República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

Universidad Politécnica Territorial “Andrés Eloy Blanco”
Programa Nacional de Formación en Contaduría Pública

Participantes:
Camacaro Luis Guillermo, CI: 25031370
Hernández Gómez Libia Marisela, CI: 27882613
Rodríguez Días Marisol Del Carmen, CI: 27388099
Silva Alvarado José Gregorio, CI: 24614805
Torres Pineda Wilnidy Michelli, CI: 28281307
Sección: LCO3301

Barquisimeto, 20 febrero de 2021

 INTRODUCCIÓN

Desde hace algunos años el mundo se ha globalizado en casi todos los

aspectos por tal motivo se han diseñado reglas, normas y procedimientos que
permitan una homogeneidad en la ejecución de cualquier actividad sin importar el
país, el continente o el idioma. Los procesos contables hacen parte de este mundo
globalizado por tal motivo se han diseñado normas internacionales como la de
auditoria NIA, permitiendo que los auditores alrededor de mundo realicen los
procesos de auditoria de forma estándar, de calidad y confiabilidad.

Partiendo de lo anterior, se puede decir que para la formación de cualquier

auditor o contador debe conocer dichas normas. Es indispensable establecer la
importancia de la auditoria como el proceso que permite la revisión de los estados
financieros para saber si cumplen los estándares contables, así como también si
presentan errores o una posible adulteración de los datos, a esto se le denomina
fraude.

Por otro lado, las NIA explican también la actividad que realizara el auditor su
responsabilidad, los riesgos y sus posibles acciones realizara dependiendo de los
resultados arrojados al revisar detenidamente diversos documentos, programas
contables o cualquier archivo que permita conocer el estado económico real de
cualquier institución, organización o entidad.

Es importante destacar que la NIA abordan diversas facetas de la auditoria

estas deben ser cumplidas para poder tener certeza de una buena revisión de los
famosos papeles de trabajos los que constituyen las bases fundamental para la toma
de decisiones en la auditoría, los comentarios, observaciones y conclusiones que
figuran en los papeles de trabajo apoyan, los principios, normas y procedimientos de
auditoría generalmente aceptados.

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 TÉRMINOS BÁSICOS DE INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA.

Definición e importancia de auditoria

La auditoría es la revisión de la contabilidad de una empresa, de una sociedad,

una institución u organismo, la cual verifica que los datos contables registrados son
correctos y no han sido manipulados o arreglados, dicha actividad la realizar un
auditor (contador especialista). En este sentido Horngren (2012) en su libro
Contabilidad de costos “Un enfoque gerencial”, establece que la auditoria es “la
revisión y el atestiguamiento de la integridad de los registros financieros, así como el
análisis para el aseguramiento de la integridad de los informes financieros de la
organización, y la adherencia a sus políticas y procedimientos”. Pág. 13.

De acuerdo a lo anterior, podemos definir la auditoria como el proceso de

control y evaluación de los registros contables de una institución u organización con
el objeto de verificar el contexto financiero de la empresa, teniendo en cuenta la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados financieros de la empresa.
Atendiendo a lo anterior mencionado, se puede decir que su importancia radica en
determinar el verdadero estado financiero de una empresa, así como también verificar
que todos los procesos llevados a cabo cumplan con las normas internacionales de
contabilidad y en conformidad con principios y normas de contabilidad generalmente
aceptados.

Tipos de auditoría

Debido a la evolución que ha tenido la auditoria durante estos años se puede

decir que hay una gran variedad de tipos de auditoria, los cuales se enfocan en
campos específicos como lo pueden ser.

Auditoría financiera: Es la examinación o revisión analítico hecho por auditores

independientes en relación con los estados financieros, registros contables y otra
evidencia de apoyo tanto en el negocio de cliente como fuera de él.

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Auditoria Administrativa: Es la revisión y valoración de todos los métodos y
procedimientos de las actividades administrativas entorno a su economía, su
propósito es llevar a cabo la consecución de los planes, políticas, leyes y
reglamentaciones, además de medir el impacto en la estructura de la organización
y su productividad.

Auditoria Operacional: La auditoría operacional consiste en el examen de los

métodos, los procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u
organismo, público o privado. Esta auditoría es realizada a petición de la empresa
pero realizada por un auditor externo que verifique la eficiencia de la gestión
empresarial.

