UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE HIDALGO

Instituto de Ciencias Económico y Administrativas

Á r e a A c a d é m i c a d e C o n t a b i l i d a d – L i c e n c i a t u r a e n C o n t a d u r í a

Universidad Autónoma del Estado de Hidalgo

Instituto de Ciencias Económico Administrativas
Área Académica de Contaduría

Tarea de primer parcial

Procedimientos de Auditoría

Docente: José Guadalupe Borjas Valencia

Alumno: Jemima Barragán Argüelles

Fecha de entrega: 17 de febrero de 2023

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Procedimiento de auditoría

La Auditoría es realizada por firmas de Auditores externos y se enfoca en el

análisis y estudio de los Estados Financieros, con la finalidad de emitir una opinión
sobre dos aspectos fundamentales:

• La razonabilidad de los saldos.

• El cumplimiento con la normatividad contable aplicable;

El Auditor financiero aplica los procedimientos de Auditoría necesarios para

determinar si los saldos son razonables; es decir, si están bien presentados en lo
importante, libres de desviaciones relevantes que pueden ser producidas por error
y/o fraude.

Se rige de normas de auditoría, las cuales son directrices generales que ayudan
a los auditores a cumplir con sus responsabilidades profesionales en la auditoria
de estados financieros históricos. Las directrices más amplias disponibles son las
10 normas de auditoria generalmente aceptadas.

En función del área donde se desarrolle, la normativa aplicable y el tipo de cliente,

la auditoría puede realizarse con distintas metodologías y formas. No obstante, los
pasos a seguir a grandes rasgos suelen ser:

1. Planificación: es el arranque de la revisión. Son las propuestas sobre los

posibles dependencias, estados y municipios susceptibles de fiscalización por
su importancia según el índice de riesgo de acuerdo a los primeros análisis. De
igual forma Saber que tipo de auditoria se llevara a cabo, de estas existen
diferentes como: la financiera, interna, externa, operacional, gubernamental,
fiscal, administrativa, integral, calidad, informática, legalidad, ambiental,
marketing, etc.

2. La ejecución: Se trata del proceso de desarrollo de la revisión compuesta por

tres etapas: programación de la auditoría, ejecución e informes de auditorías,
todo acorde al Programa Anual de Auditorías.
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La programación de la auditoría incluye enlistar cuáles serán las actividades

que llevarán a cabo, la definición de los procedimientos o metodología y la
elaboración de la “orden de la auditoría”. En este punto se Solicitan a la
empresa que nos proporcione sus estados financieros para saber su estado
actual y en qué condiciones se encuentra. De estos mismo el auditor realizara
un análisis del cual basara su informe final. De igual forma se presentan
documentos como:
• Papeles de trabajo y Sistema de índices
Se considera que las entidades económicas se integran por los siguientes
cinco ciclos de operación:
1. Ingresos
2. Egresos
3. Producción
4. Tesorería
5. Información
• Encabezado de las Cédulas de Auditoría
Se divide en dos áreas con cinco renglones cada una, numerando del 1 al 5
el área izquierda y del 6 al 10 la derecha; en cada uno de estos 10 renglones
debe anotarse la siguiente información:
Nombre de la empresa, nombre de la sección a la que se refiere la cédula de
auditoría, descripción objetiva y breve del contenido de la cédula, continúa la
descripción del contenido, continúa la descripción del contenido, índice de la
cédula de auditoría a lápiz o tinta roja, fecha de cierre del ejercicio que se
está auditando, fecha de preparación de la cédula de auditoría, iniciales del
auditor que preparó la cédula de auditoría e iniciales del encargado o gerente
de auditoría, una vez aprobado el contenido de la cédula de auditoría.
• El uso de los Cuestionarios de Control Interno
Los cuestionarios de evaluación deben ser respondidos por el auditor
después de finalizar la etapa de verificación de la estructura o los sistemas
de control interno, en consecuencia, tiene la plena certeza de que:
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Se han cubierto todos los aspectos esenciales relativos a la estructura

