RESUMEN : PARAMETROS 2023: EMISION 28-12-2022

Obligados a declarar renta en el 2023. (Año gravable 2022)

1. Asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un 80% de pagos

originados en una relación laboral o legal y reglamentaria.

Deben presentar declaración de renta cuando incumplan alguna de las siguientes

condiciones:

1. Que no sean responsables del impuesto a las ventas IVA,

2. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2022 no exceda de 4.500
UVT ($ 171.018.000).

3. Que los ingresos brutos sean inferiores a 1.400 UVT ($ 53.206.000).

4. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de 1.400 UVT ($53.206.000).

5. Que el valor total de compras y consumos no supere las 1.400 UVT ($ 53.206.000).

6. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras, no excedan de 1.400 UVT ($ 53.206.000)

Las otras personas naturales y sucesiones ilíquidas deben presentar declaración de renta cuando
incumplan alguna de las siguientes condiciones:

1. Que no sean responsables del impuesto a las ventas IVA,

2. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2022 no exceda de 4.500
UVT ($ 171.018.000).

3. Que los ingresos brutos sean inferiores a 1.400 UVT ($ 53.206.000).

4. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de 1.400 UVT ($53.206.000).

5. Que el valor total de compras y consumos no supere las 1.400 UVT ($53.206.000).

6. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras, no excedan de 1.400 UVT ($53.206.000)

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Salario mínimo y auxilio de transporte para 2023

Salario integral 2023 en Colombia

Incremento -Costo fiscal activos fijos 2022 (renta que se presenta en 2023)

Los contribuyentes podrán ajustar el costo de los activos fijos por el año gravable 2022, en el cuatro punto
sesenta y siete por ciento (4,67%)

Sociedades vigiladas por la Supersociedades en 2023

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De acuerdo con el artículo 1.2.1.18.5 del Decreto 1625 de 2016, los activos fijos depreciables cuyo valor de adquisición sea igual o inferior a
50 UVT podrán depreciarse en el mismo año en el que se adquieran, sin consideración de la vida útil de los mismos; estos son considerados
entonces activos de menor cuantía.

En virtud de lo anterior, dado que la Dian, a través de la Resolución 001264 de noviembre 18 de 2022, fijó en 42.412 el valor de la UVT que
regirá en 2023, los activos que podrán depreciarse en el mismo año calendario en que sean adquiridos (12 meses o un período fiscal), serán
aquellos cuyo valor de adquisición sea igual o inferior a $2.120.600 para el año 2023 (50 UVT calculadas a un valor de $42.412 cada una).

REGIMEN SIMPLE ANUAL

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PLAZOS PARA EMITIR CERTIFICADOS TRIBUTARIOS

Certificado de retenciones en la fuente (art. 381 ET) y del GMF 31 de marzo de 2023
La certificación del valor patrimonial de los aportes y acciones,
así como de las participaciones y dividendos gravados o no A los quince (15) días
gravados abonados en cuenta en calidad de exigibles para los calendario siguientes a la fecha
respectivos socios, comuneros, cooperados, asociados o de la solicitud
accionistas
Los certificados sobre la parte no gravada de los rendimientos A los quince (15) días
financieros pagados a los ahorradores. (Art. 622 ET) calendario siguientes a la fecha
de la solicitud por parte del
ahorrador
El certificado para la procedencia del descuento por ingresos
a través de tarjeta de crédito, débito y otros mecanismos de
pago electrónico de que trata el artículo 912 del ET y que
15 de marzo de 2023
correspondan al año 2022 (Desc. Tributarios Régimen
SIMPLE) Lo emite las entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia

Los contribuyentes del Régimen Tributario Especial, así como

las cooperativas, deberán actualizar el registro web de que
trata el artículo 364-5 del Estatuto Tributario y el artículo
15 de marzo de 2023
1.2.1.5.1.16. de este Decreto, a más tardar el treinta y uno (31)
de marzo de 2023, independientemente del último dígito del
Número de Identificación Tributaria - NIT, sin tener en cuenta el
dígito de verificación.

Sanción exógena

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Reducción de sanción de extemporaneidad

El artículo 93 de la reforma tributaria permitiría que los contribuyentes que al 31 de

diciembre de 2022 no hayan presentado las declaraciones tributarias a las que estaban
obligados por impuestos administrados por la Dian y que las presenten antes del 31 de
mayo de 2023, con pago o facilidades, o acuerdo para el pago, solicitadas a esta fecha y
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suscritas antes del 30 de junio de 2023, se reducirán y liquidarán las sanciones y la tasa
de interés moratoria, así:

 La sanción de extemporaneidad se reducirá en un 60 % del monto determinado

después de aplicar los artículos 641 y 640 del ET; es decir, se pagará solo el 40 % del
monto inicialmente liquidado.
 La tasa de interés de mora será solo un 40 % de la tasa de interés establecida en
el artículo 635 del ET, dado que la reforma contempla una reducción en un 60 %.

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IMPUESTO AL PATRIMONIO: 2023 Y siguientes:

Los artículos 35 a 41 de la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022 agregaron los artículos 292-3, 294-3, 295-
3, 296-3 y 297-3 al ET, e igualmente modificaron los artículos 298-2 y 298-8 del mismo estatuto, creando de
esa forma un nuevo impuesto al patrimonio de carácter permanente (ver formulario 420 y responsabilidad
03 en el RUT).