Auditoria de gestión: Es el examen que se efectúa a una entidad, con el propósito

de evaluar la eficiencia en la gestión, en relación con los objetivos generales,
economía y calidad como organización y su situación desde el punto de vista
competitivo y se fundamenta en emitir un resumen de la situación global de la
misma y como está siendo levada la dirección de la institución.

Auditoria forenses: este tipo de auditoria busca evidencias que a posterior se

volverán pruebas que permitan comprobar si existe o no fraude en la empresa o
institución. Para ello se utilizan un conjunto de recursos ya sean estas técnicas o
procedimientos, estos se utilizan en procesos legales y permiten solucionar
problemas.

Auditoría pública o gubernamental: Es la auditoria que se realiza en los entes y

empresas publicas con la finalidad de mantener el control legal de las
operaciones contables de dichas instituciones.

Auditoria internas: La auditora interna es la revisión contable realizada por los

empleados de la organización, esta se puede describir como una parte esencial
del control interno, basado en las normas internacionales así como la empresa

Auditoria externas: En este caso la auditoria externa es una revisión de los

estados financieros de una empresa realizado por un auditor externo que no tiene

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 nada que ver con ella, a diferencia de la auditoria interna. También se procura
que los procesos contables se realicen de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y con la legislación vigente. Esta auditoria
también es llamada auditoria legal.

Interpretar normas y principios relacionados con la auditoría emitida por la

F.C.C.P.V. y organismos internacionales.

En la actualidad el mundo se encuentra en constante cambio debido a la

modernidad y al desarrollo tecnológico, en el área contable no es una excepción, por
otro lado cada país posee una realidad distinta y cada vez nacen más corporaciones y
acuerdos internacionales, lo que masifica la globalización debido a esto surge la
necesidad de unificar el mismo lenguaje contable. Atendiendo a esta necesidad se
crearon normas internacionales las cuales deben ser acatadas por cada país.

En este contexto, las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), son un

patrón internacional emitido por la el comité IASSB (International Auditing and
Assurance Standards Board) de la IFAC (International Federation of Accounts). En
este caso, la Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República
Bolivariana de Venezuela (FCCPV), ha adoptado la práctica de estas normas con el
objetivo de realizar una auditoria confiable y segura basada en los estándares
internacionales.

Ahora bien, estas normas se pueden simplificar de acuerdo con la finalidad y

el objetivo de las mismas, entre ellas tenemos:

NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una

auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.

En esta norma se centran en el auditor independiente como responsable

directo de la auditoria, este es garante de que el proceso sea correcto todo esto
fundamentado en la normativa internacional. Así mismo, el objetivo del auditor es
revisar los estados financieros basándose en dichas normativas, al igual debe estar
implícito en el código de ética del contador público ya que cada actividad realizada

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debe abordarse bajo principios profesionales como la integridad, la objetividad o la
confidencialidad.

De esta forma, los auditores independientes deben expresar su opinión

profesional de los estados financieros, todo esto sin ser influenciado de manera
irregular por cualquiera que quiera malversar los resultados. En fin el auditor debe
enfocarse en la planeación de la auditoria basado en su juicio profesional, así como
también identificar y evaluar riesgos de los errores contables y verificar que sean por
motivo erróneo o fraude. A este último debe demostrar con evidencia sólida y generar
su opinión sobre la auditoría realizada, por otro lado también establece los requisitos
que debe poseer cada auditor que van desde su conducta hasta su juicio profesional.

NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría.

En esta normativa se plantea la potestad del auditor en acordar los términos en

que se realizara la respectiva auditoria ante la administración o el órgano que esté a
cargo de la entidad. Los acuerdos y términos para la auditoria deben garantizar un
trabajo fluido sin limitación, en este caso un auditor no debe aceptar un trabajo donde
sea manipulad o le planteen algunas restricciones.

Ahora bien, luego de haber llegado a los respectivos acuerdos y confirmar el

entendimiento común entre la administración de la entidad y el auditor se podrá
iniciar la auditoria. Es imprescindible denotar que, e auditor bebe determinar el marco
de referencia de información financiera es aceptable, es decir si este incluye en
aspectos como la naturaleza de la entidad y de los estados financieros. Todos estos
basadas en las normas internacionales de información financiera (NIIF), las Normas
internacionales de contabilidad del sector público (IPSAS) y los Principios de
Contabilidad promulgados por una organización autorizada.