o al flujo de las transacciones en el área sujeta examen.
Se ha ratificado la autenticidad de la información contenida en las
gráficas de flujo o en las descripciones narrativas preparadas durante
el estudio del control interno.
Se tiene evidencia suficiente de dicha ratificación en nuestros papeles
de trabajo.
• Marcas de Auditoría
Es un símbolo que equivale a procedimientos de auditoría aplicados sobre el
contenido de los papeles de trabajo; constituye una declaración personal,
individual e intransferible sobre el autor de la cédula de auditoría, cuyas
iniciales aparecen en el encabezado.
• Confirmaciones, Declaraciones y Certificaciones
El personal profesional debe obtener las siguientes ratificaciones por escrito:
1. Confirmación del secretario del Consejo de Administración.
2. Confirmaciones de los abogados internos y externos.
3. Confirmaciones de compañías aseguradoras y afianzadoras.
4. Cuentas de cheques y de depósitos, préstamos e inversiones.
5. Cartera por cobrar a clientes.
6. Cartera por cobrar a otros deudores.
7. Inventarios propiedad de la empresa en poder de terceros.
8. Inventarios propiedad de terceros en poder de la empresa.
9. Certificado sobre posibilidad de venta o uso de los inventarios.
10. Cuentas por cobrar y por pagar a compañías afiliadas.
11. Cuentas y documentos por pagar a proveedores.
12. Confirmación de actuarios sobre incrementos o liberación de
provisiones.
13. Carta de declaraciones de la empresa.
14. Otras confirmaciones de acuerdo con el giro de la empresa.
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• Conducta profesional
Los auditores están obligados a cumplir con las siguientes normas de
conducta, a fin de garantizar la calidad de sus trabajos y lograr el respeto, la
confianza y el reconocimiento de los clientes con quienes estarán en contacto
como representantes de la firma.

Una vez concluida la ejecución, es decir, la investigación, se realiza el proyecto de

informe de auditoría, que debe tener como mínimo el título de la auditoría; criterios
de selección; objetivo; alcance; áreas revisadas; antecedentes; resultados, y la
propuesta de acciones promovidas, dictamen y consecuencias sociales.

3. Reuniones con dependencias: La auditoria debe suscribir las actas en las que
consten los términos de las recomendaciones que, en su caso, sean acordadas
en la citada reunión para que pueda emitir las recomendaciones en los casos en
que no logre acuerdos con las entidades auditadas.

4. El informe de Auditoría: es el documento técnico mediante el cual se presentan

los resultados finales de la Auditoría. Incluye las justificaciones y aclaraciones
proporcionadas por el ente fiscalizador como resultado de la reunión de
presentación de resultados finales y observaciones preliminares.

En él también se integran “las observaciones” a la entidad fiscalizada, que son la

“descripción de las deficiencias o irregularidades detectadas en la revisión. Los
resultados con observación de la fiscalización generan acciones, con el propósito
de contribuir a mejorar la gestión gubernamental”.

CONCLUSIÓN

Como contador publico es vital conocer el procedimiento por el cual se lleva cabo
una auditoria, ya que en la Contaduría Pública, a través de la auditoría, sin duda
proporciona una actividad valiosa en el campo de las ciencias económicas y
administrativas, donde el proceso adelantado por profesionales de manera integral
y ordenada, se concibe mediante una metodología basada en programas de
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auditoría y papeles de trabajo; Para tal fin, la metodología empleada incluye la

práctica de controles y pruebas, utilizando como herramienta las técnicas de
inspección (documental y examen físico), observación, entrevista o interrogatorio,
confirmación, cálculo, procedimientos analíticos y comparaciones, para clarificar y
tener seguridad sobre los asuntos motivo de su examen.

INGLES

AUDIT PROCEDURE

The Audit is carried out by external Auditing firms and focuses on the analysis and
study of the Financial Statements, with the purpose of issuing an opinion on two
fundamental aspects:

• The reasonableness of the balances.

• Compliance with applicable accounting regulations;

The Financial Auditor applies the necessary Audit procedures to determine if the
balances are reasonable; that is, if they are well presented in what is important, free
of relevant deviations that may be caused by error and/or fraud.

It is governed by auditing standards, which are general guidelines that help auditors
fulfill their professional responsibilities in auditing historical financial statements. The
most comprehensive guidelines available are the 10 Generally Accepted Auditing
Standards.

Depending on the area where it is carried out, the applicable regulations and the
type of client, the audit can be carried out with different methodologies and forms.
However, the steps to follow in broad strokes are usually:

1. Planning: this is the start of the review. They are the proposals on the possible
dependencies, states and municipalities subject to inspection due to their
importance according to the risk index according to the first analysis. In the same
way Knowing what type of audit will be carried out, of these there are different ones
such as: financial, internal, external, operational, governmental, fiscal,
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administrative, comprehensive, quality, information technology, legality,

environmental, marketing, etc.

2. Execution: This is the review development process made up of three stages:

audit programming, execution and audit reports, all in accordance with the Annual
Audit Program.

