CONTRIBUCIONES IV 13 de febrero de 2017

BENEMERITA UNIVERSIDAD AUTONOMA DE PUEBLA

TEMA:

DE LOS INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES

DE LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA DE VALORES

PROFESOR (A):

OSCAR GONZALEZ CASTRO

ALUMNO:

LUCERO ADAME ANAYA

MATRICULA:

201459863

MATERIA:

CONTRIBUCIONES IV

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DE LOS INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES

Art.14 de CFF
Se entiende por enajenación de bienes:

I.- Toda transmisión de propiedad

II.- Las adjudicaciones
III.-La aportación a una sociedad o asociación
IV.- La que se realiza mediante arrendamiento financiero
V.- La que se realiza a través del fideicomiso
VI.-La cesión de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso
VII.-La transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo
VIII.- La transmisión de derechos de crédito relacionados a proveeduría de bienes, de servicios o
de ambos a través de un contrato de factoraje financiero.
IX.- La que se realice mediante fusión o escisión de sociedades

Art.120 de LISR
Determinación del ISR anual por la enajenación de un bien inmueble

1.-La ganancia se dividirá entre el número de años transcurridos entre la fecha de adquisición y la
de enajenación, sin exceder de 20 años.

2.-El resultado que se obtenga, será la parte de la ganancia que se sumará a los demás ingresos
acumulables del año de calendario de que se trate y se calculará, el impuesto correspondiente a
los ingresos acumulables.

3.- La parte de la ganancia no acumulable se multiplicará por la tasa de impuesto que se obtenga
conforme al siguiente párrafo. El impuesto que resulte se sumará al calculado conforme a la
fracción que antecede.

Art.121 de LISR
Deducciones

I.-El costo comprobado de adquisición, en el caso de bienes inmuebles, el costo actualizado será
cuando menos 10% del monto de la enajenación de que se trate.
II.- El importe de las inversiones hechas en construcciones, mejoras y ampliaciones.
III.- Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de adquisición y de enajenación.
IV.-Las comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con motivo de la adquisición o de la
enajenación del bien.

Art.122 de LISR

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Los contribuyentes que sufran pérdidas en la enajenación de bienes inmuebles, disminuirán

dichas pérdidas conforme a lo siguiente:

La tasa se calculará dividiendo el impuesto que hubiera correspondido al contribuyente en la

declaración anual de que se trate, entre la cantidad a la cual se le aplicó la tarifa del artículo 152
de esta Ley para obtener dicho impuesto; el cociente así obtenido se multiplicará por cien y el
producto se expresa en por ciento.
Cuando el contribuyente en un año de calendario no deduzca la parte de la pérdida o no efectúe el
acredita miento, pudiéndolo haber hecho, perderá el derecho a hacerlo en años posteriores hasta
por la cantidad en la que pudo haberlo hecho.

Art.126 de LISR
Pagos provisionales

Efectuarán pago provisional por cada operación, aplicando la tarifa que se determine, a la cantidad
que se obtenga de dividir la ganancia entre el número de años transcurridos entre la fecha de ad -
quisición y la de enajenación, sin exceder de 20 años. El resultado que se obtenga conforme a este
párrafo se multiplicará por el mismo número de años en que se dividió la ganancia, siendo el
resultado el impuesto que corresponda al pago provisional.
La tarifa aplicable para el cálculo de los pagos provisionales que se deban efectuar en los términos
de este artículo, se determinará tomando como base la tarifa del artículo 96 de esta Ley, sumando
las cantidades correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite superior y cuota
fija, que en los términos de dicho artículo resulten para cada uno de los meses del año en que se
efectúe la enajenación y que correspondan al mismo renglón identificado por el por ciento para
aplicarse sobre el excedente del límite inferior. Tratándose de los meses del mismo año,
posteriores a aquél en que se efectúe la enajenación, la tarifa mensual que se considerará para los
efectos de este párrafo, será igual a la del mes en que se efectúe la enajenación.

