King Kong lambayecano

Los impuestos que paga la empresa King Kong Lambayecano son:

IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas que
provengan del trabajo y de la explotacin de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble.
Dependiendo del tipo de renta y de cunto sea esa renta se le aplican unas tarifas y se
grava el impuesto va retenciones o es realizado directamente por el contribuyente.

1. TERCERA CATEGORA

Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos que
obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales. Durante el
ao se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5%
de los ingresos netos.

ESQUEMA GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE

TERCERA CATEGORIA
La determinancion del impuesto anual de Tercera Categoria para los contribuyentes
acogidos al Regimen general se encuentra sujeta a la siguiente estructura.

INGRESOS BRUTOS

(-) COSTOS COMPUTABLES

RENTA BRUTA

(-) GASTOS

(+) OTROS INGRESOS

RENTA NETA
 (+) ADICIONALES

(-) DEDUCCIONES

PERDIDAS TRIBUTARIAS
COMPESANBLES

RENTA NETA / PERDIDA

IMPUESTO RESULTANTE

(-) CREDITOS

SALDO A FAVOR DEL FISCO O DEL

CONTRIBUYENTE
IMPUESTO A LA RENTA- EMPRESAS

Concepto del Declaracion y

Calculo Anual del Calculo mensual
impuesto a la pago del
Impuesto a la del impuesto a la
Renta- Regimen Impuesto a la
Renta Renta
General Renta

CONCEPTO DEL IMPUESTO A LA RENTA- REGIMEN

GENERAL

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del
capital y el trabajo.

De acuerdo con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas
de Tercera Categora las siguientes:
 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artculo 17 del Reglamento del
Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artculo 28 de la Ley a
que se refiere el segundo prrafo del citado artculo 28, son aqullas que se derivan
de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de bienes.
De acuerdo con el inciso a) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta
se considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y
comisionistas mercantiles.
El inciso b) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la
renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artculo 28 de la
Ley ser la que provenga de su actividad como tal.

Base Legal: Artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta

CALCULO ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

DETERMINACION DE LA RENTA BRUTA

La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable

Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada
por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y
el costo computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo est debidamente
sustentado con comprobantes de pago.

No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos

por contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante:

Tenga la condicin de no habido, segn publicacin realizada por la

Administracin Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se
emiti el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.

La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripcin el RUC.

La obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no ser

aplicable en los siguientes casos:

Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categora por la venta del bien;
 Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea
obligatoria su emisin; o,

Cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta, se

permita la sustentacin del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo
podr ser sustentado con tales documentos.

Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinacin del

impuesto, el costo computable se disminuir en el importe de las depreciaciones o
amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley
del Impuesto a la Renta.

El ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se establecer deduciendo del

ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza.

El costo computable est definido en la norma como el costo de adquisicin, costo de

produccin o construccin o valor de ingreso al patrimonio de los bienes.

Base Legal: Artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.

CALCULO MENSUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

DETERMINACION DE PAGO A CUENTAS

A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los siguientes pasos:

a) Determinacin del coeficiente que se aplicar a los ingresos obtenidos en el mes:

Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Respecto de los perodos de enero y febrero la divisin se realiza de la siguiente manera:



El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin

de determinar el pago a cuenta mensual se deber aplicar el 1.5% a los ingresos netos
obtenidos en el mes.

b) Determinacin de la cuota con la aplicacin del coeficiente determinado en a):

Una vez determinado el coeficiente, ste se aplica a los ingresos netos del mes:

Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)

c) Comparacin de Cuotas.

La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la siguiente

operacin:

Ingresos del mes x 1.5%

De la comparacin de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta mensual

determinado.

DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA

DECLARACION Y PAGO MENSUAL DECLARACION MENSUAL

Se declara y paga el impuesto Cada ao la SUNAT emite una
dentro del plazo de vencimiento resolucin que fija quienes son los
previsto en el cronograma de obligados con un calendario
pagos mensuales de acuerdo al especial (abril- marzo)
ltimo digito del RUC de cada
declarante

Declaracin mensual

Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a travs de SUNAT virtual con su Clave SOL,
o en la red bancaria autorizada.
Tambin se puede efectuar mediante Declaracin y Pago IGV Declaracin Simplificada
Formulario Virtual 621. Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual,
no debe ser sujeto de retenciones o percepciones del IGV, en el perodo tributario por el
que realiza la declaracin.