La administración por lo contrario, debe permitir al auditor acceso a la

información necesaria para la preparación de los estados financieros como registros y
documentos, información adicional que pueda ser necesaria. Si se cumple con ello se
puede aceptar el trabajo. Además, en esta normativa específica que el auditor no

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debería cambiar los términos en que se acepte el trabajo a menos que existan razones
para hacerlo como un malentendido o cambio concerniente al servicio, en este caso el
auditor y la administración deberán acordar y registrar los nuevos términos.

El proceso de la auditoría y Etapas.

Los procesos de la auditoria son los hechos que se realizan para alcanzar los
objetivos del examen, sirven para obtener evidencia suficiente y supervisar a
auditoria. Desde otro punto de vista, las etapas de la auditoria son pasos a seguir
secuencialmente en una auditoria y están de acuerdo con las diferentes circunstancias
que se generan en la empresa, dichas etapas se pueden simplificar en cuatro
primordiales como o son la planificación preliminar, a planificación específica, la
ejecución de trabajo y la comunicación de los resultados, todo esto basado en las
Normas Internacionales de Auditoria.

NIA 300: Planeación de una auditoría de estados financieros

En esta sección se plantea la responsabilidad del auditor en la planificación de

la auditoria, en este sentido el auditor debe velar por realizar un buen plan de trabajo
que aborde cada proceso de la auditoria de los estados financieros, siempre enfocado
en culminarla de manera eficaz y confiable.

Durante el proceso, el auditor debe orientarse en conocer la naturaleza de la

empresa, su entorno, tamaño, procesos internos realizados por la empresa
(producción, mercadeo, almacenamiento, entre otros). Por otro lado, el contador debe
comprender otros rasgos de la organización como el personal y a jerarquía, todo esto
para realizar una planeación con la meta de encontrar los riegos de fraude, error y las
transacciones relevantes que pongan en riesgo el funcionamiento del negocio.

En cuanto a otras actividades realizadas por el auditor, se puede mencionar

que este debe hacer actividades preliminares al desarrollo del trabajo como lo
especifica en la NIA 210, el auditor debe aclarar los términos de trabajo con la
administración; en relación a la NIA 220, debe evaluar el cumplimiento de los
requisitos éticos y de independencia. Desde otra perspectiva, el auditor deberá incluir

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dentro de la documentación de la auditoria, las estrategias globales de la auditoria, el
plan de auditoria y cualquier cambio realizado en la auditoria

NIA 610: Auditoria interna y externa

La Norma Internacional de Auditoria especifica la actividad de la auditoria

interna de la organización el cual debe ser la de examinar, evaluar y vigilar la
conciliación y efectividad del control interno. En este contexto, también esta NIA
plantea la vinculación de la auditoria interna con la externa siempre y cuando sea
necesario, igualmente específica que el auditor externo o independiente debe
determinar si es necesaria y pertinente la utilización del trabajo de la auditoría interna
y si este trabajo está acorde a los objetivos de la auditoría.

Simbología, referencias cruzadas de archivo

En la auditoria se utilizan muchos mecanismos para revisar los archivos lo

cual son un conjunto de documentos de suma importancia para la institución. Una de
las herramienta indispensable es la implementación de símbolos que se utilizan para
determinar los procedimientos utilizados en los exámenes ya realizados los cuales
identifican ciertos datos relevantes como errores o datos no concordantes, así como
de donde obtuvo a información

Ahora bien, también se implementa a referencia cruzada este se utiliza en un

texto para hacer mención a un elemento, dato o cita que se encuentra en otra parte del
documento, o incluso en otro texto. La consulta de referencias cruzadas permite
visualizar datos valiosos.

Tipos de archivo

Los archivos de una auditoria generalmente suelen clasificarse en dos tipos:

archivo permanente y archivo corriente.

1. Archivo Permanente: El archivo permanente contiene toda aquella

información que es válida en el tiempo y no se refiere exclusivamente a un
solo período. Contiene información que servirá para auditorias posteriores

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 Este archivo debe suministrar al auditor la mayor parte de la información
sobre el negocio para efectuar una auditoría eficaz y objetiva.