Tratándose de la enajenación de otros bienes, el pago provisional será por el monto que resulte de
aplicar la tasa del 20% sobre el monto total de la operación, y será retenido por el adquirente si
éste es residente en el país o residente en el extranjero con establecimiento permanente en
México.

Art.127 de LISR
Pagos a la entidad federativa.

Los contribuyentes que enajenen terrenos, construcciones o terrenos y construcciones, efectuarán

un pago por cada operación, aplicando la tasa del 5% sobre la ganancia obtenida en los términos
de este Capítulo, el cual se enterará mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas de la entidad federativa en la cual se encuentre ubicado el inmueble de que se trate.

DE LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA DE VALORES

Art.129 de LISR
Se establece el pago del ISR por la ganancia obtenida derivada de la venta o enajenación de
acciones realizada por las personas físicas en bolsa de valores, a una tasa de10%, asimismo,
dicho gravamen también se aplica cuando dichas ganancias sean obtenidas por residentes en el

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extranjero.

Además de la ganancia por enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas, se grava
la ganancia por la venta de títulos de índices accionarios, de operaciones financieras, entre otros.

I. La enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas o de títulos que representen

exclusivamente a dichas acciones.
II. La enajenación de títulos que representen índices accionarios enajenados en las bolsas de
valores o mercados de derivados.
III. La enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas o de títulos que representen
exclusivamente a dichas acciones.
IV. Las operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones colocadas en bolsas de
valores concesionadas.

Derivado de lo anterior se establece lo siguiente:

 La obligación de los intermediarios financieros de efectuar el cálculo del impuesto y

entregar constancia a la persona física, así como de entregar dicha constancia por la
pérdida que en su caso se haya determinado.

 La opción de poder aplicar las pérdidas generadas contra utilidades del mismo
contribuyente durante los diez años siguientes.

 La obligación de presentar declaración por las contribuyentes personas físicas y efectuar el

pago anual de manera conjunta con la declaración anual.

 La posibilidad de que el SAT emita reglas para establecer mecanismos para el cálculo y
entero del impuesto.

El impuesto se causa al momento de obtener las ganancias mediante la enajenación de las

acciones, es decir mediante flujo, y no al momento de devengarlas.

EJERCICIO

Determinación el pago provisional por la enajenación de un bien inmueble que es destinado a la

renta de oficinas.

Ingresos por la venta de un inmueble $ 997, 000.00

Costo comprobado de adquisición
Del terreno 11, 800.00
Gasto comprobado de la construcción 29, 400.00
Gastos notariales, impuestos, derechos y escrituras 8, 100.00

Fecha de adquisición del inmueble: 25 de mayo de 1998

Fecha de enajenación del inmueble: 25 de septiembre de 2014

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Ingresos 997,000.00
Costo comprobado:
Terreno 11,800.00 2.3929 28,236.38
Construcción 29,400.00 2.3929 70,351.67
Gastos notariales 8,100.00 2.3929 19,382.60
Años: 16 117,970.66

INPC ago-14 113.438 2.3929

may-98 47.4058

Ingresos 997,000.00
(-) Deducciones 117,970.66
(=) Ganancias 879,029.34
(/) Años 16
(=) Base gravable 54,939.33
(-) Límite Inferior 50,524.93
(=) Excedente sobre límite Inferior 4,414.40
(*) % Aplicar sobre excedente 10.88%
(=) Impuesto marginal 480.29
(+) Cuota Fija 2,966.91
3,447.20
(*) Años 16
(=) ISR Determinado 55,155.15

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para

aplicarse sobre el
excedente del límite
inferior
$ $ $ %
0.01 5,952.84 0.00 1.92
5,952.85 50,524.92 114.29 6.40
50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88
88,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00
103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92
123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36
249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52
392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00
750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00
1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00
3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00