Las Declaraciones en cero (o), solo se podrn presentar por SUNAT virtual.

(A. SUNAT Coporation, 2017)

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

PERSONAS COMPRENDIDAS

En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que
obtengan rentas de tercera categora, domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no
superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras

personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen
1 700 UIT.

Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de

empresas constituidas en el exterior.

Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a 1 700
UIT

Tendrn vinculacin directa:

Una persona natural o jurdica posea ms del 30% de capital de otra persona jurdica,
directamente o por intermedio de un tercero.

Ms del 30% del capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca a una misma persona
natural o jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.

El capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30% a socios comunes

a stas. Tambin se considera que existe vinculacin cuando en cualquiera de los casos
sealados en los dos primeros literales la proporcin del capital indicada en los mismos
pertenezca a cnyuges entre s.
 ACOGIMIENTO AL RMT

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deber considerar:

1. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada mensual del mes
de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
2. Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
3. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
4. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la declaracin del mes de
enero del ejercicio gravable siguiente.

Adems, por el ao 2017, la SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes que al

31.12.2016 hubieren estado tributando en el Rgimen General y cuyos ingresos netos del
ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el perodo de enero de 2017 se
hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Rgimen Especial de Renta (RER), con la
declaracin correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda
en virtud de su facultad de fiscalizacin incorporar a estos sujetos en el Rgimen General
de corresponder

OBLIGACIN DE INGRESAR AL RGIMEN GENERAL

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el lmite de
1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:

Tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras personas

naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700
UIT.
Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas
de empresas constituidas en el exterior.

Determinarn el impuesto a la renta conforme al Rgimen General por todo el ejercicio

gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al Nuevo RUS o
Rgimen Especial
 INCLUSIN DE OFICIO AL RMT POR PARTE DE SUNAT

Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y

que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentran afectos
a rentas de tercera categora debindolo estar, o que registren baja de inscripcin en dicho
registro, se proceder de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el nmero de registro,
segn corresponda, y acogerlos en el RMT siempre que:

Su inclusin no corresponda al Nuevo RUS

Se determine que no tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital
con otras personas naturales y jurdicas y que no tengan ingresos netos anuales en
conjunto que superen 1 700 UIT
No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
pas de empresas constituidas en el exterior.
Sus ingresos no superen el lmite de 1700 UIT

La inclusin operar a partir de la fecha de generacin de los hechos determinados por la

SUNAT, la que podr ser incluso anterior a la fecha de la deteccin, inscripcin o
reactivacin de oficio.

En caso no corresponda su inclusin al RMT, la SUNAT deber afectarlos al Rgimen

General

DECLARACIN Y PAGO DE IMPUESTOS.

La declaracin y pago de los impuestos se realizar mensualmente de acuerdo al plazo

establecido en los cronogramas mensuales que cada ao la SUNAT aprueba, a travs de
los siguientes medios:

a) Formulario Virtual N 621 - IGV - Renta Mensual;

b) Formulario Virtual Simplificado N 621 IGV - Renta Mensual
c) Declara Fcil
d) PDT. 621.

IMPUESTOS A PAGAR
Deber pagar los impuestos siguientes:
IMPUESTO A LA RENTA

Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el impuesto a la renta,
de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

El Cdigo del Tributo es 3121

Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo seala el
artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el impuesto a la

renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Ms de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarn la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Rgimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava todas las fases del ciclo de produccin y distribucin, est orientado
a ser asumido por el consumidor final, encontrndose normalmente en el precio de
compra de los productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se aade el
2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM)

IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

LIBROS CONTABLES DEL RMT

(A.SUNAT Corporation, 2016)

 IMPUESTO GENERALA A LAS VENTAS

CONCEPTO

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo
de produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrndose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

TASA

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se aade la
tasa de 2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM)

De tal modo a cada operacin gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

CARACTERISTICAS

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el

ciclo econmico, deducindose el impuesto que grav las fases anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera de impuesto contra

impuesto (dbito contra crdito), es decir el valor agregado se determina restando del
impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones
de productos relacionados con el giro del negocio.
OPERACIONES EXONERADAS O INAFECTAS Y RENUNCIA
A LA EXONERACIN:

a) Operaciones exoneradas o inafectas

 -Apndice I Operaciones de venta e Importacin
Exoneraciones exoneradas.
-Apndice II Servicios exonerados.