2. Archivo Corriente: Este archivo recoge todos los papeles de trabajo

relacionados con la auditoria específica de un período. Comprende dos tipos
de archivos, como lo son; los archivos generales y los archivo de los estados
financieros. El contenido de este debe permitir al auditor que los revise, llegar
al convencimiento de que se han hecho todas las pruebas necesarias para
sustentar la opinión de esa auditoría.

NIA 230: Documentación de Auditoría

Uno de los aspectos determinante en la auditoria es la documentación donde el

auditor debe preparar la documentación necesaria de la auditoría. En este caso, la
documentación debe reflejar de manera exhaustiva a información recopilada de la
auditoria basado en las normas internacionales de auditoría, requisitos legales y
regulatorios relevantes.

En este orden de ideas, el auditor debe generar las documentaciones

apropiadas y que los demás pueda entender la naturaleza de los procedimientos de la
auditoría los cuales fueron necesarios para llevarla a cabo, los resultados y las
evidencia obtenida en la auditoría, asuntos importantes, conclusiones y juicios o
dictámenes profesionales.

Se puede tener así, una significativa cantidad de documentos que puede ser
registrada en papel o medios electromagnéticos, como pueden ser; programas de
auditoría, análisis, memorándums, resúmenes, cartas, minutas o actas de reuniones o
discusiones, listas de verificación y correspondencia, así como otros documentos
apreciable en la auditoría.

Importancia Relativa.

La importancia relativa es la información que si se omite puede influir en as

decisiones económicas, la importancia relativa depende de la información si es

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crucial o no y que consecuencias trae consigo, esto dependerá del juicio del auditor y
la naturaleza de la información.

NIA 320: Materialidad en la planeación y ejecución de una Auditoría.

En esta norma abarca el compromiso del auditor de emplear la concepción de

importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría de estados
financieros. Por otro lado, explica que al momento de que el auditor genere una
opinión profesional sobre la auditoria, se debe evaluar la importancia relativa de
representaciones erróneas o cualquier otra cosa que genere problemas contables en
para la empresa.

Se tiene así, la determinación de la importancia relativa por parte del auditor

es un tema que se declina al juicio profesional, y afecta la apreciación del auditor de
las necesidades de información financiera. Ahora bien, la documentación de la
auditoría debe incluir cifras y factores considerados para determinar la importancia
relativa de los estados financieros como un todo, también se debe sincerar si existe un
error evaluar los riesgos relativos.

NIA 330: Respuestas del Auditor a los riesgos evaluados

La normativa 330, habla de que el auditor debe concebir e implementar

respuestas a los riesgos estimados de representación errónea de importancia relativa a
los estados financieros. En sí, el trabajo del auditor es verificar que todo esté bien,
pero si se presentan errores o malversaciones se deben presentar las pruebas de dicho
acontecimiento, es allí donde los pueden generar procedimientos adicionales que
respondan a los riesgos evaluados.

De igual manera, el auditor debe plantear si la presentación de los estados

financieros está de acuerdo al marco de referencia de información financiera, del
mismo modo mostrar las deducciones de cada procedimiento de auditoría.

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Riesgo de Auditoría

Al hablar de riesgos nos basamos en la idea de algo está intentando atentar

contra un objetivo. Según la real academia específica que n riesgo es “poner en
peligro algo”, “es exponerse a situaciones que impliquen peligro”, es decir la
posibilidad de fracaso. Los riesgos son muy variados pero se centran en la mala
práctica de auditoria o incumplimiento con las Normas Internacionales de Auditoria,
es por ello que el auditor debe estar capacitado para realizarla y comprender su
responsabilidad como lo dictamina la NIA 200.

Riesgo por fraude

En una auditoria de estados financiero es posible llevar a cabo fraudes penado

por la ley, esto pone en duda la auditoria es por ello que el auditor debe cumplir con
el código de ética para contadores profesionales y las normativas nacionales e
internacionales.

NIA 240: Responsabilidades del Auditor en relación con el fraude en una auditoría
de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.

En esta normativa se centra en las responsabilidades del auditor con relación

al fraude en auditorías de estados financieros; de igual forma habla de aplicarse las
NIA 315 y 330 para el manejo de riesgos de errores de importancia relativa. De
acuerdo con la normativa específica que en la investigación realizada por el auditor
puede encontrar errores es deber del profesional verificar que dichos errores son
producto de una equivocación o fue realizado de manera intencional para malversar
los resultados a esto se le llama fraude.