The audit schedule includes listing the activities to be carried out, the definition of
the procedures or methodology, and the preparation of the "audit order." At this point,
the company is requested to provide us with its financial statements to know its
current status and in what condition it is. The auditor will carry out an analysis on
which he will base his final report. In the same way, documents such as:

• Working papers and index system

It is considered that the economic entities are integrated by the following

five cycles of operation:

1. Income

2. Expenditures

3. Production

4. Treasury

5. Information

• Heading of the Audit Certificates

It is divided into two areas with five lines each, numbering the left area from 1 to 5
and the right area from 6 to 10; In each of these 10 lines, the following information
must be entered:
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Name of the company, name of the section to which the audit certificate refers,
objective and brief description of the content of the certificate, the description of the
content continues, the description of the content continues, index of the audit
certificate in pencil or red ink, closing date of the fiscal year being audited, date of
preparation of the audit certificate, initials of the auditor who prepared the audit
certificate and initials of the person in charge or audit manager, once the content of
the audit certificate has been approved .

• The use of Internal Control Questionnaires

The evaluation questionnaires must be answered by the auditor after completing the
verification stage of the internal control structure or systems, consequently, he is
fully certain that:

All essential aspects relating to the structure or flow of transactions in the area
under review have been covered.

The authenticity of the information contained in the flow charts or narrative

descriptions prepared during the internal control study has been confirmed.

There is sufficient evidence of said ratification in our working papers.

• Audit Marks

It is a symbol that is equivalent to audit procedures applied to the content of work

papers; constitutes a personal, individual and non-transferable statement about the
author of the audit certificate, whose initials appear in the header.

• Confirmations, Declarations and Certifications

Professional staff must obtain the following endorsements in writing:

1. Confirmation of the secretary of the Board of Directors.

2. Confirmations from internal and external lawyers.

3. Confirmations from insurance and surety companies.

4. Checking and deposit accounts, loans and investments.

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5. Portfolio receivable from customers.

6. Portfolio receivable from other debtors.

7. Inventories owned by the company held by third parties.

8. Inventories owned by third parties held by the company.

9. Certificate on the possibility of sale or use of inventories.

10. Accounts receivable and payable to affiliated companies.

11. Accounts and documents payable to suppliers.

12. Confirmation of actuaries on increases or release of provisions.

13. Statement letter

14. Other confirmations according to the line of business of the company.

• Professional conduct

Auditors are obliged to comply with the following rules of conduct, in order to
guarantee the quality of their work and achieve respect,

trust and recognition of clients with whom they will be in contact as representatives
of the firm.

Once the execution, that is, the investigation, is finished, the draft audit report is
prepared, which must have at least the title of the audit; Selection criteria; aim;
scope; areas checked; background; results, and the proposed actions promoted,
opinion and social consequences.

3. Meetings with dependencies: The audit must sign the minutes in which the
terms of the recommendations that, where appropriate, are agreed upon in the
aforementioned meeting are recorded so that it can issue the recommendations in
cases in which it does not reach agreements with the entities. audited.
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4. The Audit report: it is the technical document through which the final results of
the Audit are presented. It includes the justifications and clarifications provided by
the supervisory body as a result of the meeting to present the final results and
preliminary observations.

It also includes "observations" to the audited entity, which are the "description of the
deficiencies or irregularities detected in the review. The results with observation of
the control generate actions, with the purpose of contributing to improve government
management.

CONCLUSION

As a public accountant, it is vital to know the procedure by which an audit is carried

out, since in Public Accounting, through auditing, it undoubtedly provides a valuable
activity in the field of economic and administrative sciences, where the advanced
process by professionals in a comprehensive and orderly manner, it is conceived
using a methodology based on audit programs and work papers; For this purpose,
the methodology used includes the practice of controls and tests, using inspection
techniques (documentary and physical examination), observation, interview or
interrogation, confirmation, calculation, analytical procedures and comparisons as a
tool, to clarify and be sure about the issues under review.

Referencias:

• Espino García, M. G. (2015). Fundamentos de auditoría.. Grupo

Editorial Patria. Recuperado 12 de febrero de 2023, de
https://elibro.uaeh.elogim.com/es/ereader/uaeh/39417?page=13
• Pallerola Comamala, J. (2015). Auditoría.. RA-MA Editorial.
Recuperado 12 de febrero de 2023, de
https://elibro.uaeh.elogim.com/es/ereader/uaeh/62443?page=7
• Control System. (2022, 25 abril). Dictamen de auditoria y tipos de
dictamen. Recuperado 12 de febrero de 2023, de
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE HIDALGO
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Á r e a A c a d é m i c a d e C o n t a b i l i d a d – L i c e n c i a t u r a e n C o n t a d u r í a

https://controlsystem.mx/2022/04/25/dictamen-de-auditoria-y-tipos-
de-dictamen
• Roldán, N. (2021b, febrero 25). ¿Cómo se hace una auditoría?
Planean, investigan y avisan a fiscalizados.
https://www.animalpolitico.com/2021/02/como-se-hace-una-
auditoria-pasos-planeacion-investigacion