-La exportacin de bienes o servicios, as como los

contratos de construccin ejecutados en el exterior.
(Art 33 del TUO de la Ley del IGV, Apndice V)
Los sealados en el artculo 2 del TUO de la Ley del
IGV tales como:

-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo

en caso de personas naturales que constituyan Rentas
EXONERACIONES E
de primera o segunda
INAFECTACIONES
categoras).
Inafectaciones -Transferencia de bienes usados que efecten las

personas que no realicen actividad empresarial.

-Transferencia de bienes en caso de reorganizacin
de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importacin de bienes donados a entidades
religiosas.
-Importacin de bienes donados en el exterior, etc.
-Otros sealados en el referido artculo

Vigencia:

Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de

diciembre de 2018 (Art. 2 - Ley N 30404)

b) Renuncia a la exoneracin:

Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn

renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas
operaciones de acuerdo a lo siguiente:
1.- Los sujetos debern presentar una solicitud de renuncia a SUNAT utilizando
el Formulario N 2225 cumpliendo con los requisitos establecidos en la RS N 103-
2000/SUNAT. La renuncia se har efectiva desde el primer da del mes siguiente de
aprobada la solicitud.

2.- La renuncia a la exoneracin se efectuar por la venta e importacin de todos los

bienes contenidos en el Apndice I y por nica vez. A partir de la fecha en que se hace
efectiva la renuncia, el sujeto no podr acogerse nuevamente a la exoneracin establecida
en el Apndice I del Decreto.

3.- Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneracin hubiera sido aprobada podrn
utilizar como crdito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes de pago por
adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva la renuncia.

Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, se considerar que los sujetos inician
actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.

4.- Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la
renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto trasladado, no
entendern convalidada la renuncia, quedando a salvo su derecho de solicitar la
devolucin de los montos pagados, de ser el caso.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA - IGV

En el siguiente cuadro se puede apreciar el momento a partir del cual un contribuyente se

encuentra obligado a cumplir con el pago del IGV:
 CONTRIBUYENTES Y HABITUALIDAD - IGV

Son contribuyentes del impuesto:

Tratndose de las personas naturales, personas jurdicas, entidades de derecho pblico o

privado, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, que no realicen actividad
empresarial, sern consideradas sujetos del impuesto cuando:

Importen bienes afectos

Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del mbito de
aplicacin del impuesto.

La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia,

volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el
Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.

El artculo 4 del Reglamento de la Ley del IGV indica que, para calificar la habitualidad,
se considerar la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad
de las operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto las realiz.

Aade la norma que, en el caso de operaciones de venta, se determinar si la adquisicin

o produccin de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su venta o reventa, debiendo
de evaluarse en los dos ltimos casos el carcter habitual dependiendo de la frecuencia
y/o monto.

Agrega que, tratndose de servicios, siempre se considerarn habituales aquellos servicios

onerosos que sean similares con los de carcter comercial.

Habitualidad en la transferencia de vehculos importados.- Se considerar habitual la

transferencia que efecte el importador de vehculos usados antes de transcurrido un (01)
ao de numerada la Declaracin nica de Aduanas respectiva o documentos que haga sus
veces.

Habitualidad en la venta de inmuebles por constructor.- Se presume la habitualidad

cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un
perodo de doce meses, debindose aplicar a partir de la segunda transferencia del
inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta de dos o ms inmuebles, se entender
que la primera transferencia es la del inmueble de menor valor.

CLCULO DEL IMPUESTO IGV

En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinacin del IGV,

desarrollndose posteriormente cada uno de los elementos descritos:
Base Imponible:

Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible est
constituida por:

El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del terreno.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la importacin, con
excepcin del IGV.

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de
construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado
a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin.

Asimismo, se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que
se efecten por separado de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de
financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario
del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el
servicio.
Tasa del Impuesto:

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal)

Tasa aplicable desde el 01.03.2011

Impuesto Bruto:

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de

aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la

suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las
operaciones gravadas de ese perodo.

