Y GENERADOS DESPUÉS DE 2017 Y SU CRÉDITO ES DEL 25% CON DERECHO
A DEVOLUCIÓN.

Se pide:

a. Examine los datos que se entregan, realice el cálculo de la base imponible del Impuesto Global
Complementario y el F22 y el Registro RAI, teniendo en cuenta los siguientes antecedentes que
entrega la empresa: tiene un capital tributario al 31.12.2020 de $100.000.000, un registro REX al
31.12.2019 por $200.000 y un capital aportado de $50.000.000 al 31.12.2019.

IPC ANUAL 2,7%

ENERO 2,6%

ABRIL 1,3%

 RETIROS

2020 ENERO $5.000.000 X 1,026 = $5.130.000.-

2020 ABRIL $5.000.000 X 1,013 = $5.065.000.-

  REGISTRO REX

2020 DICIEMRE $200.000 X 1,027 = $205.400.-

 CAPITAL APORTADO

2019 DICIEMBRE $50.000.000 X 1,027 = $51.350.000.-

DESARROLLO DETERMINACION RAI

Determinación RAI al 31-12-2020 Monto

(+) Capital propio tributario al 31-12-2020 $100.000.000

(+) Retiros del ejercicio reajustados al 31-12-2020 $ 10.195.000

(-) Saldo registro REX positivo ante de imputación ($ 205.400)

(-) Capital social aportado reajustado al 31-12-2020 ($51.350.000)

(=) Rentas afectas del ejercicio $58.639.600.-

Ante el desarrollo de la determinación del RAI, las rentas afectas totales es por el monto de
$58.639.600 (Cincuenta y ocho millones seiscientos treinta y nueve mil seiscientos pesos).

Calculo con derecho a devolución 25% del 100%, se puede interpretar de la siguiente manera:

 25/75 = 0,333333
 $10.195.000 x 0,333333 = $3.398.330 (devolución crédito)

Por lo tanto, el retiro menos el REX $10.195.000 – ($205.400), equivale al monto de $9.989.600 (Nueve
millones novecientos ochenta y nueve mil seiscientos pesos).
Tabla de IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

 $13.387,90 x 0,04 = $535.516

 $330.667,92 = $535.516 – 330.667,92 $204.848.

3.398.330 9.989.600

3.398.330

13.387.930
 b. Organice la información e indique cuáles son los requisitos a cumplir para acceder a las
franquicias tributarias.

FRANQUICIAS TRIBUTARIAS

Este tipo de créditos, es un crédito tributario que cual corresponde

hasta 4,4 UF equivalente a $127.910, por cada hijo estudiante el que
cumpla con los requisitos que establece la Ley. Para poder aplicar
dichos ingresos obtenidos tanto el padre como la madre dentro del año
comercial no deben superar de forma conjunta los 792 UF
$23.023.701.-

 Deben tener uno o más hijos que sean menores de 25 años de

edad, los cuales deben encontrarse matriculados en enseñanza
Créditos en gastos por preescolar, básica, diferencial o media, la cual es reconocida
educación. por el estado de Chile.

 El padre y la madre no deben superar los 792 UF.

 Deben estar afectos a Impuesto único de segunda categoría.

 Sin tener obligación, presentar el F22.

 Topo de crédito por gastos en educación es impuesto anual

determinado.

Rebaja de interés por Las personas que pueden acceder son personas naturales, lo cuales
créditos en garantía hayan pagado dividendos hipotecarios, que sean destinados a adquirir
hipotecaria o construir una o más viviendas.

La cantidad máxima a deducir será un interés efectivamente al año

respetivo, equivalente a 8 unidades tributarias anuales ($4.898.784 al
31-12-2020).

Ahorro previsional Este tipo de ahorro, tal cual se indica es VOLUNTARIO y el cual se
voluntario (APV) complementa de forma obligatoria en las AFP, con la finalidad de poder
aumentar la pensión o compensar periodos que no cotizados.

Con lo cual el trabajador puede optar a ciertos beneficios:

 La modalidad de pago directo, que efectúa el trabajador

previsional voluntario en la AFP.
  Y se considera el descuento mensual por la modalidad en las
cotizaciones previsionales voluntarias por parte de los
empleados, quien entrega el monto a la AFP.

c. Indique qué franquicias tributarias y/o elementos permitirían a este contribuyente optimizar su
carga tributaria.

Hay que analizar, ante el caso presentado de la letra b, que todas las franquicias tributarias podrían
aplicarse por el contribuyente, ya que cada uno cumple las expectativas necesarias de acuerdo a las
necesidades.

Pero hay que analizar, que de acuerdo a los desarrollos efectuados en la Letra A, solo se utilizó el crédito
hipotecario, todo debido al derecho a la devolución en la franquicia la cual le permite al contribuyente a
poder deducir al impuesto a cancelar.
CONCLUSIÓN

Hay que considerar que este tipo de impuesto al momento de ser declarado en el F22, se deben tener
bien en claro los cálculos a realizar. Pero se pudo efectuar una visión de cómo poder determinar y
declarar de acuerdo a las 3 principales lineal de dicho formulario.

Y lo más importante, es respecto a las franquicias tributarias de las cuales tienen derecho el
contribuyente del Impuesto Global Complementario.