A lo antes mencionado, se puede destacar que los errores o fraudes son

responsabilidad de la administración ya que ellos son los garantes de la transparencia
de los datos.

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Riesgo de Auditoría

Cuando se habla de riesgos en una auditoria se pueden sacar muchas

conclusiones pero en si un riesgo en la auditoria puede ser causado por él auditor el
cual genere opiniones y decisiones en la auditoría inapropiada cuando la información
financiera, administrativa, operacional o de gestión está elaborada en forma errónea
de una manera importante. Para el auditor es de trascendental importancia llevar a
cabo una evaluación profunda y exhaustiva del nivel de riesgo de auditoria al cual se
enfrenta, cuando dictamina, los estados financieros de una entidad.

De acuerdo con las NIA, el auditor debe obtener una seguridad razonable de
que los estados financieros como un todo, estén libres de representaciones erróneas de
importancia relativa debidas a fraude o error, trabajando bajo los principios
fundamentales del código de ética. Es aquí donde se puede llevar a un riesgo por
parte del auditor ya que puede tomar un error como fraude o viceversa. Por otro lado,
cuando se encuentra involucrada la administración en el fraude, es más difícil para el
auditor detectar el fraude, el auditor debe evaluar los riesgos y reconsiderar la
evidencia obtenida previamente.

Además la normativa manifiesta que, el auditor podrá retirarse de la auditoria

cuando encuentre errores o indicios de fraude grave, notificando el motivo de su
retirada. Así igualmente debe reportar sus indicios a los entes responsables.

NIA 315: Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el

entendimiento de la entidad y su entorno.

En esta NIA plantea el compromiso del auditor de identificar y evaluar los

riesgos de error material en los estados financieros, mediante en entendimiento de la
entidad, su entorno y control interno. El auditor debe aplicar procedimientos de
evaluación del riesgo, creando así información oportuna para la caracterización y
valoración de riesgos de representación errónea que puedan presentarse a nivel de los
estados financieros.

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 Los procedimientos ayudaran al auditor a identificar aspectos de los cuales no
era consciente y que generan riesgo de error material. Se debe establecer la
importancia del riesgo, esto implica juzgar si el riesgo se debe a fraude, si está
relacionado con eventos económicos de atención específica, analizar la complejidad
de las transacciones.

Papeles de Trabajo.

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los

datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción
de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la
opinión que emite al suscribir su informe.

Los papeles de trabajo componen los elementos de prueba de la realización

del trabajo de auditoría y de las decisiones tomadas; y además constituyen la base
para la preparación del informe de auditoría. De igual manera, sirve para medir la
evaluación del desempeño del equipo de trabajo

Importancia

La importancia radica en la información que sustentan y la utilización que de

ella hacen el auditor la cual sirve para:

Proporcionar el soporte principal del dictamen incluyendo las observaciones

hechas, argumentos, entre otros, con que respalda el cumplimiento de la Norma
de Ejecución del Trabajo que está implícita al referirse en el dictamen a las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

Ejecutar y supervisar el trabajo así como para capacitar a los ayudantes de

Auditoría que están involucrados. Mediante la preparación de los papeles de
trabajo en estos se deja conformada la evidencia suficiente y competente
mediante la realización del examen.

Sirve para darle seguimiento a los hallazgos determinados en su período;

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 Sirven para emitir una opinión acerca de los Estados Financieros de la entidad a
una fecha determinada.

En general, el juicio de evaluación sobre el auditor se basa en orden con

encabezados completos, explicaciones de fuentes de datos y labores de verificación
llevadas a cabo, crean en supervisores y otros jefes superiores plena confianza en el
auditor y en su trabajo.

Ayuda al auditor en el desarrollo de su trabajo.

Ofrece un soporte importante para la opinión de auditoria y pruebas en las que se

han satisfecho las normas de auditoria.

Permite que el trabajo ejecutado pueda ser revisado por un tercero.

Fomenta un enfoque metódico de la labor que se lleva a cabo.

En el caso relativamente raro de una acción legal, los papeles de trabajo sirve al
auditor como prueba para defensa de su posición en los asuntos que implican
negligencia y fraude.