Impuesto a pagar:

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada

perodo el crdito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilizacin de servicios en
el pas prestados por sujetos no domiciliados y de la importacin de bienes, en los cuales
el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

CREDITO FISCAL

Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que

respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en la
importacin del bien. Deber ser utilizado mes a mes, deducindose del impuesto bruto
para determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a
deducir como crdito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto
o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta y se deben
destinar a operaciones gravadas con el IGV.

Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los
requisitos siguientes:

Requisitos Sustanciales:

Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del

Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo
al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

Requisitos Formales:

El impuesto general est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite
la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin o, de ser el caso, en la
nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de
la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto
en la importacin de bienes.

Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC del
emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida
a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y que, de acuerdo con la
informacin obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago
o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.

Los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT, a
los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier
momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro
deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento

Documentos que deben respaldar crdito fiscal del IGV

El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del
servicio, en la adquisicin en el pas de bienes, encargos de construccin y servicios, o la
liquidacin de compra.

Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaracin nica de Importacin, as

como la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por
ADUANAS que acrediten el pago del Impuesto, en la importacin de bienes
El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no
domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la utilizacin
de servicios en el pas

Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los
servicios pblicos de suministro de energa elctrica y agua, as como por los servicios
pblicos de telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario podr hacer uso de
crdito fiscal como usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones
establecidas en el Reglamento de Comprobante de Pago

Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestacin de servicios o

contratos de construccin, se sustentarn con el original de la nota de dbito o crdito, segn
corresponda, y las modificaciones en el valor de las importaciones con la liquidacin de
cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acredite el mayor pago del
Impuesto.

PRORRATA DEL CRDITO FISCAL

Las normas sobre prorrata del crdito fiscal, son aplicables cuando, el contribuyente
realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas.

El procedimiento es el siguiente:

Contabilizarn separadamente la adquisicin destinados exclusivamente a operaciones

gravadas y de exportacin, de aquellas destinadas a operaciones no gravadas. Solo se
puede utilizar como crdito fiscal al impuesto que haya gravado la adquisicin de
destinadas a operaciones gravadas y de exportacin debiendo clasificarlas de la siguiente
manera:

Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de operaciones

gravadas y de exportacin.
Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de operaciones no
gravadas, excluyendo las exportaciones.
Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravada.
A crdito fiscal destinado a operaciones gravadas y de exportacin se le adiciona el
crdito fiscal resultante del siguiente procedimiento, cuando el sujeto no pueda
determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o
no con el Impuesto:

a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, as como

las exportaciones de los ltimos doce meses, incluyendo el mes al que
corresponde el crdito.
b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo, considerando a las
gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el resultado se
multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se expresar hasta con dos
decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto del Impuesto que haya gravado la
adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones que
otorgan derecho a crdito fiscal, resultando as el crdito fiscal del mes.

Lo que se traduce en la siguiente frmula:

La proporcin se aplicar siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el

mes al que corresponde el crdito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones
gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el perodo mencionado.

Tratndose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad, el

perodo a que hace referencia el prrafo anterior se computar desde el mes en que inici
sus actividades.

Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularn dicho porcentaje
acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o reiniciaron actividades,
incluyendo la del mes al que corresponda el crdito, hasta completar un perodo de doce
(12) meses calendario. De all en adelante se aplicar lo sealado en los prrafos
anteriores.

DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO - IGV

Los contribuyentes, debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones
gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en
la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del
Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante
o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al
Impuesto del respectivo perodo.

Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace

referencia en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los
comprobantes de pago por exportaciones, aun cuando no se hayan realizado los
embarques respectivos.

IMPUESTO A ESSALUD

ESSALUD es el Seguro Social de Salud que Tiene por finalidad dar cobertura a los
asegurados y sus derechohabientes, a travs del otorgamiento de prestaciones de
prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas, y
prestaciones sociales que corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en
Salud, as como otros seguros de riesgos humanos.

ASEGURADOS ESSALUD- EMPRESAS

Son los siguientes:

Trabajador activo que labora bajo relacin de dependencia o en calidad de socio

de cooperativas de trabajadores.
Pensionista que percibe pensin de jubilacin, incapacidad o sobrevivencia.
Trabajador independiente incorporado por mandato de una ley como asegurados
regulares.
Persona contratada bajo la modalidad de Contratacin Administrativa de
Servicios Decreto Legislativo N 1057.
 Ex afiliado a la Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador -
Beneficiarios de la TDEP

Trabajador del hogar - Ley 27986

PRESTACIONES OTORGADAS

Las prestaciones que otorga Essalud son:

Prestaciones de salud.