Este impuesto al patrimonio recaerá solamente sobre los sujetos pasivos que se mencionan en la nueva
versión del artículo 292-3 del ET (personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes que sean
contribuyentes del impuesto de renta y complementarios o del régimen simple, o las personas naturales y
sucesiones ilíquidas no residentes que posean patrimonios en Colombia sin importar si son o no
declarantes de renta ante el Gobierno, o las sociedades o entidades extranjeras que no sean
contribuyentes de renta pero que sí posean ciertos bienes en Colombia).

Tales sujetos pasivos, cuando lleguen a poseer en enero 1 de cada año un patrimonio líquido declarable al
Gobierno Colombiano igual o superior a $72.000 UVT ($3.053.664.000 en el 2023), tendrán entonces la
obligación de tomar sus patrimonios líquidos de enero 1 de cada año y liquidar sobre estos el
respectivo impuesto al patrimonio, utilizando la base gravable especial y la tarifa única que se fijaron en las
normas antes mencionadas.

Recuérdese que las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas que califiquen como residentes, están
obligadas a denunciar tanto el patrimonio poseído en Colombia como el poseído en el exterior. En cambio,
las sociedades que no sean nacionales, e igualmente las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas que
no sean residentes, solo declaran los patrimonios poseídos en Colombia (ver artículos 9, 10, 12, 12-
1, 20, 20-1, 20-2 y 261 a 266 del ET).

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5 criterios para informar las acciones o cuotas para la determinación del impuesto al patrimonio

Como puede observarse, en las versiones anteriores del impuesto al patrimonio nunca se tomaba en
cuenta el “valor intrínseco contable” que tuvieran las acciones o cuotas. Sin embargo, en la nueva versión
del impuesto al patrimonio, de acuerdo con lo indicado en el artículo 295-3 del ET, si el declarante es una
persona natural (residente o no residente), se exige tomar en cuenta que las acciones o cuotas
tendrán que ser informadas de acuerdo con los siguientes 5 criterios especiales:

1. Si las acciones o cuotas de interés social se poseen en sociedades nacionales que no cotizan en
bolsa, y que tampoco cumplen los 4 criterios especiales del parágrafo 4 del artículo 295-3
(criterios que aplican a “sociedades innovadoras emergentes dedicadas a la tecnología”),
tales acciones se tendrán que declarar por el menor valor entre “el costo fiscal a enero 1 calculado
con la aplicación del factor multiplicador del artículo 73 del ET” y el valor intrínseco contable a
enero 1. Además, al momento de aplicar el factor multiplicador del artículo 73 del ET, la norma dice
expresamente que las acciones o cuotas adquiridas antes del año 2006 se tomarán como
adquiridas en 2006 (algo que ayudará para que el factor multiplicador que se les deba aplicar sea
más pequeño).
2. Si las acciones o cuotas de interés social se poseen en sociedades nacionales que no cotizan en
bolsa, y que sí cumplen los 4 criterios especiales del parágrafo 4 del artículo 295-3, tales
acciones se tendrán que declarar solo por el costo fiscal (sin comparar con valores intrínsecos
contables y definiendo dicho costo fiscal con la opción que quiera aplicar el declarante, a saber: i)
tomando el costo de adquisición, más los ajustes por inflación que existieron entre 1993 y 2006,
más el reajuste fiscal opcional del artículo 70 del ET; o ii) tomando el costo de adquisición y
ajustándolo con el factor multiplicador del artículo 73 del ET (el cual se aplicará de forma normal
según el año exacto en que las acciones o cuotas hayan sido adquiridas).

3. Si las acciones o cuotas de interés social se poseen en sociedades nacionales que sí cotizan en
bolsa, y que no cumplen los 4 criterios especiales del parágrafo 4 del artículo 295-3 (criterios
que aplican a “sociedades innovadoras emergentes dedicadas a la tecnología), tales acciones
se tendrán que declarar por el valor promedio de cotización del mercado del año o fracción de año
inmediatamente anterior a la fecha de causación del impuesto.

4. Si las acciones o cuotas de interés social se poseen en sociedades nacionales que sí cotizan en
bolsa, y que sí cumplen los 4 criterios especiales del parágrafo 4 del artículo 295-3, tales
acciones se tendrán que declarar solo por el costo fiscal (sin comparar con valores intrínsecos
contables y definiendo dicho costo fiscal con la opción que quiera aplicar el declarante, a saber: i)
tomando el costo de adquisición, más los ajustes por inflación que existieron entre 1993 y 2006,
más el reajuste fiscal opcional del artículo 70 del ET; o ii) tomando el costo de adquisición y
ajustándolo con el factor multiplicador del artículo 73 del ET (el cual se aplicará de forma normal
según el año exacto en que las acciones o cuotas hayan sido adquiridas).

5. Si las acciones se poseen en sociedades del exterior, tales acciones se tendrán que declarar solo
por el costo fiscal (sin comparar con valores intrínsecos contables y definiendo dicho costo fiscal
con la opción que quiera aplicar el declarante, a saber: i) tomando el costo de adquisición, más los
ajustes por inflación que existieron entre 1993 y 2006, más el reajuste fiscal opcional del artículo 70
del ET; o ii) tomando el costo de adquisición y ajustándolo con el factor multiplicador del artículo 73
del ET (el cual se aplicará de forma normal según el año exacto en que las acciones o cuotas hayan
sido adquiridas).
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