Sirve como guía para auditorías subsecuentes o futuras auditorías al mismo

cliente.

Finalmente si son robados los registros de un cliente, se extravían queman o

alteran; los papeles completos de trabajo probarían su validez de la
reconstrucción de los registros.

Objetivos

A) El objetivo fundamental de los papeles de trabajo es suministrar evidencia

de los procedimientos de trabajo realizados y los comentarios detallados que
respaldan la opinión. Constituyen evidencia del trabajo realizado de las conclusiones
a que se llegaron y que sirvieron de base para una opinión sobre los estados
financieros, esto es, obtenidas durante el proceso de auditoría.

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 B) Fuente de información para obtener detalles de los saldos de las diferentes
cuentas del balance y estado de resultados. Sirve como una fuente para obtener
información histórica de la compañía, como: Constitución, modificaciones al capital
y estatutos, contratos de préstamos, de trabajo, entre otros. Un medio que permita a
través de su revisión: Medir la efectividad y suficiencia del trabajo realizado.

C) Evaluar la solidez de las diferentes conclusiones consignadas en los

papeles de trabajo.

D) Determinar posibles modificaciones a los alcances consignados en los

programas de auditoría.

Planeación y contenido de los Papeles de Trabajo Propiedad y custodia.

Planeación y contenido de los papeles de trabajo

A medida que se va desarrollando el proceso de verificación la persona debe

revisar el material por cubrir, tratando de visualizar el tipo de papel que presente la
evidencia en la forma más efectiva. Existen alternativas en la preparación de un tipo
determinado de papel de trabajo. Es conveniente estudiar la forma de la cédula u hoja
de análisis utilizada en trabajos similares o en el mismo trabajo en oportunidad
anterior.

En algunos casos, la forma utilizada con anterioridad puede ser copiada sin
introducir cambio alguno y en otras ocasiones, la antigua forma podrá considerarse
totalmente inapropiada. Regularmente se utiliza una hoja de trabajo para cada partida
o cuenta sujeta a análisis o comprobación, sin embargo, hay ocasiones en que se
combinan adecuadamente papeles de trabajo que cubren cuentas diferentes
relacionadas entre sí.

La Preparación:

Los papeles de trabajo deben ser preparados con debida atención a la

planeación, concepción y legibilidad. En algunas circunstancias es conveniente
mostrar en una sola planilla informaciones relacionadas tales como los documentos

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por pagar, los intereses pagados, las depreciaciones, los gastos y toda la relacionada
con la ejecución del trabajo.

Las hojas de trabajo deben tener un estándar, lo cual es un requisito esencial

para su adecuado y esmerado archivo en el expediente de papeles de trabajo. Dado
que los papeles de trabajo incluyen toda la información obtenida por el Contador
Público, existen innumerables variedades y tipos de los mismos. Sin embargo, hay
ciertas categorías generales de las cuales se podría agrupar la mayor parte de los
papeles de trabajo.

Programas de auditoría.
Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.
Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.
Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de cumplimiento.
Cuestionarios con evaluación de controles.
Asientos de ajustes y de reclasificaciones.
Planillas, hojas de análisis y otros papeles de soporte.
Extractos de actas y otros papeles narrativos.
Certificaciones y confirmaciones.
Escrituras de constitución y reformas.
Borradores del dictamen de los Estados Financieros y de las notas.
Expedientes de auditoría
Los papeles de trabajo contendrán las documentaciones o archivos necesarios
de acuerdo con el tamaño del ente que se examina, pero regularmente se clasifican,
para cada ente, dos clases de expedientes:

1) El expediente o expedientes del trabajo anual que pertenece exclusivamente al

examen o revisión del año o periodo que cubre.

2) El expediente o expedientes del archivo permanente que contiene la

información que normalmente no cambia de un periodo a otro y que por lo
tanto no requiere ser duplicada.

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 El archivo permanente cumple entre otros los siguientes objetivos:

Refrescar la memoria del Contador Público acerca de partidas aplicables a varios

ejercicios.

Proporcionar a los nuevos auxiliares un breve resumen de las políticas y de la

organización del cliente.

Conservar los papeles de trabajo correspondiente a partidas correspondientes a

partidas que muestren relativamente poco o ningún cambio, eliminando
consecuentemente, la necesidad de su preparación ejercicio tras ejercicio.