Prestaciones econmicas.

Prestaciones de bienestar y promocin social

CONCEPTOS AFECTOS A ESSALUD

1.- CONCEPTOS AFECTOS - AFILIADOS REGULARES EN ACTIVIDAD

Respecto a los afiliados regulares en actividad, se encuentra afecta la remuneracin o

ingreso que perciban, entendindose por remuneracin la as definida por los Decretos
Legislativos N 728 y 650 y sus normas modificatorias. Tratndose de los socios
trabajadores de cooperativas de trabajadores, se considera remuneracin el ntegro de lo
que el socio recibe como contraprestacin por sus servicios. Base legal: Art 6 de la Ley
26790 Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud.

En este sentido constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o
denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin. Las sumas de dinero
que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentacin principal, como
desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza
remunerativa. Base legal: Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y
Competitividad Laboral.

Asimismo tambin forman parte de la base imponible del aporte al EsSalud otros pagos
que tengan carcter remunerativo, tales como: horas extras, prestaciones alimentarias va
suministro directo, asignacin familiar, asignacin vacacional, bonificacin por riesgo de
caja, bonificaciones por tiempo de servicios, gratificaciones ordinarias, entre otros
conceptos.

2.- CONCEPTOS AFECTOS - AFILIADOS REGULARES PENSIONISTAS

Respecto a los afiliados regulares pensionistas, se encuentra afecto el monto de lo que
perciban por pensin.

PRINCIPALES CONCEPTOS REMUNERATIVOS AFECTOS A

ESSALUD

COMISIONES O DESTAJO En el caso de comisionistas, destajeros y en general de

trabajadores que perciban remuneracin principal imprecisa.

COMISIONES EVENTUALES A TRABAJADORES Aplicables a aquellos cuya

remuneracin regular no est constituida por comisiones.

TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 25% Importe mensual

correspondiente al pago de las dos primeras horas laboradas en sobretiempo. Corresponde
el pago de la hora de jornada normal con un recargo del 25%. Art.10 del TUO de la Ley
de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo D.S. N007-2002-TR.

TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 35% Importe mensual

correspondiente al pago de las horas restantes y que exceden las dos primeras horas
laboradas en sobretiempo. Corresponde el pago de la hora de jornada normal con un
recargo del 35%. Art.10 del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en
sobretiempo D.S. N007-2002-TR.

TRABAJO EN DA FERIADO O DA DE DESCANSO Corresponde al pago de la

sobretasa o recargo por el trabajo efectuado en los das de descanso semanal o feriados
no laborables (sin descanso sustitutorio). Art. 3 y 4 del Decreto Legislativo N 713.

INCREMENTO EN SNP 3.3 % Este concepto es pagado a los trabajadores que al 1 de

agosto de 1995 tenan la calidad de asegurados obligatorios al SNP. (Art. 5 de la Ley N
26504).

INCREMENTO POR AFILIACIN A AFP 10.23% Este importe es otorgado a las

personas que optan por afiliarse al SPP, asignndoseles un aumento de la remuneracin
del 10.23%, segn lo establece el inciso a) del Art. 8 del Decreto Ley N 25897.

INCREMENTO POR AFILIACIN A AFP 3.00% Este importe es otorgado a las

personas que optan por afiliarse al SPP, asignndoseles un aumento de la remuneracin
del 3% (incluyndose el porcentaje que se refiere el concepto anterior), segn lo establece
el inciso b) del Art. 8 del Decreto Ley N 25897.

PREMIOS POR VENTAS Monto percibido por el trabajador por el concepto de

cumplimiento de objetivos de ventas y similares.

PRESTACIONES ALIMENTARIAS - SUMINISTROS DIRECTOS Corresponde al

importe de las prestaciones alimentarias que el empleador otorga al trabajador a travs de
los servicios de comedor o concesionario en el mismo centro de trabajo. Inc. b.1) Art.2
de la Ley 28051 - Ley de Prestaciones Alimentarias en Beneficio de los Trabajadores
Sujetos al Rgimen Laboral de la Actividad Privada.

VACACIONES TRUNCAS Aplicable en caso que el trabajador cese antes de cumplir el

record vacacional exigido legalmente para tener derecho al descanso vacacional. Para que
proceda el abono de rcord trunco vacacional el trabajador debe acreditar un mes de
servicios a su empleador. Cumplido este requisito el rcord trunco debe ser compensado
a razn de tantos dozavos y treintavos de la remuneracin como meses y das computables
hubiera laborado, respectivamente. El derecho al pago de las vacaciones truncas se
obtiene en la oportunidad en que finaliza su relacin laboral de modo inmediato, por
disposicin legal, considerando la imposibilidad de ganarlo al completar un ao de
labores. Es en esta oportunidad que surge la obligacin de pagar las contribuciones al
EsSalud y retener las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones.

REMUNERACIN EN ESPECIE Corresponde al importe o valorizacin de los bienes

que recibe el trabajador como contraprestacin del servicio, se valoriza de comn acuerdo
o, a falta de ste, por el valor de mercado.

REMUNERACIN VACACIONAL Este concepto es equivalente a lo que el trabajador

hubiera percibido habitualmente en caso de seguir laborando. Se considera remuneracin,
para estos efectos, la computable para la CTS aplicndose analgicamente los criterios
establecidos para la misma.

REMUNERACIONES PENDIENTES POR PAGAR Constituidas por las

remuneraciones que se hubiesen generado en periodos anteriores y no hubiesen sido
pagadas en ellos.
REMUNERACIN PERMANENTE Aquella cuya percepcin es regular en su monto,
permanente en el tiempo y se otorga con carcter general para todos los funcionarios,
directivos y servidores de la Administracin Pblica y est constituida por:

La Remuneracin Principal,
La Bonificacin Personal,
La Bonificacin Familiar,
La Remuneracin Transitoria para Homologacin, y
La Bonificacin por Refrigerio y Movilidad. Inc.
b) Art. 8, del D.S. N 051-91-PCM, Normas Reglamentarias sobre niveles
remunerativos de funcionarios, servidores y pensionistas del Estado.

REMUNERACIN INTEGRAL ANUAL CUOTA Importe aplicable a la

remuneracin pactada entre empleador y trabajador que perciba una remuneracin
mensual no menor a 2 UIT, que comprende todos los beneficios legales y convencionales
aplicables en la empresa, excepto la participacin en las utilidades. Para efectos del pago
mensual se deber dividir la remuneracin entre 12. Cuarto prrafo del Art. 8 del TUO
del D.Leg. N 728.

ASIGNACIN FAMILIAR De acuerdo lo previsto por la Ley N 25129, esta asignacin

se otorgar a los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, cuyas
remuneraciones no se regulan por negociacin colectiva y ser equivalente al 10% de la
RMV. En el caso de que el hijo al cumplir la mayora de edad se encuentre efectuando
estudios superiores o universitarios, este beneficio se extender hasta que termine dichos
estudios, hasta un mximo de 6 aos posteriores al cumplimiento de dicha mayora de
edad.

ASIGNACIN VACACIONAL Monto adicional a la remuneracin vacacional, otorgado

por convenio o en forma unilateral por parte del empleador al trabajador.

ASIGNACIONES OTORGADAS REGULARMENTE Importe otorgado al trabajador

de forma regular, en virtud de convenio laboral o a ttulo de liberalidad.

BONIFICACIN POR 25 Y 30 AOS DE SERVICIOS Monto otorgado a los

trabajadores sujetos a la carrera administrativa del sector pblico por un monto
equivalente a 2 remuneraciones mensuales totales, al cumplir 25 aos de servicios y 3
remuneraciones mensuales al cumplir 30 aos de servicios. Se otorga por nica vez en
cada caso. Art. 54 del D.Leg. N 276.

BONIFICACIN POR PRODUCCIN, ALTURA, TURNO. La bonificacin por altura

es otorgada a los trabajadores de construccin civil que laboren a partir de un cuarto piso
y equivale al 5% del jornal bsico por cada 4 pisos. R,M. N 480 del 20.03.1964 y R.M.
N 072 del 04.02.1967.