El archivo permanente debe tener un índice que permita la rápida referencia de

los papeles de trabajo que utilizo el contador para realizar su evaluación.

La mayor parte de la información contenida en el archivo permanente es

obtenida en el curso del primer año de trabajo y una considerable parte del tiempo
invertido en el primer trabajo se dedica a la obtención y evaluación de información
general como:

Extracto o copia de la escritura de constitución de la entidad.

Catálogo de cuentas, manuales de procedimiento y políticas contables

establecidas.

Reglamentos de emisión de acciones y obligaciones.

Contratos de arrendamientos, patentes, estudio actuarial de pensiones de

jubilación, participación de utilidades y bonificaciones, contratos de obligaciones
a largo plazo y garantías.

Gráficas de organización y alcance de autoridad y responsabilidad de los

funcionarios.

Condiciones de la planta, procesos de fabricación y principales productos.

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 Extractos de actas de las asambleas generales de accionistas y de la junta
directiva.

Análisis de cuentas permanentes tales como terrenos, capital social y pasivos a

largo plazo.

Esta información debe ser cuidadosamente conservada por el Contador Público

en el expediente de archivo permanente, de tal manera que puede evitar una
innecesaria repetición del trabajo durante exámenes subsecuentes.

Con esta información debidamente clasificada y estudiada, los trabajos pueden ser
planeados en forma más eficiente, los nuevos auxiliares pueden obtener en
consecuencia una conveniente disposición hacia las políticas y problemas del ente.
Para que el archivo permanente cumpla con su objetivo, debe ser actualizado en el
curso de cada trabajo, haciendo los cambios a que haya lugar.

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 CONCLUSIÓN

Al haber culminado este trabajo hemos llegado a la concusión que la auditoria

es un proceso fundamental que perite conocer y sincerar a realidad económica de una
empresa u organización, así mismo para la Federación de Colegios de Contadores
Públicos de la República Bolivariana de Venezuela (FCCPV), ha implantado normas
y procedimientos para la realización de auditorías basándose en las Normas
Internacionales de Auditoria NIA, dichas normas plantean los procedimientos, las
etapas y las características que debe tener un auditor como profesional, así como
también su responsabilidad y sus acciones a seguir al finalizar dichas auditorias.

Atendiendo a lo anterior, se puede asegurar que al conocer las normativas

permitirán la formación de profesionales, íntegros y consientes de la importancia de
su trabajo, así mismo el auditor como profesional debe realizar su trabajo aplicando el
código de ética para contadores lo que permitirá el desarrollo de sus actividades de
forma adecuada, eficaz y eficiente. Por último, las acciones tomadas por el auditor al
final de su trabajo pueden significar el atestiguamiento de que los procesos contables
fueron realizados de buena manera o por lo contrario existen errores o fraude en los
datos que pueden perjudicar a la organización.

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 REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

Auditool (2013) Normas Internacionales de Auditoria. Material de apoyo. Disponible

en: www.auditool.org

Horngren (2012) Contabilidad de costos “Un enfoque gerencial” Octava edición

Pearson Educación, México

Mesén (2009) El Riesgo de Auditoria y sus Efectos Sobre el Trabajo del Auditor
Independiente. Vol.3, Ed.1-2, TEC Empresarial San José Costa Rica.

Mosquera (2011) La auditoría: concepto, clases y evolución. Información financiera

de la empresa. Madrid, España.

Norma internacional de Auditoria NIA 200 Objetivos generales del auditor

independiente y conducción de una auditoría, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría. IASSB (International Auditing and Assurance
Standards Board). Pdf

Norma internacional de Auditoria NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de
Auditoría. IASSB (International Auditing and Assurance Standards Board). Pdf

Norma internacional de Auditoria NIA 240 Responsabilidad del auditor en relación

con el fraude en una auditoría de estados financieros. IASSB (International
Auditing and Assurance Standards Board). Pdf

Norma internacional de Auditoria NIA 300 Planeación de una auditoría de estados

financieros. IASSB (International Auditing and Assurance Standards Board).
Pdf

Norma internacional de Auditoria NIA 320 Importancia relativa en la planeación y

realización de una auditoría. IASSB (International Auditing and Assurance
Standards Board). Pdf

Norma internacional de Auditoria NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos.
IASSB (International Auditing and Assurance Standards Board). Pdf

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