BONIFICACIN POR RIESGO DE CAJA Corresponde al monto otorgado por el

empleador en compensacin por el riesgo que se corre en la labor desempeada (manejo
de fondos). Es de libre disposicin del trabajador. Art.9 del TUO del D.Leg. N 650.

BONIFICACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS Bonificacin otorgada al

trabajador cuando cumple determinado tiempo de servicios. Puede emerger de un acto de
liberalidad del empleador o de cualquier otra fuente. BONIFICACIONES REGULARES
Otras bonificaciones otorgadas con el fin de compensar al trabajador por factores externos
diferentes al trabajo prestado.

COMPENSACIN POR TRABAJOS EN DAS DE DESCANSO Y EN FERIADOS

Monto pagado en caso que el trabajador haya prestado servicios en da de descanso
semanal o feriado, sin descanso sustitutorio; adicionalmente al pago por trabajo en dichas
fechas.

GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD - Inafecta hasta el 31 de

diciembre de 2014 de conformidad al artculo 1 de la Ley N 29714 publicada el 19 de
junio de 2011. Monto a que tienen derecho los trabajadores sujetos al rgimen laboral de
la actividad privada con motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasin de la Navidad.
Este beneficio resulta de aplicacin sea cual fuere la modalidad del contrato de trabajo y
el tiempo de prestacin de servicios del trabajador. La gratificacin a pagarse en julio y
en diciembre se entiende devengada cuando el concepto es exigible, lo que sucede
inmediatamente despus de vencer la primera quincena de dichos meses, que es el plazo
que tiene el empleador para hacer el pago correspondiente. La gratificacin deber ser
siempre declarada como devengada en la declaracin correspondiente a tales meses, an
cuando el empleador incumpla con hacer el pago efectivo en ellos y lo realice con
posterioridad. Art. 1 de la Ley N 27735.
OTRAS GRATIFICACIONES ORDINARIAS Se considerarn en este concepto otros
montos pagados por el empleador de carcter obligatorio y tiene por origen alguna norma
legal, el acuerdo entre los trabajadores y el empleador en un convenio colectivo o en el
contrato de trabajo o cuando siendo extraordinarias se convierten en ordinarias. Art. 18
del TUO del D.Leg. N 650.

GRATIFICACIONES PROPORCIONAL Pago a que tiene derecho el trabajador si no

tiene vnculo laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir la gratificacin por
fiestas patrias, pero hubiera laborado como mnimo un mes en el semestre
correspondiente. Es proporcional a los meses efectivamente trabajados. Art. 7 de la Ley
N 27735.

LICENCIA CON GOCE DE HABER Monto asignado al trabajador a quien se le ha

otorgado dispensa para no laborar por un tiempo determinado y an cuando no exista la
prestacin efectiva de labores, por decisin del empleador se le contina efectuando el
pago de su remuneracin.

MOVILIDAD DE LIBRE DISPOSICIN Monto otorgado al trabajador por concepto de

movilidad, pero no se encuentra sujeto de forma exclusiva al uso en transporte para
movilizacin al centro laboral, ni se encuentra supeditado a su asistencia al centro de
labores, adems que ste excede el que razonablemente debera otorgarse.

ALIMENTACIN PRINCIPAL.- Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador

directamente en calidad de alimentacin principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio
que lo sustituya o cena.

SUJETOS OBLIGADOS A APORTAR

El aporte a Essalud es de cargo del empleador. Si eres trabajador activo, el empleador es

responsable de la declaracin y pago de tu aporte; si eres pensionista el empleador es
responsable de la retencin de tu aporte, as como de la declaracin y pago.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace en el momento en que se devengan las remuneraciones

 CLCULO DE LOS APORTES

Trabajadores en actividad: La tasa aplicable es el 9% sobre tu remuneracin.

La remuneracin mnima asegurable mensual no podr ser inferior a la
Remuneracin Mnima Vital.

Pensionistas: La tasa aplicable es el 4% sobre tu pensin.

DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

La contribucin al Essalud est a cargo del Empleador, el mismo que debe presentar y
pagar los aportes mensualmente a travs de la Planilla Electrnica. La puede presentar
desde el primer da hbil del mes siguiente al que gener la obligacin de pagar los aportes
a la ONP.

El empleador deber utilizar el PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 0601

salvo empleadores de Trabajadores del hogar y empleadores eventuales de trabajadores
de construccin civil.

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